Language

  • English
  • Hindi
  • Marathi
  • Kannada
  • Telugu
  • Tamil
  • Gujarati

સુધારેલા GST ડ્રાફ્ટ મોડેલ કાયદા ૨૬ નવેમ્બર ૨૦૧૬ ના દિવસે ઉપલબ્ધ થયો. અને મહત્વની વિશિષ્ટતાઓ નીચેના વિભાગોમાં વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે:

  • ફેરફારો શું છે?
  • નવા ઉમેરાઓ શું છે?
  • ઉપેક્ષા શું છે?

ફેરફારો શું છે?

વિષયટોપિકડ્રાફ્ટ લો- 14 મી જૂન, 2016સુધારેલો ડ્રાફ્ટ લો – 26 નવેમ્બર, 2016
રજીસ્ટ્રેશન (Registration)પ્રારંભિક મર્યાદારૂપિયા ૫ લાખ ઉત્તર-પૂર્વી રાજ્યો માટે

રૂપિયા ૧૦ લાખ બાકીના બધા રાજ્યો માટે

રૂપિયા ૧૦ લાખ ખાસ દરજ્જો પ્રાપ્ત રાજ્યો માટે *

રૂપિયા ૨૦ લાખ ખાસ દરજ્જા-રહિત રાજ્યો માટે

* અરુણાચલ પ્રદેશ, આસામ, જમ્મુ અને કાશ્મીર, મણિપુર, મેઘાલય, મિઝોરમ, નાગાલેન્ડ, સિક્કીમ, ત્રિપુરા, હિમાચલ પ્રદેશ અને ઉત્તરાખંડ

એકંદરે ટર્નઓવર (Aggregrate Turnover) એકંદર મૂલ્યબધા કરપાત્ર સપ્લાય (supply), બિન કરપાત્ર સપ્લાય (supply), મુક્તિ સપ્લાય (supply) અને એક્ષ્પોર્ટ સપ્લાય (export supply) નો સમાવેશ થાય છેબધા કરપાત્ર સપ્લાય (supply), મુક્તિ સપ્લાય (supply) અને નિકાસ સપ્લાય (supply) નો સમાવેશ થાય છે
સપ્લાય (Supply)સર્વિસીસ (services) ની ઈમ્પોર્ટ (import)સર્વિસીસ (services) ની ઈમ્પોર્ટ (import), પૈસાની ચુકવણી સાથે કે વગર અને ધંધો આગળ વધારવાં માટે કે વગર .સર્વિસીસ (services) ની ઈમ્પોર્ટ (import), એક વિચારણા માટે અને ધંધો આગળ વધારવાં માટે કે વગર.
વસૂલાત સમાધાન (Composition levy)ટેક્ષ નો દરરાજ્યના નાણાકીય વર્ષ દરમિયાન ટર્નઓવર (turnover) ના ૧% કરતાં ઓછી નહી.ઉત્પાદનકર્તા* માટે રાજ્યના નાણાકીય વર્ષ દરમિયાન ટર્નઓવર (turnover) ના ૨.૫% કરતાં ઓછી નહી. અને બીજાઓ માટે ૧%

* ઉત્પાદક જેની જાણ સમિતિ એ કરી હોય તે સિવાય

વસૂલાત સમાધાન (Composition levy)પ્રતિબંધઆંતર રાજ્ય બાહ્ય સામાન સપ્લાય (supply) અને/અથવા સર્વિસીસ (services) માં પ્રવૃત એક રજીસ્ટર (Registered) કરપાત્ર વ્યક્તિ વસૂલાત સમાધાન માટે પસંદગી પામી શકતા નથીઆંતર રાજ્ય બાહ્ય સામાન સપ્લાય (supply) ની વર્તમાન સ્થિતિ પ્રમાણે, નીચેનાં નવા ઉમેરાઓ છે:

1)      સર્વિસીસ (services) ના સપ્લાય (supply) માં પ્રવૃત
2)      એવા સામાન સપ્લાય (supply) માં પ્રવૃત જે જીએસટી હેઠળ ટેક્ષ વસૂલાતપાત્ર ન હોય.
3)      ઇ-કોમર્સ ઓપરેટર (e-commerce operator) દ્વારા કોઈપણ સામાન સપ્લાય (supply) માં પ્રવૃત
4)      ઉત્પાદક જેની જાણ સમિતિ એ કરી હોય

સામાન સપ્લાય (supply) નો સમયફોરવર્ડ ચાર્જ (Forward charge)નીચે પ્રમાણે જે પહેલા:

1.       સામાન કાઢવાની તારીખ (Date of removal)
2.       ઇન્વોઇસ (invoice) ની તારીખ (Date of invoice)
3.       ચુકવણી રસીદની તારીખ (Date of receipt payment)
4.       એકાઉન્ટ બુક (books of accounts)માં દાખલ (સામાન મળવો) તારીખ (Date of entry in book of accounts)

1.       ઇન્વોઇસ (invoice) ની તારીખ
2.       ચુકવણી રસીદની તારીખ

સામાન સપ્લાય (supply) નો સમયરિવર્સ ચાર્જ (Reverse charge)નીચે પ્રમાણે જે પહેલા:

1.       સામાન મળ્યાની તારીખ (Date of receipt of goods)
2.       ચુકવણી ની તારીખ
3.       ઇન્વોઇસ (invoice) ની તારીખ
4.       એકાઉન્ટ બુકમાં ડેબિટ તારીખ (Date of debit in the books of accounts)

 

નીચે પ્રમાણે જે પહેલા:

1.       સામાન મળ્યાની તારીખ
2.       ચુકવણી કર્યાની તારીખ
3.       ઇન્વોઇસ (invoice) ની તારીખ ના ૩૦ દિવસ માં

જો ઉપર પ્રમાણેની ઘટનાઓ નિર્ધારિત ના હોય તો, પછી પ્રાપ્તકર્તાની એકાઉન્ટ બુકમાં દાખલ તારીખ એ સામાન સપ્લાય (supply) નો સમય હશે.

સર્વિસીસ (services) સપ્લાય (supply) નો સમયફોરવર્ડ ચાર્જકદાચ, ઇન્વોઇસ (invoice) જણાવેલા સમયગાળામાં જારી થાય તો: નીચે પ્રમાણે જે પહેલા થાય એ:

1.       ઇન્વોઇસ (invoice) ની તારીખ
2.       ચુકવણી ની રસીદ

કદાચ, ઇન્વોઇસ (invoice) જણાવેલા સમયગાળામાં જારી ન થાય તો: નીચે પ્રમાણે જે પહેલા થાય એ:

1.       સર્વિસીસ (services) પૂર્ણ થયાની તારીખ
2.       ચુકવણી ની રસીદ

 

નીચે પ્રમાણે જે પહેલા થાય એ:

1.       ઇન્વોઇસ (invoice) ની તારીખ
2.       ચુકવણી રસીદની તારીખ

 

સર્વિસીસ (services) સપ્લાય (supply) નો સમયરિવર્સ ચાર્જનીચે પ્રમાણે જે પહેલા થાય એ:

1.       સર્વિસીસ (services) રસીદની તારીખ (Date of receipt of service)
2.       ચુકવણી કર્યાની તારીખ
3.       ઇન્વોઇસ (invoice) ની રસીદની તારીખ
4.       એકાઉન્ટ બુકમાં ડેબિટની તારીખ

નીચે પ્રમાણે જે પહેલા થાય એ:

1.       ચુકવણી ની તારીખ
2.       ઇન્વોઇસ (invoice) ની તારીખ ના ૬૦ દિવસ માં

જો ઉપર પ્રમાણેની ઘટનાઓ વર્ણવેલ ના હોય તો, પછી પ્રાપ્તકર્તાની એકાઉન્ટ બુકમાં દાખલ તારીખ એ સામાન સપ્લાય (supply) નો સમય હશે.

સપ્લાય (supply) નું મૂલ્યસબસિડી (નાણાકીય મદદ)સપ્લાય (supply) સાથે જોડાયેલી કોઈપણ પ્રકારની સબસિડીનો આપેલ કિંમતમાં સમાવેશ થયેલ હોય છે.કેન્દ્રીય અને રાજ્ય સરકારો દ્વારા પૂરી પાડવામાં આવેલ સબસિડીને બાદ કરતા બાકીની સબસિડીઓ સીધી ભાવ સાથે જોડેલ હોય છે.
જોબ વર્ક (Job work)ઈનપુટ ટેક્ષ ક્રેડીટ (input tax credit)મૂળ ઉત્પાદનકર્તાને ૧૮૦ દિવસમાં આપેલ જોબ વર્ક વિશેના ઇનપુટ્સ ની જરૂર પડે છે.મૂળ ઉત્પાદનકર્તાને ૧ વર્ષમાં આપેલ જોબ વર્ક વિશેના ઇનપુટ્સ ની જરૂર પડે છે.
જોબ વર્ક (Job work)ઈનપુટ ટેક્ષ ક્રેડીટ (input tax credit)કેપિટલ ગુડ્સ (capital goods) પાછો મેળવવા માટેનો સમયગાળો ૨ વર્ષ છે.કેપિટલ ગુડ્સ (capital goods) પાછો મેળવવા માટેનો સમયગાળો 3 વર્ષ છે.
રિફંડ (Refund)વિલંબિત રિફંડ પર વ્યાજ (interet on delayed refund)જો 3 મહિનાની અંદર રિફંડ નહિ આપવામાં આવે તો વ્યાજ ચૂકવવામાં આવશે.જો ૬૦ દિવસની અંદર રિફંડ નહિ આપવામાં આવે તો વ્યાજ ચૂકવવામાં આવશે.
ટ્રાન્ઝિશન પ્રોવિઝન (Transition provision)રજિસ્ટર્ડ બિઝનેસ (ઉત્પાદક, વેપારી અને સર્વિસીસ (services) પ્રદાતા)જીએસટી માં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ(ITC) કેરી ફોરવર્ડ કરવાની ની શરતો:

1.       આઇટીસી નું બંધ સિલક છેલ્લા ભરેલા રિટર્નમાં દેખાવું જોઈએ
2.       ક્રેડિટ વર્તમાન કાયદા હેઠળ માન્ય હોવું જોઈએ અને
3.       તે જીએસટી હેઠળ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ તરીકે માન્ય છે

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) થી જીએસટી (GST) ની શરતો:

1.       આઇટીસી નું બંધ સિલક છેલ્લા ભરેલા રિટર્નમાં દેખાવું જોઈએ
2.       તે જીએસટી હેઠળ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ તરીકે માન્ય છે

 

 

 

સૂચિ (Schedule)સૂચિ ૧આ સૂચિ વ્યવહાર (Transaction) અથવા પ્રવૃત્તિઓ જે પણ વિચારણા વિના સપ્લાય (supply) તરીકે ગણેલ હોય તેની યાદી પૂરી પાડે છે:

1.       કાયમી ટ્રાન્સફર (permanent transfer) /બિઝનેસ મિલકતો નો નિકાલ (business asset disposal).
2.       ખાનગી અથવા બિન-વ્યવસાયિક ઉપયોગ કરવા માટે બિઝનેસ મિલકતોની કામચલાઉ અરજી.
3.       સર્વિસીસ (services) ખાનગી અથવા બિન-વ્યવસાયિક ઉપયોગ માટે મૂકો.
4.       મિલકતો ડીરજીસ્ટ્રેશન (deregistration) પછી જાળવી રાખવું.
5.       દરમિયાન અન્ય કરપાત્ર અથવા બિન- કરપાત્ર વ્યક્તિ માટે કરપાત્ર વ્યક્તિ દ્વારા માલ અને / અથવા સર્વિસીસ (services) ના સપ્લાય (supply) અથવા બિઝનેસ તથા તેની પ્રગતિ વખતે.

સુધારેલા ડ્રાફ્ટ લો (draft law) પ્રમાણે, No.2,3,4 અને 5 મુજબ વ્યવહાર (Transaction) અથવા પ્રવૃત્તિઓ બાકાત રાખવામાં આવે છે અને સુધારેલી સૂચિમાં આ સમાવેશ થાય છે:

1.       કાયમી ટ્રાન્સફર/બિઝનેસ મિલકતો નો નિકાલ જ્યાં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ આવી સંપત્તિઓ પર મેળવેલ હોય છે.
2.       સંબંધિત વ્યક્તિઓ અથવા કલમ 10 માં દર્શાવ્યા પ્રમાણે અલગ વ્યક્તિઓ વચ્ચે સામાન અથવા સર્વિસીસ (services) ની સપ્લાય (supply) થઇ રહી હતી જયારે બિઝનેસ તથા તેની પ્રગતિ વખતે.
3.       પ્રિન્સિપાલ (principal) દ્વારા તેમના એજન્ટ (agent) માટે સામાન સપ્લાય (supply), જ્યાં એજન્ટ પ્રિન્સિપાલ (principal) વતી, અથવા તેનાથી ઊલટા પર જેમ કે સામાન સપ્લાય (supply) કરશે.
4.       બિઝનેસ તથા તેની પ્રગતિ વખતે, સંબંધિત વ્યક્તિ અથવા ભારતની બહાર તેમની અન્ય સંસ્થાઓની કોઈ પણ એક કરપાત્ર વ્યક્તિ દ્વારા સર્વિસીસ (services) ની આયાત.

 

નવા ઉમેરાઓ શું છે?

વિષયનવો ઉમેરોવિગતો
વિવરણકેપિટલ ગુડ્સકેપિટલ ગુડ્સ એટલે કે સામાન, જેનું મૂલ્ય ક્રેડીટ રાખનારી વ્યક્તિની એકાઉન્ટ બુકમાં મૂડીગત હોય છે અને જેનો ઉપયોગ અથવા બિઝનેસ તથા તેની પ્રગતિમાં થાય છે.
સપ્લાય (supply)મિશ્ર સપ્લાય (mixed supply)એક કિંમત માં કરપાત્ર વ્યક્તિ દ્વારા બે અથવા વધુ વ્યક્તિગત માલ અથવા સર્વિસીસ (services) અથવા મિશ્રણ નો સપ્લાય (supply) પૂરો પાડવામાં આવે છે.
સપ્લાય (supply)સંયુક્ત સપ્લાય (supply)કરપાત્ર વ્યક્તિ દ્વારા પ્રાપ્તકર્તાને કરવામાં આવેલ સપ્લાય (supply), બે અથવા વધુ સામાન અથવા સર્વિસીસ (services) અથવા કોઈપણ સંયોજન કે જે કુદરતી રીતે બનીને સામાન્ય બિઝનેસ તરીકે પૂરું પાડવામાં આવે છે.
સપ્લાય (supply) નો સમયવાઉચર સપ્લાય (supply)સપ્લાય (supply) નો સમય જે પહેલા તે નીચે પ્રમાણે છે:

1.       વાઉચર જારી થયેલ તારીખ, જો સપ્લાયર (supplier) ઓળખીતો હોય તો
2.       વાઉચર ના વળતર ની તારીખ, અન્ય તમામ કિસ્સાઓમાં

સપ્લાય (supply) નું મૂલ્યવ્યાજ, વિલંબ ફી અથવા દંડવિલંબિત ચુકવણી માટે વ્યાજ, વિલંબ ફી અથવા દંડ કરપાત્ર હશે.
સપ્લાય (supply) નું મૂલ્યપોસ્ટ સપ્લાય (supply) ડિસ્કાઉન્ટ (discount)પોસ્ટ સપ્લાય (supply) ડિસ્કાઉન્ટ (discount) જો હશે તો વ્યવહાર (Transaction) માંથી બાકાત કરવામાં આવશે:

1.       ડિસ્કાઉન્ટ (discount) પર અથવા જેમ સપ્લાય (supply) સમય પહેલાં દાખલ એક કરારની શરત ઓળખાય છે અને વિશિષ્ટ રીતે સંબંધિત ઇન્વૉઇસ (invoice) સાથે જોડેલ હોય છે અને
2.       ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ સપ્લાય (supply) ના પ્રાપ્તકર્તા દ્વારા ઉલટુ રાખવામાં આવ્યું છે કારણ કે ડિસ્કાઉન્ટ (discount) સપ્લાયર (supplier) દ્વારા જારી દસ્તાવેજ ને આભારી છે.

ઇન્વૉઇસ (invoice)રિવર્સ ચાર્જ પદ્ધતિએક રજિસ્ટર્ડ કરપાત્ર વ્યક્તિ જે અનરજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ દ્વારા થયેલા આંતરિક સામાન અથવા સર્વિસીસ (services) ના સપ્લાય (supply) પર જારી થયેલા ઇન્વૉઇસ (invoice) પર લાગેલા રિવર્સ ચાર્જ પર ટેક્ષ ચૂકવણી માટે જવાબદાર છે
કેપિટલ ગુડ્સ પર આઇટીસી (ITC)પાઇપલાઇન અને ટેલિકોમ ટાવર્સ માટે (for pipeline & telecom towers)પ્રથમ વર્ષે 1/3 મહત્તમ આઇટીસી, બીજા નાણાકીય વર્ષે પ્રથમ વર્ષના દાવા સહિત 2/3 મહત્તમ આઇટીસી, અને બાકીનું તે પછીના નાણાંકીય વર્ષમાં.
આઇટીસી (ITC)સર્વિસીસ (services) ના સપ્લાય (supply) પર આઇટીસીનું રિવર્સલજો પ્રાપ્તકર્તા સર્વિસીસ (services) આપનાર સપ્લાયર (supplier) ને ચુકવણી કરવામાં નિષ્ફળ જાય તો, ઇન્વૉઇસ (invoice) ઇનપુટ ટેક્સ પ્રાપ્તકર્તા દ્વારા મેળવેલ ક્રેડિટ માટે સમાન મુદ્દો તારીખથી ત્રણ મહિનાના સમયગાળા અંદર ચૂકવવાપાત્ર રકમ સાથે સર્વિસીસ (services) ના સપ્લાય (supply) ની ચૂકવવાપાત્ર રકમ વ્યાજ સાથે તેના ઉત્પાદનમાં કર જવાબદારી ઉમેરવામાં આવશે.
નફાખોરી વિરોધી કલમનફાખોરી વિરોધસામાન અથવા સર્વિસીસ (services) ના ભાવમાં ઘટાડા દ્વારા, કોઇ પણ રજિસ્ટર્ડ કરપાત્ર વ્યક્તિ અથવા કર દરમાં કોઇ ઘટાડા દ્વારા મેળવેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ લાભ શું ખરેખર ગ્રાહક ને આપવામાં આવી રહ્યું છે તેનું પરીક્ષણ.
ટ્રાન્ઝિશન જોગવાઈ (Transation Provision)આબકારી જકાત(એક્સાઈઝ ડ્યુટી)પ્રથમ તબક્કાના વિક્રેતા/બીજા તબક્કાના વિક્રેતા/આયાતકાર બંધ સ્ટોક પર ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ મેળવવા માટે માન્ય છે.
ટ્રાન્ઝિશન જોગવાઈએન્ટ્રી ટેક્ષ (Entry Tax)ચૂકવેલ એન્ટ્રી ટેક્ષ રાખવામાં આવેલ બંધ સ્ટોક પર ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ તરીકે પાછો મેળવવાની મંજૂરી છે.
ટ્રાન્ઝિશન જોગવાઈસર્વિસ ટેક્ષ (Service Tax)સર્વિસીસ (services) પ્રદાતા કે જેઓ જીએસટી હેઠળ કરપાત્ર એવી છૂટ વાળી(મુક્ત) સર્વિસીસ (services) આપે છે તેઓ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ પર ઇનપુટ્સ મેળવી શકે છે.
સૂચિસૂચિ 3આ સૂચિ એવા વ્યવહારો (Transaction) અથવા પ્રવૃત્તિઓની યાદી આપે છે કે જે ન સામાન સપ્લાય (supply) નાતો સર્વિસીસ (services) ના સપ્લાય (supply) તરીકે ગણી શકાય.

વધુ માહિતી માટે અહીં શોધો transition provisions

ઉપેક્ષા શું છે*?

વિષયઉપેક્ષાવિગતો
સામાન નો પ્રકારસિક્યોરિટીઝ (Securities)નિરૂપણ મુજબ સિક્યોરિટીઝ માલમાંથી બાકાત રાખવામાં આવે છે
સપ્લાય (supply) નું મૂલ્યરોયલ્ટી (Royalty), લાયસન્સ ફી (License Fee) અને ચાર્જ મુક્ત સામાન અથવા સર્વિસીસ (services)આ સપ્લાય (supply) કિંમતમાંથી બાકાત રાખવામાં આવે છે
સપ્લાય (supply)નું મૂલ્યમૂલ્યાંકન નિયમોમૂલ્યાંકન નિયમો (સરખામણી, ગણતરી અને શેષ પદ્ધતિ) સુધારેલા ડ્રાફ્ટ મોડેલ કાયદામાંથી બાકાત રાખવામાં આવ્યા છે.

 

*કેમ કે આ કાયદો હજુ ડ્રાફટીંગ તબક્કામાં છે અને આ પછીના તબક્કે સૂચવવામાં આવી શકે છે. જેથી સુધારેલા ડ્રાફ્ટ લો ને 14 મી જૂન, 2016 પ્રકાશિત થયેલા કાયદા ની સરખામણીએ હજી બાકાત રાખવામાં આવેલ છે.

Are you GST ready yet?

Get ready for GST with Tally.ERP 9 Release 6

54,369 total views, 46 views today