Language

  • English
  • Hindi
  • Marathi
  • Kannada
  • Telugu
  • Tamil
  • Gujarati

અમે પાછલી પોસ્ટમાં ઈનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ  (આઈ.ટી.સી.) રજૂ કર્યું હતું.
હવે જીએસટી શાસનમાં તમારી ટેક્સ લાયેબિલિટી સામે તમારી ઈનપુટ ક્રેડિટ સેટઓફફ કઈ રીતે કરવી તે સમજી લઈએ.

જીએસટી બે પ્રકારની સંકલ્પનાની પ્રણાલી છે. રાજ્યનીદરેક લેવડદેવડપર સેન્ટ્રલ જીએસટી (સી.જી.એસ.ટી.) અને સ્ટેટ જીએસટી (એસ.જી.એસ.ટી.)નું કમ્પોનન્ટ હશે. તેમજ રાજ્યની બહાર દરેક લેવડદેવડ પર ઈન્ટીગ્રેટેડ જીએસટી (આઈ.જી.એસ.ટી) હશે. આથી વ્યવસાયની લેવડદેવડ માટે કાયદાઅનુસાર ક્રમમાં દરેક કમ્પોનન્ટ્સ સામે ઈનપુટ ક્રેડિટ કઈ રીતે સેટઓફફ કરવું તે જાણી લેવું ખૂબજ અગત્ય બની જાય છે..

ક્રેડિટ જે ક્રમમાં સેટઓફફ કરવું જોઈએ તે નીચેના ટેબલમાં સમજાવવામાં આવ્યું છેઃ

ઈનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટલાયેબિલિટી સામે સેટઓફફ
સીજીએસટી (સેન્ટ્રલ જીએસટી)સીજીએસટી અને આઈજીએસટી (તે ક્રમમાં)
એસજીએસટી (સ્ટેટ જીએસટી)એસજીએસટી અને આઈજીએસટી (તે ક્રમમાં)
આઈજીએસટી (ઈન્ટીગ્રેટેડ જીએસટી)આઈજીએસટી, સીજીએસટી, એસજીએસટી (તે ક્રમમાં)

 

હવે આ કઈ રીતે કામ કરે છે તે દાખલ સાથે સમજી લઈએ.

દાખલો 1- સીજીએસટી અને એસજીએસટી સામે આઈ.ટી.સી કઈ રીતે સેટઓફ્ફ કરવો?

સુપર કાર્સ લિ. કર્ણાટકમાં કાર ઉત્પાદક છે. સુપર કાર્સ લિ. દ્વારા અમલ કરાયેલી લેણદેણની વિગતો કર કમ્પોનન્ટ સાથે નીચે આપવામાં આવી છેઃ

પાર્ટીનું નામસ્થળ રાજ્યલેણદેણ પ્રકારપ્રોડક્ટઈનપુટ ક્રેડિટટેક્સ લાયેબિલિટી
સીજીએસટીએસજીએસટીસીજીએસટીએસજીએસટી
રત્ની સ્ટીલ્સકર્ણાટકખરીદી (ઈન્વર્ડ પુરવઠો)સ્ટીલ1,20,0001,20,000
રવીંદ્ર ઓટોમોબાઈલ્સકર્ણાટકવેચાણ(આઉટવર્ડ પુરવઠો)કાર36,00036,000
રવીંદ્ર ઓટોમોબાઈલકર્ણાટકવેચાણ (આઉટવર્ડ સપ્લાય)સ્પેર પાર્ટસ — —90,00090,000

 

મહિનાને અંતે સુપર કાર્સ લિ. તેની ટેક્સ લાયેબિલિટી સામે ઉપલબ્ધ ઈનપુટ ક્રેડિટ એડજેસ્ટ કરે છે.

દાખલા તરીકે સુપર કાર્સ લિ.ની ટેક્સ લાયેબિલિટી રૂ. 12,000 છે તો તે કઈ રીતે બની શકે તે નીચે મુજબ છેઃ

  1. સુપર કાર્સ લિ. સીજીએસટી અને એસજીએસટી સામે પ્રત્યેકી રૂ. 1,20,000ની ઈનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ ધરાવે છે.
  2. કાયદા મુજબ પ્રથમ સુપર કાર્સ લિ.ની 1,20,000 સીજીએસટી ઈનપુટ ક્રેડિટસામે 1,26,000 (36,000 +90,000)ની સીજીએસટીની લાયેબિલિટી સેટઓફફ કરશે. આ સમાયોજન પછી સીજીએસટીની લાયેબિલિટી 6000 (1,26,000- 1,20,000) રહેશે.
  3. આ પછી 1,20,000ની એસજીએસટી ઈનપુટ ક્રેડિટ 1,26,000 (36,000 +90,000)સામે એસજીએસટી લાયેબિલિટી સેટઓફફ કરાશે. સીજીએસટી ઈનપુટ ક્રેડિટ સેટઓફફ કર્યા પછી 6000 (1,26,000- 1,20,000) એસજીએસટી લાયેબિલિટી રહેશે.
  4. સીજીએસટી અને એસજીએસટીની ઈનપુટ ક્રેડિટનો ઉપયોગ કર્યા પછી સુપર કાર્સ લિ.ની ટેક્સ લાયેબિલિટી 12,000 (સીજીએસટી લાયેબિલિટી 6000 સીજીએસટી +લાયેબિલિટી 6000) રહેશે.
  5. સીજીએસટીની ટેક્સ લાયેબિલિટી સેટઓફફ કર્યા પછી સીજીએસટીની કોઈ પણ ઈનપુટ ક્રેડિટ બેલેન્સ એસજીએસટી સામે સેટઓફફ નહીં કરી શકાય. બેલેન્સ સીજીએસટી ઈનપુટ ક્રેડિટ (સીજીએસટી લાયેબિલિટી સેટઓફફ કર્યા પછી) આગામી સમયગાળા માટે કેરીફોરવર્ડ કરીશકોછે..
  6. આ જ રીતે એસજીએસટી લાયેબિલિટી સેટઓફફ કર્યા પછી એસજીએસટી બેલેન્સ આગામી સમયગાળા માટે કેરીફોરવર્ડ કરીશકોછે.

દાખલો 2- આઈજીએસટી આઈ.ટી.સી કઈ રીતે સેટઓફ્ફ કરી શકાય?

સુપર કાર્સ લિ. ના લેવડદેવડનો આજીએક દાખલો લઈએ.

પાર્ટીનું નામસ્થળ રાજ્યલેણદેણ પ્રકારપ્રોડક્ટઈનપુટ ક્રેડિટટેક્સ લાયેબિલિટી
સીજીએસટીએસજીએસટીઆઈજીએસટીસીજીએસટીએસજીએસટીઆઈજીએસટી
શાઈન એલ્યુમિનિયમ ઈન્ડસ્ટ્રીઝ લિ.તામિલનાડુખરીદી (ઈન્વર્ડ પુરવઠો)એલ્યુમિનિયમ બાર્સ30,000 —
લક્ષ્મી રબર ઈન્ડસ્ટ્રીઝ લિ.તામિલનાડુખરીદી (ઈન્વર્ડ પુરવઠો)ટાયર્સ — —10,000 — — —
એ-1 સ્પેર્સમહારાષ્ટ્રવેચાણ (આઉટવર્ડ પુરવઠો)સ્પેર પાર્ટસ — —12,000
જોન્સન ઓટો પાર્ટસકર્ણાટકવેચાણ (આઉટવર્ડ પુરવઠો)સ્પેર પાર્ટસ    24,000    24,000

 

મહિનાને અંતે સુપર કાર્સ લિ. તેની ટેક્સ લાયેબિલિટી સેટઓફફ કરવા માટે આઈજીએસટી ઈનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનો ઉપયોગ કરે છે.

ઉપર દાખલા મુજબ

  1. સુપર કાર્સ લિ.ની આઈજીએસટી ઈનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ 40,000, આઈજીએસટી 12,000, સીજીએસટી 24,000 અને એસજીએસટી 24,000ની ટેક્સ લાયેબિલિટીઓ છે.
  2. કાયદા મુજબ પહેલા આઈજીએસટી ઈનપુટ ક્રેડિટ આઈજીએસટી ટેક્સ લાયેબિલિટી સામે સેટઓફફ કરવી જરૂરી છે. બાકી આઈજીએસટી આઈ.ટી.સી પહેલાસીજીએસટી અને ત્યાર પછી તે ક્રમમાં એસજીએસટી લાયેબિલિટી સામે સેટઓફફ કરી શકાય છે.
  3. સુપર કાર્સ લિ.ની પ્રથમ આઈજીએસટી આઈટીસી 12,000ની આઈજીએસટી લાયેબિલિટી સેટઓફફ કરશે.
  4. બાકી આઈજીએસટી આઈટીસી ક્રેડિટ 28,000 (40,000- 12,000) 24,000ની સીજીએસટી લાયેબિલિટી સેટઓફફ કરવા માટે ઉપયોગ કરાશે.
  5. આ એડજેસ્ટમેન્ટ(adjustment) પછી 4000ની બાકી આઈજીએસટી આઈટીસી 4000ની એસજીએસટી લાયેબિલિટી સામે સેટઓફફ કરવા માટે ઉપયોગ કરાશે.
  6. હવે ઉપલબ્ધ ઈનપુટ ક્રેડિટના ઉપયોગ પછી સુપર કાર્સ લિ.ની એસજીએસટી લાયેબિલિટી 20,000 છે.

દાખલો 3- સીજીએસટી આઈટીસી એસજીએસટી લાયેબિલિટી સામે સેટઓફફ નહીં કરી શકાય.

હવે એસજીએસટી લાયેબિલિટી સામે સીજીએસટી આઈટીસીની બિન- ઉપયોગિતાનો દાખલા આપવા માટે સુપર કાર્સ લિ.ના અન્ય સંજોગ ધ્યાનમાં લઈએ.

સુપર કાર્સ લિ. પાસે સીજીએસટી ઈનપુટ ક્રેડિટ 15,000ની કેરી ફોર્વર્ડ બેલેન્સ છે.

ઈનપુટ ક્રેડિટ બેલેન્સરકમ
સીજીએસટી ઈનપુટ ક્રેડિટ15,000

મહિના દરમિયાન સુપર કાર્સ લિ.ની આઉટવર્ડ પુરવઠાની વિગતો નીચે મુજબ રહેશેઃ InputCreditSetoff

દાખલા મુજબઃ

  1. સુપર કાર્સ લિ. પાછલા સમયગાળાની 15,000ની સીજીએસટી ઈનપુટ ક્રેડિટ વર્તમાન સમયગાળાની 11,000ની સીજીએસટી લાયેબિલિટી સેટઓફફ કરવા માટે ઉપયોગ કરાશે.
  2. આ સેટઓફફ પછી સુપર કાર્સ પાસે સીજીએસટી ઈનપુટ ક્રેડિટ 4000 બાકી રહેશે.
  3. કાયદા મુજબ તે સમયગાળા માટે વધારાની સીજીએસટી ઈનપુટ ક્રેડિટ વર્તમાન સમયગાળાની એસજીજીએસટી લાયેબિલિટ સામે સેટઓફફ નહીં કરી શકાય. આ જ રીતે એસજીએસટી ઈનપુટ ક્રેડિટ સીજીએસટી લાયેબિલિટી સામે સેટઓફફ નહીં કરી શકાય.
  4. આમ, બાકી સીજીએસટી ક્રેડિટનો ઉપયોગ નહીં કરાઈ અને સુપર કાર્સ લિ. માટે મહિનાની સીજીએસટી લાયેબિલિટી 11,000 રહેશે.

Are you GST ready yet?

Get ready for GST with Tally.ERP 9 Release 6