અમારા અગાઉના બ્લોગ માં, આપણે જીએસટી ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ મેળવવા માટે ની શરતો અને એવા કિસ્સાઓ જેમાં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ(આઇટીસી) મેળવી શકાય તે વિશે શીખ્યા. આ બ્લોગ માં, આપણે એવા કિસ્સાઓ જેમાં તમે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ મેળવી શકતા નથી એ વિશે ચર્ચા કરીશું.

1. રજીસ્ટર કરવા માટે લાયક બન્યા ના ૩૦ દિવસ ની અંદર રજીસ્ટ્રેશન માટે અરજી કરેલ ના હોય

જો તમે રજીસ્ટર કરવા માટે લાયક બન્યા ના ૩૦ દિવસ ની અંદર રજીસ્ટ્રેશન માટે અરજી કરેલ ના હોય તો, તમે ઇનપુટ્સ અને સ્ટૉક માં ના અર્ધ ફિનિશ્ડ અથવા ફિનિશ્ડ માલ માં ઇનપુટ્સ પર લાયક આઇટીસી ગુમાવશો, તારીખ કે જે દિવસે તમે કર ચૂકવવા લાયક બની જાવ તે દિવસ પહેલા

2. ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ મેળવવા માટે ની સમય મર્યાદા ઓળંગી ગયા પછી

આઇટીસી નીચેની કોઈ પણ તારીખ કરતા વહેલા મેળવી લીધેલું હોવું જોઈએ-
• ઇન્વોઇસ ની તારીખ ના ૧ વર્ષ માં
અથવા
• આગામી નાણાકીય વર્ષના સપ્ટેમ્બર મહિના ના રિટર્ન ફાઈલિંગ ની તારીખે
અથવા
• વાર્ષિક રિટર્ન ફાઈલિંગ ની તારીખે (નિયત તારીખ એ આગામી નાણાકીય વર્ષ ની ૩૧ ડીસેમ્બર છે)

ચાલો એક ઉદાહરણ સાથે આ સમજીએ

ઉદાહરણ: રાજેશ એપેરલ પ્રાઇવેટ લિમિટેડ મેન્સ એપેરલ ના વેપારી છે. તે ૧૫ મી જુલાઈ, ૨૦૧૭ ના રોજ એક ઉત્પાદક પાસેથી રૂપિયા ૧,૦૦,૦૦૦ ના એપેરલ ની ખરીદી કરે છે. જેના પર ૧૮% લેખે જીએસટી (રૂપિયા ૧૮,૦૦૦) ચૂકવેલ છે. તેઓ એ વર્ષ ૧૭-૧૮ માટે તેમનું વાર્ષિક રિટર્ન ૩૧મી જુલાઈ ૨૦૧૮ એ ભર્યુ છે અને સપ્ટેમ્બર ૨૦૧૮ માટે રિટર્ન ૨૦ ઓકટોબર ૨૦૧૮ એ ભર્યુ છે.

અહીં, ત્રણ તારીખો ચકાસાયેલ છે-

ઇન્વોઇસ ની તારીખ ના ૧ વર્ષ માં૧૪ જુલાઈ ૨૦૧૮
આગામી નાણાકીય વર્ષના સપ્ટેમ્બર મહિના ના રિટર્ન ફાઈલિંગ ની તારીખે૨૦ ઓકટોબર ૨૦૧૮
વાર્ષિક રિટર્ન ફાઈલિંગ ની તારીખે૩૧ જુલાઈ ૨૦૧૮

ઇન્વોઇસ ની તારીખ ના ૧ વર્ષ માં એટલે કે ૧૪ જુલાઈ ૨૦૧૮, જે ઉપર મુજબ ની ત્રણેય તારીખ કરતા વહેલું છે, ઇન્વોઇસ પર આઇટીસી ૧૪ જુલાઈ ૨૦૧૮ પહેલાં મેળવી લેવું જોઈએ.

3. એક રચના કરદાતા દ્વારા માલ અને/અથવા સેવાઓ નો ઇનપુટ્સ તરીકે ના ઉપયોગ પર

એક રચના કરદાતા ઇનપુટ્સ તરીકે ઉપયોગ માલ અને/અથવા સેવાઓ પર આઇટીસી મેળવી શકે નહિ.

ઉદાહરણ: લક્ષ્મી કિરાણા સ્ટોર્સ જીએસટી હેઠળ એક રચના કરદાતા તરીકે રજીસ્ટર થયેલ છે. તે ઉત્પાદક પાસેથી રૂપિયા ૨૦,૦૦૦ ની કરિયાણાની વસ્તુઓ ખરીદે છે અને તેના પર ૧૨% લેખે રૂપિયા ૨,૪૦૦ જીએસટી ચાર્જ થયેલ છે. જેમ કે લક્ષ્મી કિરાણા સ્ટોર્સ રચના કરદાતા તરીકે નોંધાયેલ છે, તેથી તેઓ ખરીદી પર રૂપિયા ૨,૪૦૦ આઈટીસી મેળવી શકતા નથી. આ ચૂકવેલ જીએસટી તેમની સામગ્રી ખર્ચ નો ભાગ બની જાય છે.

4. વ્યક્તિગત વપરાશ માટે વપરાયેલ માલ અને/અથવા સેવાઓ પર

ઉદાહરણ: રાજેશ એપેરલ પ્રાઇવેટ લિમિટેડે ઉત્પાદક પાસેથી રૂપિયા ૫૦,૦૦૦ ની એપેરલ ખરીદી હતી. ખરીદી પર ચૂકવવામાં આવેલ જીએસટી રૂપિયા ૯,૦૦૦ છે. ખરીદેલ એપેરલ માંથી, રૂપિયા ૨,૦૦૦ ની કિંમત ના એપેરલ તેમના માલિક દ્વારા અંગત ઉપયોગ માટે લેવામાં આવે છે. બાકીના એપેરલ ગ્રાહકો ને વેચવામાં આવે છે. અહીં, ખરીદી પર આઈટીસી રૂપિયા ૮,૬૪૦ (૪૮,૦૦૦ * ૧૮%) મેળવી શકાય.

5. મુક્તિ પુરવઠો બનાવવા માટે વપરાયેલ માલ અને/અથવા સેવાઓ પર

મુક્તિ પુરવઠો બનાવવા માટે વપરાયેલ અને પુરવઠો જ્યાં રીસીવર રિવર્સ ચાર્જ ના ધોરણે કર ચૂકવે છે તેવા માલ અને/અથવા સેવાઓ પર આઈટીસી મેળવી શકાય નહિ.

ઉદાહરણ: Yતમે મુક્તિ માલ નું ઉત્પાદન કરો છો, તમે ૪ થી સપ્ટેમ્બર ૨૦૧૭ ના રોજ નીચેના ઇનપુટ્સ(મુક્તિ માલ ના ઉત્પાદન માટે વપરાય છે) ની ખરીદી કરો છો

આંતરિક પુરવઠો- ૪.૯.૨૦૧૭
ઇનપુટ્સકિંમત (રૂપિયા માં)ઇનપુટ્સ પર ૧૮% લેખે ચૂકવેલ જીએસટી (રૂપિયા માં)
કાચો માલ A૩,૦૦,૦૦૦૫૪,૦૦૦
કાચો માલ B૩૦,૦૦૦ ૫,૪૦૦
કુલ૩,૩૦,૦૦૦૫૯,૪૦૦

અહીં, તમે રૂપિયા ૫૯,૪૦૦ ની આઈટીસી મેળવી શકતા નથી, કારણ કે આ ઇનપુટ્સ નો ઉપયોગ મુક્તિ માલ ના ઉત્પાદન માટે કરવામાં આવેલ છે.

6. મેળવેલ સેવાઓ જેના માટે ઇન્વોઇસ ની તારીખ ના ૩ મહિનાની અંદર ચુકવણી કરવામાં આવી નથી તેના પર

જો સેવા પ્રાપ્ત કરનાર સર્વિસ ની રસીદ સાથે ચુકવવા પાત્ર કર ની ચુકવણી ૩ મહિના ની અંદર નથી કરતા તો, મેળવેલ આઈટીસી, ચૂકવવાપાત્ર વ્યાજ સાથે પ્રાપ્તકર્તા ની જવાબદારી માં ઉમેરવામાં આવશે.

ઉદાહરણ: આપ દ્વારા ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ પાસેથી ઓડિટ અને કન્સલ્ટન્સી ની સેવાઓ લેવામાં આવી છે. સેવાઓ ની કિંમત રૂપિયા ૫૦,૦૦૦ છે અને તેના પર ચૂકવેલ જીએસટી રૂપિયા ૯,૦૦૦ (૧૮% લેખે) છે. જો તમે ઇન્વોઇસ ની તારીખ ના ૩ મહિના ની અંદર રૂપિયા ૫૯,૦૦૦ ની ચુકવણી નથી કરતા તો, મેળવેલ આઈટીસી રૂપિયા ૯,૦૦૦, ચૂકવવાપાત્ર વ્યાજ સાથે તમારી જવાબદારી માં ઉમેરવામાં આવશે.

7. ગુમાવેલ માલ, ચોરી, નાશ, આ બોલ પર લેખિત અથવા ભેટ અથવા મફત નમૂનાઓ તરીકે નિકાલ પર

ઉદાહરણ: તમે એક ઇલેક્ટ્રોનિક સામાન ના વેપારી છો. ૧ લી નવેમ્બર, ૨૦૧૭ ના રોજ, તમે ઉત્પાદક પાસેથી દરેક ના રૂપિયા ૨૫,૦૦૦ લેખે ૨૦ કમ્પ્યુટર્સ ખરીદો છો. તેના પર ચૂકવેલ જીએસટી રૂપિયા ૯૦,૦૦૦ (૧૮% લેખે) છે. ૨ જી નવેમ્બર, ૨૦૧૭, ના રોજ તેમાંનું ૧ કમ્પ્યુટર સંપૂર્ણપણે નાશ પામે છે અને તેનો કોઇ પણ રીતે વધુ ઉપયોગ કરી શકાય તેમ નથી. તમે તે કમ્પ્યુટર પર આઈટીસી મેળવી શકતા નથી એટલે કે રૂપિયા ૪,૫૦૦.

8. મોટર વાહનો અને અન્ય વાહન પર

મોટર વાહનો અને અન્ય વાહન પર આઇટીસી ની મંજૂરી નથી જ્યાં સુધી તેઓ નીચે પ્રમાણે છે:

• વધુ પૂરા પાડેલ છે અથવા
• મુસાફરો માટે અથવા માલ કે પરિવહન માટે વપરાય છે
• ડ્રાઇવિંગ માટે તાલીમ આપવા, ઉડવા માટે, અથવા આવા વાહનો ની શોધખોળ માટે અથવા વાહન માટે વપરાય છે

ઉદાહરણ: સુપર કાર પ્રાઇવેટ લિમિટેડ, એક કાર ઉત્પાદક, ફેક્ટરીના પરિસર ની અંદર કર્મચારીઓ ના પરિવહન માટે એક ટેમ્પો ટ્રાવેલર ખરીદી હતી. સુપર કાર પ્રાઇવેટ લિમિટેડ ટેમ્પો ટ્રાવેલર પર આઇટીસી મેળવી શકતા નથી કારણ કે તે ઉપર મુજબ ની પ્રવૃત્તિઓ માટે ઉપયોગ કરવામાં આવી નથી.

ચાલો બીજો કિસ્સો જોઈએ, મુકેશ ટ્રાવેલ્સ, એક ટુર ઓપરેટર, તેમના પેકેજ પ્રવાસો દરમિયાન પ્રવાસીઓ ના પરિવહન હેતુ માટે એક ટેમ્પો ટ્રાવેલર ખરીદી હતી. અહીં, મુકેશ ટ્રાવેલ્સ ટેમ્પો ટ્રાવેલર પર આઇટીસી મેળવી શકે છે, કારણ કે તે મુસાફરો ના હેરફેર માટે ઉપયોગ થાય છે. મુકેશ ટ્રાવેલ્સ માટે એક વ્યાપાર પ્રવૃત્તિ.

9. ખોરાક અને પીણા, આઉટડોર કેટરિંગ, સુંદરતા સારવાર, આરોગ્ય સેવાઓ, કોસ્મેટિક અને પ્લાસ્ટિક સર્જરી પર

ખોરાક અને પીણાં, આઉટડોર કેટરિંગ, સુંદરતા સારવાર, આરોગ્ય સેવાઓ અને કોસ્મેટિક અને પ્લાસ્ટિક સર્જરી પર આઇટીસી મેળવી શકાતી નથી, સિવાય કે જ્યાં, તેઓ સમાન શ્રેણી ના સામાન કે સેવાઓ ના બાહ્ય પુરવઠા માટે વપરાયા હોય.

ઉદાહરણ ૧: સુપર કાર પ્રાઇવેટ લિમિટેડ તેના કર્મચારીઓ માટે દિવાળી ના પ્રસંગ માટે એક કેટરર્સ, રાકેશ કેટરર્સ ની સેવાઓ લે છે. સુપર કાર પ્રાઇવેટ લિમિટેડ કેટરિંગ સેવા પર આઇટીસી મેળવી શકતા નથી, કારણ કે તેમનો બિઝનેસ કેટરિંગ સેવા નથી.

ઉદાહરણ ૨: રાકેશ કેટરર્સ જયારે સુપર કાર પ્રાઇવેટ લિમિટેડ ને કેટરિંગ સેવા પૂરી પાડે છે ત્યારે તેઓ શમિયાના પ્રોવાઇડર પાસે થી સેવાઓ લે છે. અહીં, રાકેશ કેટરર્સ શમિયાના પ્રોવાઇડર ની સેવાઓ પર આઇટીસી મેળવી શકે છે, કારણ કે તેઓ સમાન શ્રેણી ની સેવાઓ જ બાહ્ય પુરવઠા માટે ઉપયોગ કરે છે.

10. ક્લબ અને આરોગ્ય અને માવજત કેન્દ્રો, રેન્ટ પર કેબ સેવાઓ અને જીવન અને આરોગ્ય વીમો કર્મચારીઓ માટે લેવો, સિવાય સૂચિત સેવાઓ કે જે કર્મચારીઓ માટે પૂરી પાડવામાં આવે ફરજિયાત છે તેના પર

ઉદાહરણ: મુકેશ ટ્રાવેલ્સ, એક ટુર ઓપરેટર, તેના કર્મચારીઓ ના ઉપયોગ માટે, એક ફિટનેસ સેન્ટર પ્રથમ ફિટનેસ સેન્ટર નું વાર્ષિક સભ્યપદ લે છે. અહીં, મુકેશ ટ્રાવેલ્સ સભ્યપદ ખર્ચ પર ચૂકવવામાં આવેલ જીએસટી પર આઇટીસી મેળવી શકતા નથી.

11. વેકેશન પર કર્મચારીઓને પ્રવાસ લાભ, જેમ કે રજા અથવા વતન પ્રવાસ પર રાહત તરીકે, તેના પર

ઉદાહરણ: સુપર કાર પ્રાઇવેટ લિમિટેડ તેના વરિષ્ઠ કર્મચારીઓ માટે એલટીએ (લીવ ટ્રાવેલ એલાઉન્સ) ના ભાગ તરીકે પ્રવાસ ખર્ચ ની ભરપાઈ કરે છે. સુપર કાર પ્રાઇવેટ લિમિટેડ પ્રવાસ ખર્ચ ના જીએસટી ઘટક પર આઇટીસી મેળવી શકતા નથી.

12. જો અવમૂલ્યન કર ભાગ પર દાવો કરવામાં આવ્યો છે, તો કેપિટલ ગુડ્સ ની કિંમત ના કર ભાગ પર,

જો આવકવેરા રીટર્ન માં અવમૂલ્યન કર ભાગ પર દાવો કરવામાં આવ્યો હોય, તો મૂડીગત માલ ની કિંમત ના કર ભાગ પર આઇટીસી મેળવી શકાતી નથી.

ઉદાહરણ: સુપર કાર પ્રાઇવેટ લિમિટેડ કાર ના ઉત્પાદન માટે રૂપિયા ૫૦,૦૦,૦૦૦ ની કિંમત ની મશીનરી ખરીદે છે, મશીનરી પર ચૂકવેલ જીએસટી રૂપિયા ૯,૦૦,૦૦૦ છે. સુપર કાર પ્રાઇવેટ લિમિટેડ આવકવેરા હેઠળ રૂપિયા ૫૯,૦૦,૦૦૦ અવમૂલ્યન માટે નો દાવો કરે છે કે જેનો જીએસટી ઘટક માં સમાવેશ થાય છે. આ કિસ્સામાં, સુપર કાર પ્રાઇવેટ લિમિટેડ મશીનરી પર આઈટીસી રૂપિયા ૯,૦૦,૦૦૦ મેળવી શકતા નથી.
અસાધારણ કિસ્સાઓમાં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ પહેલેથી જ મેળવેલ છે.

જ્યારે નિયમિત વેપારી જે આઇટીસી મેળવે છે તે રચના યોજના માં દાખલ થાય છે ત્યારે

જ્યારે નિયમિત વેપારી જે આઇટીસી મેળવે છે તે રચના યોજના માં દાખલ થાય છે ત્યારે, તે વ્યક્તિ એ રચના યોજના માં દાખલ થયેલ તારીખ પહેલા સ્ટોક માં રહેલા, અર્ધ ફિનિશ્ડ, ફિનિશ્ડ ગૂડ્સ અને મૂડીગત માલ (નિયત ટકાવારી પોઇન્ટનો ઘટાડો) પર મેળવેલ આઇટીસી પાછી ચુકવવાની રહે છે.

ઉદાહરણ: તમે એક નિયમિત વેપારી તરીકે રજીસ્ટર થયેલા છો. તમે ૧ લી સપ્ટેમ્બર ૨૦૧૭ ના રોજ રચના યોજના માં દાખલ થાવ છો, જો કે તમારુ ટર્નઓવર રૂપિયા ૫૦ લાખ કરતાં વધારે નથી. ૩૧ ઓગસ્ટ ૨૦૧૭ ના રોજ, તમારા સ્ટોક માં નીચેના ઇનપુટ્સ છે કે જેના પર આઈટીસી પહેલેથી જ મેળવી લેવા માં આવી છે.

બંધ સ્ટોક- ૩૧.૮.૨૦૧૭
ઇનપુટ્સકિંમત (રૂપિયા માં)ઇનપુટ્સ પર ૧૮% લેખે ચૂકવેલ જીએસટી (રૂપિયા માં)
કાચો માલ A૧,૫૦,૦૦૦૨૭,૦૦૦
કાચો માલ B૨૦,૦૦૦  ૩,૬૦૦
કુલ૧,૭૦,૦૦૦૩૦,૬૦૦

રચના યોજના માં દાખલ થવા પર, સ્ટોક માં રહેલા ઇનપુટસ પર મેળવેલ આઈટીસી રૂપિયા ૩૦,૬૦૦ પાછી ચુકવવાની રહે છે.

જ્યારે કર પાત્ર માલ અને / અથવા સેવાઓ મુક્ત બની જાય છે ત્યારે

જ્યારે મુક્ત સૂચિત કરાયેલ વ્યક્તિ કર પાત્ર માલ અને / અથવા સેવાઓ સપ્લાય કરે છે ત્યારે, તે વ્યક્તિ એ રચના યોજના માં દાખલ થયેલ તારીખ પહેલા સ્ટોક માં રહેલા, અર્ધ ફિનિશ્ડ, ફિનિશ્ડ ગૂડ્સ અને મૂડીગત માલ (નિયત ટકાવારી પોઇન્ટનો ઘટાડો) પર મેળવેલ આઇટીસી પાછી ચુકવવાની રહે છે.

ઉદાહરણ: તમે કર પાત્ર માલ નું ઉત્પાદન કરો છો, કે જે ૧૫ મી સપ્ટેમ્બર ૨૦૧૭ થી અમલી જીએસટી માં મુક્તિ માલ તરીકે સૂચિત થયેલ છે. ૧૪ મી સપ્ટેમ્બર ૨૦૧૭ ના રોજ, તમારા સ્ટોક માં નીચેના ઇનપુટ્સ છે કે જેના પર જીએસટી પહેલેથી જ મેળવી લેવા માં આવી છે.

બંધ સ્ટોક- ૧૪.૯.૨૦૧૭
ઇનપુટ્સકિંમત (રૂપિયા માં)ઇનપુટ્સ પર ૧૮% લેખે ચૂકવેલ જીએસટી (રૂપિયા માં)
કાચો માલ૧,૦૦,૦૦૦૧૮,૦૦૦
અર્ધ ફિનિશ્ડ ગૂડ્સ નો સ્ટોક૫૦,૦૦૦ ૯,૦૦૦
કુલ૧,૫૦,૦૦૦૨૭,૦૦૦

સ્ટોક માં રહેલા ઇનપુટસ પર મેળવેલ આઈટીસી રૂપિયા ૨૭,૦૦૦ પાછી ચુકવવાની રહેશે.

નોંધ: જીએસટી દરો હજી સુધી નક્કી થયેલ નથી અને ઉદાહરણો માં ઉલ્લેખ કરાયેલ દર ઉદાહરણ હેતુ માટે જ છે.

Are you GST ready yet?

Get ready for GST with Tally.ERP 9 Release 6