કાર્યનો કરાર શું છે?

કાર્યના કરારની વ્યાખ્યા મુજબ રોકડ, વિલંબિત ચુકવણી કે કોઈ પણ મૂલ્યવાન કામ – નિર્માણ, બાંધકામ, બનાવટ, સમાપ્તિ, ઉત્થાન, ઇન્સ્ટોલેશન, ફિટિંગ, સુધારણા, ફેરફાર, મરામત, નવીનીકરણ, કમિશનિંગ નો કરાર છે. ખાસ કરીને, તે માલસામાન અને સેવાઓનું સંયોજન છે પરંતુ તે CGST એક્ટ હેઠળ વ્યાખ્યાયિત ન હોય તેવો સંયુક્ત અથવા મિશ્રિત પુરવઠો નથી. તેમાં સંપત્તિનું પરિવહન (ભલે તે માલ અથવા અન્ય કોઈ સ્વરૂપમાં હોય) પણ સામેલ છે, જે કાર્યોના કરારના અમલના હેતુથી થયું છે.

સામાન્ય રીતે કાર્યનો કરારનું રિયલ એસ્ટેટના ક્ષેત્રમાં મુખ્ય મહત્વ છે. માટે, રિયલ એસ્ટેટના તમામ ધંધાર્થીઓ માટે GST હેઠળ કાર્યોના કરારને સમજવું મહત્ત્વનું છે, જેથી તેઓ પરિવર્તન માટે પોતાની જાતને તૈયાર કરી શકે.

અગાઉના નિયમોમાં માં કાર્યનો કરાર

અગાઉના નિયમોમાં, કાર્યનો કરાર માલ અને સેવાઓના મિશ્રણ તરીકે ગણવામાં આવતો હતો. તેનો અર્થ એ કે VAT માલના માલના ઘટક પર અને સર્વિસ ટેક્સ સેવાના ઘટક પર લાગુ હતો. કાર્યના કરાર દરમિયાન, એક નવા ઉત્પાદનનું ઉત્પાદન કરવામાં આવશે અને એક્સાઇઝ પણ લાગુ થશે. પરિસ્થિતિ ગૂચવણીભરી હતી, કારણ કે વિવિધ રાજ્યોમાં વિવિધ VAT દર, તેમજ વિવિધ VAT દર માટે વિવિધ યોજનાઓ હતી. ગૂંચવણમાં વધારો કરવા માટે, નવા કાર્યોના કરાર પર સર્વિસ ટેક્સની મર્યાદા 60 ટકા હતી, જ્યારે રિપેર કોન્ટ્રેક્ટ્સ માટે તે 30 ટકા હતી. VATની ચોક્કસ નોંધો જેમ કે, ખરીદીઓ, વેચાણ, શેરો, VAT ખાતું, કાર્ય કરારનું ખાતા માટે દસ્તાવેજોની જરૂર હતી. આ નોંધો નાણાકીય વર્ષના અંતમાં 5 વર્ષ સુધી ઓછામાં ઓછા પાંચ વર્ષ માટે જાળવી રાખવા પડતાં હતા.

GST હેઠળ કાર્યનો કરાર

GST એ કાર્યો કરાર દ્વારા કોઈપણ વ્યવસાય માટે જીવન સરળ બનાવ્યું છે. મંત્ર “વન નેશન વન ટેક્સ” ની સાચી ભાવના સાથે, કાર્યો કરારના ભાગ રૂપે માલસામાન, સેવાઓ પરના કરની ગૂચવણી દૂર કરવામાં આવી છે. કાર્યના કરાર રૂપે 18% GST દરને પુર્ણ રીતે સર્વિસ ટેક્સ તરીકે ગણવાનો નિર્ણય કરવામાં આવ્યો છે. કાર્યના કરારની માલસામાનના પુરવઠા તરીકે નહીં પરંતુ સેવા તરીકે GST હેઠળની આ ગણતરી તમામ હિસ્સેદારો માટે ખૂબ જરૂરી સ્પષ્ટતા લાવશે.

કાર્યના કરારને કેવી રીતે ગણવામાં આવે છે તે અંગે કોઈ મૂંઝવણ દૂર કરવા, GST કાઉન્સિલે સેવાઓના પુરવઠા હેઠળ નીચેના મુદ્દાઓનો સમાવેશ કર્યો છે, સૂચિ 2 મુજબ:

  • દરેક કાર્ય જે બિલ્ડિંગ, બાંધકામ અથવા જે કાર્યો બાંધકામ સાથે સંકળાયેલા છે. સાથે જ આ બિલ્ડિંગ, બાંધકામનું ખરીદદારને પુર્ણ કે આંશિક વેચાણ.
  • કાર્યના કરારની સમાપ્તિમાં માલસામાનમાં મિલકતનું પરિવહન (ભલે તે માલ કે અન્ય કોઈ સ્વરૂપમાં હોય)

અહી આપણે નોંધવું જોઇએ કે, GST હેઠળ કાર્યનો કરાર માત્ર સ્થાવર મિલકતો માટે જ લાગુ થશે.

કાર્યના કરારની પર GSTનો પ્રભાવ

ચાલો હવે GST હેઠળ કાર્યના કરારની વિવિધ અસરો વિશે ચર્ચા કરીએ.

અલગ કાર્ય કરાર એકાઉન્ટ્સ

કાર્યોના કરારનો અમલ કરતી રજિસ્ટર્ડ કરપાત્ર વ્યક્તિએ GST હેઠળ કાર્યોના કરાર માટે જુદા જુદા ખાતાઓ રાખવા જોઈએ:

  • જેની વતી કાર્યના કરારનો અમલ કરવામાં આવે છે તે વ્યક્તિઓના નામો અને સરનામા.
  • કાર્ય કરારના અમલ માટે પ્રાપ્ત કરેલ માલ કે સેવાઓનું વર્ણન, મૂલ્ય અને જથ્થો (લાગુ પડતું હોય ત્યાં).
  • કાર્ય કરારના અમલમાં ઉપયોગમાં લેવાતા માલ કે સેવાઓના વર્ણન, મૂલ્ય અને જથ્થો (લાગુ પડતું હોય ત્યાં).
  • દરેક કાર્ય કરારના સંદર્ભમાં ચુકવણીની વિગતો.
  • સપ્લાયરોના નામો અને સરનામા જેમને તેમને માલ અથવા સેવા પ્રાપ્ત થઈ છે.
વિકેન્દ્રીત સેવા નોંધણી

GST કાયદા અનુસાર, દરેક સપ્લાયર નોંધણી માટે જવાબદાર રહેશે, જો તેનું કુલ ટર્નઓવર રૂ. 20 લાખની ઉપરની મર્યાદાને પાર કરશે (ખાસ પ્રકારના રાજ્યોમાં રૂ. 10 લાખ). આ જ નિયમ કાર્ય કરાર સેવા પ્રદાતા માટે પણ લાગુ થશે.

જો કે, અગાઉના શાસનની સેવાઓમાં કેન્દ્રિય નોંધણી હતી, જ્યારે GST હેઠળ, વિકેન્દ્રિત નોંધણી છે. હકીકત એ છે કે જે રાજયમાં કાર્યના કોન્ટ્રાકટરની પ્રોજેક્ટ ઓફિસ હોય ત્યાં તેમણે નોંધણી કરવાની જરૂર છે જે સંભવિત કનડગતરૂપ બની શકે છે.

કંપોઝિશન યોજના નથી

વિશિષ્ટ રીતે બાંધકામ ક્ષેત્રે, વર્ષોથી, કોઈ પણ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ વગર કુલ પ્રોજેક્ટની કિંમત પર સરળ કંપોઝિશન યોજનાઓ હેઠળ કર ચૂકવવા ટેવાયેલા છે. આ ક્ષેત્રની અસંગઠિત પ્રકૃતિના કારણે, હંમેશા કોન્ટ્રાક્ટર નો વર્ગ હશે, જે નિયત ધોરણો મુજબ રેકોર્ડ જાળવી શકશે નહીં.

પરંતુ દુર્ભાગ્યવશ, GST હેઠળની સેવાઓ માટેની રચના યોજના ફક્ત રેસ્ટોરન્ટ સેવાઓ પૂરી પાડતી વ્યક્તિઓ માટે મર્યાદિત છે. આનો મતલબ એ છે કે કોઈ પણ કાર્યના કોન્ટ્રાક્ટ સર્વિસ પ્રોવાઇડરને ઉપરની મર્યાદા પાર કરવા માટે સામાન્ય સપ્લાયર તરીકે નોંધણી કરવાની જરૂર પડશે. આ નાના પેટા-કોન્ટ્રાકટરો માટે એક મોટો ફટકો હશે જે કંપોઝિશન યોજના પસંદ કરી શકતા નથી, અને તેથી અનુપાલન અને તેની સાથે સંકળાયેલ ખર્ચમાં વધારો થશે.

પુરવઠાનો સમય – સેવાઓ મુજબ

GST હેઠળ નિયમિત કાર્ય કરાર નક્કી કરવાના હેતુસર પુરવઠાનો સમય નીચેની તારીખોનો સૌથી પ્રારંભિક સમય હશે –

  • ઇનવોઇસ આપવાની તારીખ: જો ઇનવોઇસ સેવા પૂર્ણ થવાની તારીખથી 30 દિવસની અંદર જ આપવામાં આવે તો.
  • સેવા પૂર્ણ થયાની તારીખ: જો ઇનવોઇસ સેવા પૂરી થયાના તારીખથી 30 દિવસની અંદર આપવામાં ન આવે તો.
  • ચુકવણી પ્રાપ્ત કરવાની તારીખ: ખાતાની તારીખમાં દાખલ થયેલી ચુકવણી તારીખની સૌથી જૂની અથવા તારીખ કે જેના પર બેંક એકાઉન્ટમાં ચુકવણી કરવામાં આવે છે.

જો સપ્લાયર ઇન્વોઇસની રકમ કરતાં વધુ રૂ. 1000 સુધી રકમ મેળવે છે, તો વધારાની રકમ માટે પુરવઠાનો સમય ઇન્વોઇસના ઇશ્યૂની તારીખ હશે. આ સપ્લાયર માટેનો વિકલ્પ છે.

જો કે, ખાસ કરીને GST હેઠળ કાર્યના કરારના કિસ્સામાં, સતત સેવાઓના કિસ્સામાં પૂરવઠાનો સમય કાઢવાની જરૂર પડી શકે છે. GST કાયદા અનુસાર, સેવાઓના સતત પુરવઠાને આ મુજબ વ્યાખ્યાયિત કરી શકાય, સેવાનો પુરવઠો એટલે કે પૂરી પાડવામાં આવેલ સેવાઓ અથવા પૂરી પડવા માટે કરવામાં આવેલ કરાર હેઠળ, સતત અથવા રિકરન્ટ ધોરણે, ત્રણ મહિનાથી વધુ સમય માટે ચુકવણીની જવાબદારી સાથે અને પુરવઠા જેમ કે સેવા કે કેન્દ્ર અથવા રાજ્ય સરકાર, કોઈ પણ શરતને આધિન છે, સૂચના દ્વારા.

આવા કિસ્સામાં, પુરવઠાનો સમય નીચે પ્રમાણે નક્કી કરવામાં આવશે:

જ્યાં કરારની ચૂકવણીની નિર્ધારિત તારીખ સુનિશ્ચિત છેસેવા પ્રાપ્તકર્તા દ્વારા પ્રાપ્ત કરવામાં આવેલી ચુકવણીની તારીખ, પછી ભલે તે કોઈપણ ઇનવોઇસ આપવામાં આવ્યું હોય અથવા સેવાની વિક્રેતા દ્વારા કોઈ ચુકવણી પ્રાપ્ત થઈ હોય.
જ્યાં ચુકવણીની નિયત તારીખ કરારથી સુનિશ્ચિત નથીદર વખતે જ્યારે સેવાનો સપ્લાયર ચુકવણી મેળવે છે, અથવા ઇનવોઇસ આપે છે, જે પહેલાં હશે તે.
ચુકવણી કોઈ કાર્યની સમાપ્તિ સાથે સંકળાયેલી છેતે કાર્ય પૂર્ણ થયાના સમયે.

 

પુરવઠાનું સ્થળ – સેવાઓ મુજબ

GST હેઠળ કાર્ય કરારમાં, સ્થાવર મિલકતનું સ્થાન પુરવઠાના સ્થળ તરીકે ગણવામાં આવશે. GST હેઠળની કોઈપણ અન્ય સેવાની જેમ, અલગ રાજ્યમાં કામ કરવાની કોન્ટ્રેક્ટ સેવાઓ પૂરી પાડવા માટે, તે રાજ્યમાં અલગ નોંધણીની જરૂર પડશે. આ રીતે, કામના કોન્ટ્રાકટર એ જ રાજ્યમાં સ્થાવર મિલકત અથવા અલગ અલગ જગ્યામાં સ્થિત હોય તો પણ લાગુ કરવામાં આવેલ કાર હંમેશા CGST + SGST / UTGST હશે.

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ

GST પદ્ધતિ હેઠળ, નીચે માટે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ ઉપલબ્ધ નથી:

  • દરેક કાર્ય કરારની સેવાઓ જ્યારે સ્થાવર મિલકતો (પ્લાન્ટ અને મશીનરી સિવાય) ના નિર્માણ માટે પૂરી પાડવામાં આવતી હોય, વધુ પુરવઠા માટે ઇનપુટ સેવા સિવાય – જેનો અર્થ એવો થાય છે કે કોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા લેવામાં આવતી સેવાઓના સંદર્ભમાં પેટા કોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા ITC મેળવી શકાય છે.
  • સ્થાવર સંપત્તિના નિર્માણ માટે કરપાત્ર વ્યક્તિ દ્વારા સ્વીકારવામાં આવેલા બધા માલ કે સેવાઓ. આમાં પ્લાન્ટ અને મશીનરીનો સમાવેશ થતો નથી, પછી ભલે તે વ્યવસાયમાં આગળ જતાં ઉપયોગમાં લેવાય.
કોઈ ઘટાડો નથી

GST માટે કાર્ય કરાર સંબંધિત સેવાઓ માટે સુધી કોઈ ઘટાડો નિર્ધારિત કરવામાં આવ્યો નથી. આગળ જણાવ્યા પ્રમાણે. પહેલાંના શાસનમાં નવા કાર્યોના કરાર માટે 60% અને રિપેર કામો પર 30% ઘટાડો મળતો હતો. આપેલ છે કે સર્વિસ ટેક્સનો દર 15% હતો અને કાર્યના કરાર માટે GSTનો દર 18% છે, તે GST યુગમાં કરવેરાના વધારાનો બોજ સમાન છે.

લાંબા ગાળાનું બાંધકામ / બાંધકામનો કરાર

લાંબા ગાળા માટે બાંધકામો અથવા કરારના કિસ્સામાં, અગાઉના સંજોગોમાં કોન્ટ્રેક્ટ શરૂ થયો હતો અને GST શાસનમાં તેને આગળ વધારવામાં આવે છે તેવા સંજોગો હશે. GST કાયદા પ્રમાણે જુલાઈ 1લી કે પછીના અથવા ત્યાર પછી પૂરી પાડવામાં આવેલા માલસામાન અને/અથવા સેવાઓ માટે – એટલે કે GSTની લોન્ચ તારીખ, 1લી જુલાઈની તારીખથી દાખલ કરાયેલા કરારને આધારે, GST ધોરણો મુજબ કર લાદવામાં આવશે. જો કે, આ પ્રકારનાં પુરવઠા માટે ચૂકવવાપાત્ર સંપૂર્ણ કર પહેલાથી જ પહેલાંના કાયદા હેઠળ ચૂકવવામાં આવેલ છે, તો GST હેઠળ કોઈ કર ચૂકવવાપાત્ર રહેશે નહીં. જો આંશિક સપ્લાય 1લી જુલાઈના રોજ અથવા પછી કરવામાં આવે તો પણ આ નિયમ જ લાગુ પડશે.

Are you GST ready yet?

Get ready for GST with Tally.ERP 9 Release 6