कार्यशील पूंजी एक व्यापार की जीवन रेखा है जो दिन-प्रतिदिन के कार्यों को पूरा करती है | कार्यशील पूंजी को कुशलता से प्रबंधित करना एक ऐसी समस्या है जो छोटे और बड़े दोनों व्यवसायों को नुकसान पहुंचाती है | कार्यशील पूंजी का प्रबंधन करने में असमर्थता के कारण प्रतिकूल प्रभाव पड़ सकते हैं, जिसमें व्यवसायों के समय से पहले बंद होना शामिल है |

जीएसटी, एक व्यापक अप्रत्यक्ष कर प्रणाली,लागु होने से कुछ महीने दूर है | व्यवसायों को दिन-प्रति-दिन विभिन्न कार्यों पर जीएसटी के निहितार्थ को समझने की जरूरत है |

इसलिए, एसएमई के लिए कार्यशील पूंजी पर जीएसटी के प्रभावों पर नजर डालें और समझें कि आप अपने लाभ में जीएसटी का उपयोग कैसे कर सकते हैं |

वर्तमान शासन के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए एक अवधारणा के रूप में “व्यापार का अधिकरण” का

परिचय, इनपुट कर क्रेडिट केवल उन इनपुटों पर उपलब्ध है जो आपके कर योग्य आउटपुट से उपयोग किए गए या लिंक किए गए हैं | उदाहरण के लिए, एक व्यापारी के रूप में, माल की खरीद पर भुगतान किए गए इनपुट वैट केवल कर योग्य बिक्री करने पर क्रेडिट के रूप में उपलब्ध होगा. हालांकि, व्यापार अतिरिक्त पर किसी भी कर का भुगतान क्रेडिट के रूप में करने की अनुमति नहीं है | उदाहरण के लिए, व्यापारिक उद्देश्यों के लिए विज्ञापन सेवाओं पर एक व्यापारी द्वारा भुगतान किया जाने वाला सेवा कर क्रेडिट के रूप में अनुमत नहीं है, और इसे व्यवसायिक व्ययों के रूप में माना जाना चाहिए।

जीएसटी में, इनपुट टैक्स क्रेडिट की अवधारणा को किसी भी इनपुट या सेवाओं को शामिल करने के लिए विस्तृत किया जाता है ” जिन्हे व्यापार के आगे बढ़ाने के लिए इस्तेमाल किया जा रहा है या पहले इस्तेमाल किया गया है ” | इसलिए, व्यवसायों को ऐसे सभी इनपुट और इनपुट सेवाओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की अनुमति होगी | ऊपर दिए गए उदाहरण में, एक व्यापारी विज्ञापन सेवाओं पर भुगतान कर के लिए क्रेडिट का दावा कर सकता है |

आइए हम इसे एक गणना के साथ आगे समझें।

विवरण वर्तमान शासनजीएसटी
सकल लाभ10,00,00010,00,000
अप्रत्यक्ष व्यय 
मरम्मत और रखरखाव *#1,15,0001,00,000
विज्ञापन खर्च *#1,15,0001,00,000
प्रिंटिंग व स्टेशनरी **1,15,000 3,45,0001,00,000 3,00,000
शुद्ध लाभ6,55,0007,00,000
बढ़ी हुई लाभप्रदता का % 7%

(*वर्तमान शासन के तहत कर दर @15% पर लागु है. # जीएसटी के अंतर्गत 18% @ टैक्स रेट माना जाता है – ** जीएसटी दर @ 12%

यदि आप देख रहे हैं कि मौजूदा शासन में, करों सहित व्यवसायिक व्यय को लाभ और हानि खाते में डेबिट किया जाता है | ऐसा इसलिए, क्योंकि इनपुट टैक्स क्रेडिट व्यापार अतिरिक्त पर अनुमति नहीं है | मोटे तौर पर, केवल उन इनपुट सेवाओं या वस्तुओं पर जो सीधे कर योग्य उत्पादन से जुड़े होते हैं,पर इनपुट टैक्स क्रेडिट की अनुमति है |

जीएसटी के तहत, कारोबार को व्यवसाय के खर्चों पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की अनुमति दी जाएगी “जिन्हे व्यापार के आगे बढ़ाने के लिए इस्तेमाल किया जा रहा है या पहले इस्तेमाल किया गया है ” | नतीजतन, उपरोक्त तालिका में, करों को छोड़कर केवल वास्तविक व्यय को लाभ और हानि खाते में डेबिट किया जाता है |

“व्यवसाय की प्रगति” की इस अवधारणा से आप अपने ऑपरेशन की लागत कम कर सकते हैं, और सीधे अपने व्यापार के शुद्ध मुनाफा में वृद्धि कर सकते हैं, जिससे आपके कार्यशील पूंजी को मजबूती प्राप्त होगी|

इसका लाभ उठाने के लिए, व्यवसायों को पंजीकृत व्यवसायों से माल या सेवाओं की खरीद की आवश्यकता होती है और व्यापार अतिरिक्त पर कर भुगतान के लिए स्पष्टीकरण की जिम्मेदारी होती है |

इनपुट टैक्स क्रेडिट पर प्रभाव

वर्तमान शासन के तहत आपके द्वारा प्राप्त इनपुट क्रेडिट का मूल्य आपूर्तिकर्ता द्वारा कर दायित्व की ‘वास्तविक समय’ स्वीकृति पर निर्भर नहीं है |

हालांकि, जीएसटी के तहत, इनपुट टैक्स क्रेडिट आपके सप्लायर के अनुपालन पर निर्भर करेगा अर्थात आपके सप्लायर को टैक्स भुगतान के साथ जावक आपूर्ति को घोषित करने के लिए वापसी दर्ज करनी चाहिए |

यदि आपका सप्लायर पालन नहीं करता है, तो यह आपके नकदी बहिर्वाह के लिए एक बड़ा खतरा पैदा करेगा | किसी कारण से, अगर आपका सप्लायर वैध वापसी प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो आपके द्वारा दावा किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट को उलट कर दिया जाएगा और आपको ब्याज के साथ इसे डिस्चार्ज करने के लिए कहा जाएगा | आपके नकद बहिर्वाह के लिए एक दोगुना झटका होगा:

  • आपने अपने आपूर्तिकर्ता को पहले से ही भुगतान किया है |
  • चूंकि आईटीसी के दावे को उलट कर दिया गया है, आपको ब्याज के साथ टैक्स का भुगतान करना होगा |

हालांकि, कुछ सांस लेने की जगह होगी क्यों की आईटीसी दावे को पीछे करने से पहले विसंगतियों को मंजूरी देने के लिए मसौदा कानून 2 महीने की एक खिड़की प्रदान करता है |

इसलिए, जीएसटी के तहत विक्रेता प्रबंधन बहुत महत्वपूर्ण है | यह आपकी आवक आपूर्ति पर इनपुट टैक्स क्रेडिट के समय पर दावे के लिए सक्षम करने वाले कारकों में से एक होगा, जहां आपूर्तिकर्ता का समय-समय पर अनुपालन विश्वसनीयता है | आपको अपने वर्तमान विक्रेताओं पर फिर से देखने की जरूरत है, और उन विक्रेताओं की समीक्षा करें जो इसके अनुरूप हैं | जीएसटी अनुपालन रेटिंग आपको उन आपूर्तिकर्ताओं का चयन करने में मदद करेगी जो बेहतर अनुपालन करते हैं |

इस सब का क्या मतलब है?

यदि आप अनुपालन के बारे में अनुशासित नहीं हैं, तो आप अपने ग्राहकों को खो सकते हैं |

इसी तरह, अगर आपका आपूर्तिकर्ता अनुपालन नहीं करता है, तो वह आपको खो सकता है।

जीएसटी के तहत, व्यवसायों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि वे डिफ़ॉल्ट न हो क्योंकि वे अपनी रेटिंग खो सकते हैं, और यह अंततः व्यवसाय को नुकसान कर सकता हैClick To Tweet

अग्रिमों की कर योग्यता

जीएसटी के तहत, किसी बाद की तारीख में सामान या सेवा की आपूर्ति के खिलाफ अग्रिम प्राप्त होने पर, अग्रिम की प्राप्ति की तिथि पर कर का भुगतान करना होगा | वर्तमान में, अग्रिम रसीद पर कर का भुगतान करने की अवधारणा केवल सेवा कर में ही है | जीएसटी में सामानों पर विस्तारित प्रावधान माल की आपूर्ति में लगे व्यवसायों के नकद बहिर्वाह पर असर डालेगा | ऐसा इसलिए है, क्योंकि यह सब तब तक था जब माल के निर्माता या व्यापारी के रूप में कर के रूप में अग्रिम का एक हिस्सा भुगतान करने का कोई दायित्व नहीं था, लेकिन जीएसटी में आपको भुगतान करना पड़ता है।

दूसरा, हालांकि आपूर्तिकार द्वारा अग्रिम रसीद पर कर का भुगतान किया जाता है, प्राप्तकर्ता इसे तुरंत इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में दावा करने में सक्षम नहीं होगा | इसका कारण यह है कि आईटीसी केवल टैक्स इनवॉइस की प्राप्ति और माल प्राप्त होने पर उपलब्ध होगा |

नतीजतन, अनुबंधों में ‘अग्रिम उपधारा’ के संबंध में उचित देखभाल की जानी चाहिए |
संरचना अनुबंध करने में कृपया मदद ले | अगर प्रतिशत पूर्णता के आधार पर चालान उठाया जा सकता है, तो उनका मूल्यांकन होना चाहिए |

शाखाओं में स्टॉक ट्रांसफर का प्रभाव

केंद्रीय उत्पाद शुल्क के अंतर्गत, एक पंजीकृत निर्माता, जो उत्कृष्ट सामानों का स्टॉक हस्तांतरण करता है, को उत्पाद शुल्क की 100% +10% पर उत्पाद शुल्क का भुगतान करना चाहिए, और वैट के तहत, फॉर्म एफ प्रस्तुत करने पर, स्टॉक ट्रांसफर कर योग्य नहीं होते हैं |

जीएसटी के तहत, ‘आपूर्ति’ में स्थानान्तरण शामिल है | विचार और विशिष्ट व्यक्तियों की अवधारणा के बिना कुछ विशिष्ट आपूर्तियों की कर योग्यता का अर्थ है कि जीएसटी के तहत स्टॉक ट्रांसफर कर योग्य है | जीएसटी के तहत स्टॉक ट्रांसफर की कर योग्यता का नकदी प्रवाह पर असर पड़ेगा | इसका कारण यह है, कर का भुगतान हस्तांतरण की तिथि पर किया जाता है, और आईटीसी प्रभावी ढंग से इस्तेमाल होता है जब प्राप्त शाखा द्वारा स्टॉक नष्ट हो जाता है।

कर मामलों के कारण, अतिरिक्त कार्यशील पूंजी की जरूरत बढ़ जाती है और एसएमई के लिए यह एक चुनौती होगी, जो जो कम कार्यशील पूंजी के साथ काम करते हैं | शाखाओं की आवश्यकता की जांच करना, शाखाओं की प्रभावी योजना और क्रॉस ब्रांच हस्तांतरण का लाभकारी कार्यशील पूंजी पर असर को कम कर सकता है।

इसलिए, सुनिश्चित करें कि आपके व्यवसाय के सभी स्थानों पर प्रभाव विश्लेषण किया जाता है, जहां से आपका व्यवसाय संचालित होता है।

साथ ही, आप जिन प्रकार के करों को भुगतान करने की ज़रूरत हैं,जैसे सीजीएसटी, एसजीएसटी, आईजीएसटी उनके बारे में एक स्पष्ट समझ आपकी सहायता करेगी |

सेवा क्षेत्र में एसएमई

वर्तमान में सेवा कर के तहत, पंजीकरण केंद्रीकृत है तथा पैन इंडिया है | नतीजतन, पूरे देश में प्राप्त इनपुट सेवाओं पर लाभ प्राप्त सेवा सेवा का उपयोग किसी भी प्रतिबंध के बिना सेवा कर दायित्व को बंद करने के लिए किया जा सकता है | जीएसटी के तहत, पंजीकरण राज्य के अनुसार हैं | एक सेवा प्रदाता को उस राज्य में पंजीकरण करना होगा जिसमें वह सेवा की जावक आपूर्ति करता है | दूसरे राज्य के साथ राज्य के सीजीएसटी + एसजीएसटी को बंद करने के लिए प्रतिबंध है | इससे ऐसी स्थिति पैदा हो सकती है जहां इनपुट टैक्स क्रेडिट एक शाखा में आयोजित किया जाता है और किसी अन्य राज्य की दूसरी शाखा की कर देनदारियों को सेट-ऑफ़ करने के लिए उपयोग नहीं किया जा सकता है | इसका कारोबार के नकद बहिर्वाह पर असर पड़ेगा।

यद्यपि इनपुट सेवा वितरक (आईएसडी) की अवधारणा जीएसटी के तहत उपलब्ध है, यह ऊपर की स्थिति में सहायक नहीं होगा।

दूसरा, 5%, 12%, 18% और 28% की कर दर संरचना को अंतिम रूप देने के साथ, और यदि सेवाओं को 18% टैक्स ब्रैकेट के अंतर्गत शामिल किया गया है, तो सेवा की मौजूदा लागत के तहत सर्विस टैक्स के 15% की तुलना में 3% महंगा हो जाएगा | बहिर्वाह में इस अतिरिक्त वृद्धि के कारण, कार्यशील पूंजी में वृद्धि की आवश्यकता पैदा हो जाएगी |

इस मोर्चे पर आपके चार्टर्ड एकाउंटेंट्स और कर सलाहकारों के मार्गदर्शन से आपको बेहतर तयारी करने में मदद मिलेगी।

उलटे शुल्क की संरचना

उलटे शुल्क संरचना ऐसी स्थिति है जहां इनपुट पर टैक्स आउटपुट पर कर से अधिक है | उदाहरण के लिए, कच्चे माल पर उत्पाद शुल्क की दर 12.5% है और तैयार वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क 6% है। आमतौर पर, यह फार्मा उद्योग में और कच्चे माल के आयात के मामले में मौजूद है | इस स्थिति में अप्रयुक्त क्रेडिट का संग्रह होता है | उदाहरण के अनुसार, 12.5% पर 6% से अधिक अर्थात 6.5 का हमेशा उपयोग नहीं किया जाएगा और इसे जमा किया जाएगा।

केंद्रीय उत्पाद शुल्क के तहत, केवल निर्यात के मामले में धन वापसी की अनुमति दी जाती है, और उलटे शुल्क संरचना के कारण संचित जमा के लिए, धनवापसी स्वीकार्य नहीं है | इससे धनराशि अवरुद्ध हो गई है।

जीएसटी के तहत, उलटे शुल्क संरचना का लाभ बेहतर नकदी प्रवाह के लिए अनुमति देता है | जीएसटी में, व्यवसायों को उलटे शुल्क संरचना के कारण संचित अप्रयुक्त इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की अनुमति है | यह व्यवसायों के लिए एक बड़ी राहत है, जिसके तहत रिफंड दावों की सरलीकृत प्रक्रिया और रिफंड की तेज़ी से प्रसंस्करण होता है – वापसी के दावों का 90% अस्थायी आधार पर और सत्यापन के बाद 10% वितरित किया जाएगा |

जीएसटी मे संक्रमण के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट

जीएसटी में संक्रमण की तारीख में, अंतिम रिटर्न (जीएसटी से पहले) में परिलक्षित सेंवेट और इनपुट वैट के समापन शेष को सीजीएसटी और एसजीएसटी इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में आगे बढ़ाया जाएगा। इसलिए, व्यवसायों के लिए सभी खरीदारियों के स्पष्टीकरण लिए यह बहुत महत्वपूर्ण है, ताकि योग्य टैक्स क्रेडिट रिटर्न में पूरी तरह से प्रकाशित कर लिया गया हो, और जीएसटी के संक्रमण में इनपुट टैक्स क्रेडिट की कोई हानि न हो |

वर्तमान शासन में, व्यवसायों को कुछ कर्तव्यों और करों जैसे कि उत्पाद शुल्क और प्रवेश कर भुगतान पर क्रेडिट लेने की अनुमति नहीं है। यह विभिन्न कारणों के कारण हो सकता है:

  • आप वर्तमान में छूट वाले सामानों के निर्माण और बिक्री में छूट प्राप्त कर सकते हैं या छूट दी गई सेवा का प्रावधान कर सकते हैं. जीएसटी के संक्रमण पर, ये सामान या सेवाएं कर योग्य हो सकती हैं।
  • आप एक अपंजीकृत निर्माता हो सकते हैं क्योंकि आपकी कुल निकासी मूल्य 1.5 करोड़ से नीचे है | जीएसटी के अंतर्गत, आप विशेष श्रेणी के राज्यों (अरुणाचल प्रदेश, असम, जम्मू और कश्मीर, मणिपुर, मेघालय, मिजोरम, नागालैंड, सिक्किम, त्रिपुरा, हिमाचल प्रदेश और उत्तराखंड) के लिए 10 लाख रुपये की दहलीज सीमा के आधार पर पंजीकरण करने के लिए उत्तरदायी हो सकते हैं और शेष भारत के लिए 20 लाख रुपये |
  • आप किसी व्यापारी को उत्पाद शुल्क का भुगतान कर सकते हैं। यह वर्तमान में इनपुट क्रेडिट के लिए उपलब्ध नहीं है |

अच्छी खबर यह है कि जीएसटी में संक्रमण की तारीख को आयोजित किए गए समापन स्टॉक पर दिए गए कर्तव्यों और करों को कानून द्वारा निर्धारित विशिष्ट शर्तों को पूरा करने के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी।

यह कैस्केडिंग प्रभाव और दोहरे कराधान को समाप्त करता है, और एसएमई को व्यापार की अतिरिक्त कार्यशील पूंजी आवश्यकताओं को भरने में मदद करेगा।

इसलिए, यह व्यवसायों के लिए खुद को तैयार करने के लिए अनिवार्य हो जाता है ताकि वे जीएसटी के तहत योग्य इनपुट क्रेडिट का लाभ ले सकें। कुछ सुझावों में शामिल हैं:

  • सुनिश्चित करें कि नियम 11 या टैक्स चालान के खिलाफ की गई सभी खरीददारी आपके पुस्तकों में दर्ज है
  • चूक किए गए क्रेडिट के किसी भी उदाहरण की पहचान करने के लिए लेनदेन की आवधिक समीक्षा करें
  • सुनिश्चित करें कि बैलेंस के सही आगे ले जाने के लिए डेबिट नोट / क्रेडिट नोट का निपटारा किया गया हो।
निष्कर्ष

कार्यशील पूंजी किसी भी व्यवसाय के लिए ईंधन है, और एसएमई के लिए, कार्यशील पूंजी पर जीएसटी का प्रभाव एक बड़ी चुनौती होगी, जबकि नए अप्रत्यक्ष कर प्रणाली को अपनाना होगा | इनपुट टैक्स क्रेडिट के किसी भी नुकसान के बिना, व्यापार अतिरिक्त पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाने, और प्रभावी विक्रेता प्रबंधन, जीएसटी के लिए चिकनी संक्रमण की तैयारी, कार्यशील पूंजी पर जोखिम को कम करने में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाएंगे।

सत्य प्रमोद, सीएफओ, टैली सॉल्यूशंस द्वारा लिखे गए इस लेख को मूल रूप से द इकोनॉमिक टाइम्स में प्रकाशित किया गया था |

योगदानकर्ता: पूगल टी और येरब ए

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