कर कानूनों ने माल और सेवाओं के आयात और निर्यात पर लागू करों को निर्धारित किया है। वर्तमान कर व्यवस्था में, सीमा शुल्क, एक्साइज, सेवा कर और वैट के कानून आयात और निर्यात के कर उपचार को निर्धारित करते हैं। जीएसटी शासन में, एक्साइज, सेवा कर और वैट को जीएसटी में शामिल किया जाएगा और कस्टम ड्यूटी को अलग से लगाया जाएगा। वर्तमान शासन के मुकाबले जीएसटी के तहत आयात और निर्यात पर कर के निहितार्थ को समझें।

वर्तमान शासन

सामानों का आयात

मौजूदा शासन में, जो सामान आयात करता है, उसे कस्टम ड्यूटी, काउंटरवल्टी ड्यूटी (सीवीडी), और विशेष अतिरिक्त शुल्क (एसएडी) का भुगतान करना पड़ता है। सीवीडी ऐसे सामानों पर उत्पाद शुल्क के बराबर दर पर लगाया जाता है, अगर वे भारत में निर्मित किए गए थे एसएडी भारत में माल पर वैट के बराबर है। सीवीडी और एसएडी को आयातित उत्पाद की कीमत भारत में इसके असली बाजार मूल्य पर लाने के लिए लगाया गया है। अगर आयातक भारत में ढुलाई के सामान का निर्माण करने या कर योग्य सेवाएं प्रदान करने के लिए आयातित वस्तुओं का उपयोग करता है, तो निवेश पर भुगतान किया गया सीवीडी कर क्रेडिट के रूप में उपलब्ध है। यदि आयातक केवल एक व्यापारी है, तो आयात पर सीवीडी क्रेडिट के रूप में उपलब्ध नहीं है आयात पर एसएडी भुगतान के लिए योग्य है, शर्तों के अधीन। हालांकि, सीमा शुल्क के भुगतान पर कोई क्रेडिट नहीं दिया गया है और यह आयातक के लिए एक लागत बन जाता है।

वर्तमान शासन में माल के आयात के मामले में, हम आयात शुल्क की लेवी समझने के लिए एक उदाहरण देखें।

उदाहरण: बैंगलोर में मनोज परिधान, कर्नाटक, सिडनी, ऑस्ट्रेलिया में एक सप्लायर, ओज़ डिजाइन से परिधान खरीदता है।

कर गणना

विवरणसंख्याप्रति कीमत संख्या
(रुपये।)
रकम (रुपये।)
महिला टी-शर्ट2002,500 (51.68 ऑस्ट्रेलियाई डॉलर) *5,00,000
पुरुषों की टी-शर्ट1005,000 (103.37 ऑस्ट्रेलियाई डॉलर) *5,00,000
कुल30010,00,000
सीमा शुल्क @ 10%    1,00,000
सीमा शुल्क शिक्षा उपकर
@ 3% on customs duty (1,00,000*3%)
          3,000
उप कुल  11, 03,000
सीवीडी @ 12.5%    1,37,875
उप कुल  12,40,875
एसएडी @ 4%       49,635
आयात की कुल लागत  12,90,510

* विनिमय दर ली गई है 0.021 ऑस्ट्रेलियाई डॉलर = 1 रुपया

सेवाओं का आयात

जो व्यक्ति आयात करता है, उसे भारत में लागू सेवा कर की दर पर आयातित सेवा पर सेवा कर का भुगतान करना पड़ता है। आयातक आयात पर भुगतान किए गए सेवा कर के कर क्रेडिट का दावा कर सकते हैं।

उदाहरण के लिए: हैदराबाद, तेलंगाना में राजेश एपरेल्स, रुपये की फैशन डिजाइनिंग सेवाओं का लाभ उठाते हैं। कोलंबो, श्रीलंका में कौशी डिजाइन से 50,00,000उदाहरण के लिए: हैदराबाद, तेलंगाना में राजेश एपरेल्स, रुपये की फैशन डिजाइनिंग सेवाओं का लाभ उठाते हैं। कोलंबो, श्रीलंका में कौशी डिजाइन से 50,00,000

कर गणना

विवरणरकम (रुपये।)
फैशन डिजाइनिंग सेवाएं  50,00,000
सेवा कर @14%    7,00,000
कृषि कल्याण सेस @0.5%       25,000
स्वच्छ भारत सेस @0.5%       25,000
आयात की कुल लागत/strong> 57,50,000
निर्यात

वर्तमान शासन में माल और सेवाओं का निर्यात शून्य है, अर्थात निर्यात पर कर की दर 0% है। एक निर्यातक उत्पादित वस्तुओं / सेवाओं के निर्माण / खरीद / सेवाएं प्रदान करने के लिए इस्तेमाल किए गए इनपुट पर भुगतान कर की वापसी का भी दावा कर सकता है।

जीएसटी नियम

सामानों का आयात

जीएसटी शासन में, एक व्यक्ति जो सामान आयात करता है उसे सीमा शुल्क और आईजीएसटी का भुगतान करना पड़ता है। यहां अंतर यह है कि वर्तमान शासन में आयात पर लगाए गए सीवीडी और एसएडी को जीएसटी के तहत आईजीएसटी द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा। आईजीएसटी भारत में आयातित वस्तुओं पर लागू दर पर लगाया जाएगा। आयातक आईजीएसटी के पूर्ण कर क्रेडिट का आयात कर सकते हैं। इसलिए, वर्तमान सरकार में सीवीडी या एसएडी के क्रेडिट का दावा करने में असमर्थ रहे आयातक अब आयात पर चुकाए गए आईजीएसटी के पूर्ण कर क्रेडिट का दावा कर सकते हैं। हालांकि, कस्टम ड्यूटी पर कोई कर क्रेडिट नहीं दिया जाएगा और यह जीएसटी के तहत आयातक के लिए भी एक लागत है।

जीएसटी व्यवस्था में माल के आयात के मामले में आइए हम आयात शुल्क की लेवी समझने के लिए एक उदाहरण लेते हैं।

उदाहरण: बैंगलोर में मनोज परिधान, कर्नाटक, सिडनी, ऑस्ट्रेलिया में एक सप्लायर, ओज़ डिजाइन से परिधान खरीदता है.

कर गणना

विवरणसंख्याप्रति कीमत संख्या (रुपये।)कुल कीमत (रुपये।)
महिला टी-शर्ट2002,500   (51.68 ऑस्ट्रेलियाई डॉलर) *  5,00,000
पुरुषों की टी-शर्ट1005,000    (103.37 ऑस्ट्रेलियाई डॉलर) *  5,00,000
कुल30010,00,000
सीमा शुल्क @ 10%     1,00,000
सीमा शुल्क पर 3% शिक्षा उपकर (10,000 * 3%)           3,000
उप कुल  11,03,000
आई.जी.एस.टी @18% **    1,98,540
आयात की कुल लागत  13,01,540

* विनिमय दर ली गई है 0.021 ऑस्ट्रेलियाई डॉलर = 1 रुपया
** परिधान पर 18% की जीएसटी दर मान लीजिए।

सेवाओं का आयात

जीएसटी के तहत, एक आपूर्ति सेवा का आयात के रूप में माना जाएगा, जब-

  1. सेवा का सप्लायर भारत के बाहर स्थित है।
  2. सेवा का प्राप्तकर्ता भारत में स्थित है और
  3. सेवा की आपूर्ति की जगह भारत में है

उदाहरण के लिए: हैदराबाद, तेलंगाना में राजेश एपरेल्स, कोलम्बो में कौशी डिज़ाइन से 50,00,000 रुपये की फैशन डिजाइनिंग सेवाएं प्राप्त करते हैं, श्रीलंका

आपूर्तिकर्ता का स्थान: कोलंबो, श्रीलंका

प्राप्तकर्ता का स्थान: हैदराबाद, तेलंगाना

आपूर्ति के स्थान: आपूर्ति के स्थान प्राप्तकर्ता का स्थान होगा, अर्थात् हैदराबाद, तेलंगाना।

इसलिए, यह आपूर्ति एक आयात है।

कर गणना

विवरणरकम (रुपये।)
फैशन डिजाइनिंग सेवाएं  50,00,000
आई.जी.एस.टी @ 18%*    9,00,000
आयात की कुल लागत 59,00,000

* फैशन डिजाइनिंग सेवाओं पर 18% की जीएसटी दर मान लीजिए

निर्यात

जीएसटी के अंतर्गत, मौजूदा शासन के समान निर्यात शून्य हो जाएगा। एक निर्यातक उत्पादित वस्तुओं / सेवाओं के निर्माण / खरीद / सेवाएं प्रदान करने के लिए इस्तेमाल किए गए इनपुट पर भुगतान कर की वापसी का भी दावा कर सकता है।

सेवाओं का निर्यात

जीएसटी के अंतर्गत सेवा के निर्यात के रूप में एक आपूर्ति के लिए विशेष परिस्थितियां निर्धारित की गई हैं। य़े हैं:

  1. सेवा का सप्लायर भारत में स्थित है।
  2. सेवा के प्राप्तकर्ता भारत के बाहर स्थित है।
  3. सेवा की आपूर्ति की जगह भारत के बाहर है।
  4. परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में आपूर्तिकर्ता द्वारा सेवा के लिए भुगतान प्राप्त किया गया है और
  5. आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता एक ही व्यक्ति की प्रतिष्ठान नहीं हैं।

उदाहरण के लिए: मुंबई, महाराष्ट्र में रोहन कंसल्टेंट्स, सिंगापुर में अभय इंजीनियरिंग के लिए बिजनेस कंसल्टेंसी सर्विसेज प्रदान करता है। सिंगापुर डॉलर में सेवा के लिए भुगतान प्राप्त किया गया है।

यहाँ,

आपूर्तिकर्ता का स्थान: मुंबई, महाराष्ट्र

प्राप्तकर्ता का स्थान: सिंगापुर

आपूर्ति के स्थान: आपूर्ति के स्थान प्राप्तकर्ता का स्थान होगा, अर्थात सिंगापुर

सेवा के लिए भुगतान: सेवा के लिए भुगतान परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में प्राप्त हुआ है, अर्थात सिंगापुर डॉलर

आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता के बीच संबंध: आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता विशिष्ट व्यक्ति है

इसलिए, यह आपूर्ति सेवा के निर्यात के रूप में उत्तीर्ण होती है। आपूर्ति पर कर की दर 0% होगी

मौजूदा कानूनों की तुलना में आयात और निर्यात के मामले में कराधान और करों की लेवी का भुगतान मुख्यतः जीएसटी के तहत ही रहता है। आयातक के मामले में, आईजीएसटी पर पूर्ण इनपुट क्रेडिट उपलब्ध होगा और आयात पर अतिरिक्त इनपुट क्रेडिट जीएसटी पर उपलब्ध सभी प्रकार के इनपुटों पर उपलब्ध होगा जो कि इस्तेमाल के लिए या व्यवसाय के आगे बढ़ाने के लिए । इसी तरह, किसी निर्यातक के मामले में, व्यापार के दौरान इस्तेमाल किए गए सभी निविष्टियों पर भुगतान कर पर वापसी दी जाएगी। कुल मिलाकर, आयात और निर्यात की लागत जीएसटी के तहत कम होने की संभावना है और एक कानून में कई कर कानूनों की अभिसरण के साथ अनुपालन आसान हो जाने की संभावना है।

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