जीएसटी के तहत कर वापसी का दावा कैसे करें

Last updated on July 13th, 2017 at 03:48 pm

टैक्स रिफंड किसी भी राशि का संदर्भ देता है जो कर विभाग से करदाता को देय या वापस किया जाता है | ऐसे विशिष्ट परिदृश्य हैं जिनमें धनवापसी की अनुमति दी जाती है और डीलर केवल इन स्थितियों में टैक्स रिफंड का दावा कर सकते हैं, जैसे करों का अधिक भुगतान, उत्पादन की आपूर्ति के खाते पर अप्रयुक्त इनपुट टैक्स क्रेडिट निर्यात होना, आदानों पर कर की दर आउटपुट पर टैक्स की दर से अधिक (इन्वर्टेड कर्तव्य संरचना) आदि।

आइए हम पहले परिदृश्यों को संक्षेप में देखें, जिसमें वर्तमान शासन में कर वापसी की अनुमति है |

वर्तमान शासन

वर्तमान कर व्यवस्था में, निम्नलिखित मामलों में धनवापसी की अनुमति है:

उत्पाद शुल्क

निम्नलिखित मामलों में वापसी की अनुमति है:

  1. खरीदी गई वस्तुओं पर टैक्स का भुगतान किया गया है जो कि निर्यात किया गया है या या निर्यात किए गए सामानों के निर्माण के लिए इस्तेमाल किए गए इनपुट पर |
  2. आउटपुट आपूर्ति केवल निर्यात या शून्य रेटेड आपूर्ति के कारण इनपुट टैक्स क्रेडिट जमा हो गया है |

वैट

निम्नलिखित मामलों में वापसी की अनुमति है:

  1. निर्यात किए गए सामान खरीदने के लिए वैट भुगतान किया गया है
  2. अतिरिक्त इनपुट कर क्रेडिट – ज्यादातर स्थितियों में, अगर इनपुट टैक्स क्रेडिट एक महीने में बिक्री पर देय कर से अधिक है,तो अतिरिक्त ऋण को वित्तीय वर्ष के अंत तक पूरा किया जाएगा | वित्तीय वर्ष के अंत में, डीलर के पास धन का रिफंड के रूप में दावा करने या इनपुट टैक्स क्रेडिट को आगे बढ़ाने का विकल्प होता है

सेवा कर

निम्नलिखित मामलों में वापसी की अनुमति है:

  1. अतिरिक्त सेवा कर का भुगतान, जहां अतिरिक्त भुगतान भविष्य की कर देयता के खिलाफ समायोजित नहीं किया जा सकता है |
  2. जब आउटपुट सेवा प्रदान करने में इनपुट टैक्स क्रेडिट का इस्तेमाल किया गया होता है जिसका सेवा कर भरे बिना निर्यात किया गया है |

अब जीएसटी के तहत कर रिफंड समझते हैं

जीएसटी शासन

जीएसटी शासन में, ऐसी परिदृश्य जहां टैक्स रिफंड की अनुमति है, वर्तमान शासन के समान है | निम्नलिखित सामान्य परिदृश्य हैं जहां जीएसटी के अंतर्गत धन वापसी की अनुमति है:

  • माल और / या सेवाओं की आवक आपूर्ति पर टैक्स जो निर्यात किया गया है या निर्यात किए गए सामानों और / या सेवाओं में उपयोग किए गए इनपुट या इनपुट सेवाओं पर दिया गया भुगतान . ध्यान दें कि यदि सामान को निर्यात शुल्क के अधीन किया जाता है, तो धनवापसी की अनुमति नहीं दी जाएगी।
  • आउटपुट आपूर्ति निर्यात होने के कारण अप्रयुक्त इनपुट टैक्स क्रेडिट या शून्य रेटेड आपूर्ति
  • उल्टे ड्यूटी संरचना के कारण निर्गमित इनपुट टैक्स क्रेडिट यह तब होता है जब आदानों पर कर की दर उत्पादन की आपूर्ति पर कर की दर से अधिक है | वर्तमान कर शासन में, इसपर धनवापसी के लिए अनुमति नहीं है | हालांकि, जीएसटी शासन में, यह परिदृश्य टैक्स रिफंड के दावे के लिए योग्य है। नोट करें कि इस मामले में, रिफंड लागू नहीं होता है जब आपूर्ति शून्य है या पूर्ण रूप से छूट दी जाती है |

जीएसटी रिफंड के लिए दावा करने की प्रक्रिया

1.वापसी के लिए आवेदन

कर या ब्याज या किसी अन्य राशि के भुगतान के लिए दावा करने वाले व्यक्ति को ‘प्रासंगिक तारीख’ से 2 वर्ष की समाप्ति से पहले फॉर्म जीएसटी आरएफडी -1 में रिफंड के लिए एक आवेदन दर्ज करना होगा |

धन वापसी के प्रत्येक परिदृश्य में ‘प्रासंगिक तारीख’ नीचे दी गई है:

परिदृश्य प्रासंगिक तिथि
समुद्र या हवा द्वारा निर्यात किए गए सामान उस दिन जिस पर जहाज या विमान सामान में लोड होता है, भारत छोड़ देता है
भूमि द्वारा निर्यात किए गए सामान उस तिथि जिस पर माल सीमा पारित होता है
पोस्ट द्वारा निर्यात किए गए सामान संबंधित डाकघर द्वारा माल प्रेषण की तिथि
सेवाएं निर्यात की गईं, जहां भुगतान की प्राप्ति से पहले सेवा की आपूर्ति पूरी हो गई है भुगतान प्राप्त होने की तिथि
सेवाएं निर्यात की गईं,जहां चालान के जारी होने की तारीख से पहले भुगतान पहले से प्राप्त हुआ है चालान जारी करने की तिथि
अनुपयुक्त इनपुट टैक्स क्रेडिट वित्तीय वर्ष की समाप्ति जिसमें कर वापसी का दावा उठता है

नोट: इलेक्ट्रॉनिक नकदी लेजर में शेष राशि की वापसी के लिए दावा प्रासंगिक मासिक वापसी के माध्यम से किया जाना चाहिए, अर्थात, एक नियमित डीलर के मामले में फॉर्म ‘जीएसटीआर-3’ और एक रचना डीलर के मामले में फॉर्म ‘ जीएसटीआर -4’ |

जीएसटी के तहत धन वापसी के लिए जरूरी दस्तावेज

अगर टैक्स रिफंड के रूप में दावा की गयी राशि रु 5 लाख से कम है – व्यक्ति को दस्तावेजों या उनके साथ उपलब्ध अन्य साक्ष्यों के आधार पर एक घोषणा दर्ज करने की जरूरत है, यह प्रमाणित करते हुए कि कर या ब्याज की घटनाओं को रिफंड के रूप में दावा किया जा रहा है, किसी अन्य व्यक्ति को नहीं दिया गया है।

अगर रिफंड के रूप में दावा किया गया राशि रु 5 लाख से अधिक है –वापसी के लिए आवेदन निम्नलिखित के साथ होना चाहिए:

  1. यह प्रमाणित करने के लिए कि धनवापसी व्यक्ति की वजह से है |
  2. दस्तावेजी या अन्य साक्ष्य यह निर्धारित करने के लिए कि राशि उसके द्वारा दी गई थी, और यह कि टैक्स या ब्याज की घटना किसी अन्य व्यक्ति को नहीं दी गई है |
2. रिफन्ड का आदेश

निर्यात के मामले में धनवापसी
अगर धनवापसी वस्तुओं और / या सेवाओं के निर्यात के कारण है, प्राधिकृत अधिकारी फॉर्म जीएसटी आरएफडी -4 में अनंतिम आधार पर रिफंड के रूप में दावा किए गए कुल राशि का 90% धनवापसी करेगा. उसके बाद, प्रस्तुत दस्तावेजों के सत्यापन के बाद, अधिकारी रिफंड दावे के अंतिम निपटान के लिए एक आदेश जारी करेगा|
अनंतिम धनवापसी निम्नलिखित शर्तों के अधीन दी जाएगी :

  •  रिफंड का दावा करने वाले व्यक्ति पर पूर्ववर्ती 5 वर्षों के दौरान रु 250 लाख से अधिक की राशि के कर चोरी के लिए मुकदमा चलाया नहीं गया है |
  • व्यक्ति की जीएसटी अनुपालन रेटिंग 10 के पैमाने में 5 से कम नहीं है |
  • रिफंड की राशि पर कोई लंबित अपील, समीक्षा या संशोधन नहीं है।

किसी भी अन्य मामले में धनवापसी
अगर अधिकारी संतुष्ट है कि पूरे या आवेदन में धनवापसी के रूप में दावा की राशि का हिस्सा वापसी योग्य है, तो वह फॉर्म जीएसटी आरएफडी -5 में वापसी के लिए एक आदेश जारी करेगा। यह आवेदन प्राप्त होने की तारीख से 60 दिनों के भीतर किया जाएगा | यदि 60 दिनों के भीतर धन वापसी मंजूर नहीं की गई है
यदि 60 दिनों के भीतर धन वापसी मंजूर नहीं की गई है, तो कर की वास्तविक वापसी की तारीख तक 60 दिनों की समाप्ति के बाद की अवधि के लिए धन वापसी राशि पर ब्याज का भुगतान किया जाएगा।

नोट:अगर कोई रिफंड के रूप में दावा किया गया राशि रु 1,000 से कम है, तो कोई धनवापसी नहीं की जाएगी.

जीएसटी रिफंड की अपवादात्मक परिदृश्य

निम्नलिखित कुछ असाधारण परिस्थितियां हैं जिनके तहत जीएसटी के तहत रिफंड की अनुमति है:

  1. माल की आपूर्ति पर कर जिन्हे निर्यात के रूप में माना जाता है . उदाहरण के लिए: एसईजेड (विशेष आर्थिक क्षेत्र) या ईओयू (निर्यात उन्मुखी इकाई) के लिए माल या सेवाओं की आपूर्ति |
  2. फैसले, न्यायिक निर्णय, आदेश या अपीलीय प्राधिकरण, अपीलीय ट्रिब्यूनल या किसी भी अदालत के निर्देश पर परिणाम के रूप में कर वापस किया जा सकता है।
  3. टैक्स का भुगतान एक आपूर्ति पर किया गया है जो पूरी तरह या आंशिक रूप से प्रदान नहीं की गयी है, और जिसके लिए एक चालान जारी नहीं किया गया है | उदाहरण के लिए: एक सप्लायर को 28 नवम्बर 17 को प्राप्तकर्ता से 20 अगस्त,2017 को आपूर्ति के लिए एक अग्रिम प्राप्त हुआ है।, लेकिन असहमति के कारण अंततः ऐसा नहीं हुआ। नवंबर 17 के लिए रिटर्न दाखिल करते समय, आपूर्तिकर्ता को प्राप्त अग्रिम पर कर का भुगतान करना पड़ता है। यह कर रिफंड के लिए योग्य है |
  4. केन्द्रीय या राज्य सरकार के साथ गलती से एकत्र और जमा कर- यदि कोई व्यक्ति अंतरराज्यीय आपूर्ति या आईजीएसटी को अंतरार्पण आपूर्ति पर सीजीएसटी और एसजीएसटी का भुगतान करता है, एक बार टैक्स को सही ढंग से भेज दिया गया है, तो व्यक्ति राशि के धन वापसी के लिए योग्य है |
  5. भारत से बाहर जाने वाले पर्यटकों को माल की आपूर्ति पर आईजीएसटी का भुगतान किया जाता है, अगर सामान भारत से बाहर ले जाया जाता है |

धनवापसी के इन परिदृश्यों में ‘प्रासंगिक तिथि’ नीचे दी गई है

परिदृश्य प्रासंगिक तिथि
माल जिसे निर्यात के रूप माना जाता है जिस तिथि पर सममित निर्यात से संबंधित रिटर्न दाखिल किया गया है
फैसले, न्यायिक निर्णय, आदेश या अपीलीय प्राधिकरण, अपीलीय ट्रिब्यूनल या किसी भी अदालत के निर्देश पर परिणाम के रूप में कर वापस किया जा सकता है फैसले, न्यायिक निर्णय, आदेश या दिशा के संचार की तिथि
टैक्स अस्थायी रूप से भुगतान किया अंतिम मूल्यांकन के बाद कर समायोजन की तिथि
आपूर्तिकर्ता के अलावा अन्य व्यक्ति के मामले में व्यक्ति द्वारा माल या सेवाओं की प्राप्ति की तारीख
कोई अन्य मामला कर के भुगतान की तिथि

इन असाधारण परिदृश्यों में वापसी का दावा करने की प्रक्रिया वही है जो उपरोक्त धनवापसी अनुभाग का दावा करने की प्रक्रिया में चर्चा की गई है |

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Pugal T & Anisha K Jose

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