हमारे पिछले ब्लॉग पोस्ट ‘फॉरवर्ड चार्ज’ पर माल की आपूर्ति का समय क्या है  में हमने माल के लिए आपूर्ति के समय की चर्चा की. इस ब्लॉग में, हम ‘फॉरवर्ड चार्ज’सेवाओं पर आपूर्ति के समय पर चर्चा करेंगे।

वर्तमान शासन के तहत

वर्तमान अप्रत्यक्ष कर शासन के तहत, कर योग्य सेवाओं को प्रदान करने पर, सेवा कर लागू होता है | उस वक्त में जब केंद्र सरकार को सेवा कर का भुगतान करना होता है तो उसे प्वाइंट ऑफ टैक्सेशन (पीओटी) के अनुसार निर्धारित किया जाता है।
पीओटी के मुताबिक, फॉरवर्ड चार्ज पर सर्विस टैक्स का भुगतान करने की देयता निर्धारित की जाएगी, जैसा कि नीचे दिखाया गया है:

निम्न में से सबसे पहले
चालान जारी करने की तिथियदि चालान सेवा पूरा होने की तारीख से 30 दिनों के भीतर जारी किया गया है
सेवा के पूरा होने की तिथियदि सेवा पूरा होने की तारीख से 30 दिनों के भीतर चालान जारी नहीं किया गया है
भुगतान प्राप्त होने की तिथिखातों की पुस्तकों में दर्ज भुगतान की तिथि या जिस तिथि पर बैंक खाते में भुगतान जमा किया जाता है

आइए उदाहरण के साथ समझें।

सेवा की समाप्ति की तिथिचालान की तारीखभुगतान प्राप्त होने की तिथिपीओटीव्याख्या
15 अक्टूबर, 201620 अक्टूबर, 201610 नवंबर, 201620 अक्टूबर, 2016चालान सेवा पूरा होने के 30 दिनों के भीतर जारी किया गया है, और चालान की तिथि भुगतान प्राप्त होने की तारीख से पहले है।
1 दिसंबर, 20165 दिसंबर, 201625 नवंबर, 201625 नवंबर, 2016चालान सेवा पूरा होने के 30 दिनों के भीतर जारी किया गया है, और भुगतान प्राप्त होने की तारीख चालान की तारीख से पहले की गई है।
1 नवंबर, 201665 दिसंबर, 201610 दिसंबर, 20161 नवंबर, 2016चालान सेवा पूरा होने के 30 दिनों के भीतर जारी नहीं किया गया है. इसलिए, जल्द से जल्द; सेवा की समाप्ति या भुगतान प्राप्त होने की तिथि पीओटी होगी, इस मामले में, 1 नवंबर, 2016 जो सेवा पूरा होने की तिथि है,पीओटी होगी ।

जीएसटी के तहत

जीएसटी में, उस समय के निर्धारण जब कर का भुगतान किया जाना चाहिए, वह ‘आपूर्ति के समय’ प्रावधानों के तहत समझाया गया है| सेवाओं के लिए आपूर्ति के समय का निर्धारण वस्तुओं के लिए आपूर्ति के समय का निर्धारण करने के समान है | यद्यपि सेवाएं माल के विपरीत अमूर्त है, वस्तुओं और सेवाओं के बीच अंतर को भरने और सरल सिद्धांतों को सुनिश्चित करने के लिए, माल और सेवाओं के लिए आपूर्ति का समय निर्धारित करने के प्रावधान समान हैं।

आइए हम ‘फॉरवर्ड चार्ज’ आधार पर जीएसटी के तहत सेवा के लिए आपूर्ति का समय समझते हैं

जीएसटी की देयता (सीजीएसटी और एसजीएसटी या आईजीएसटी, लागू होने के अनुसार) नीचे बताए अनुसार पैदा होगी:

निम्न में से सबसे पहले

चालान जारी करने की तिथि

जिस तिथि पर आपूर्तिकर्ता इनवॉइस का मुद्दा उठाता है.

सेवा के पूरा होने की तिथि

चालान जारी करने के लिए आपूर्तिकर्ता की अंतिम तिथि सेवाओं की आपूर्ति की तारीख से 30 दिन है | किसी बैंकिंग कंपनी के मामले में, सेवाओं की आपूर्ति की तारीख से 45 दिनों के भीतर चालान जारी किया जाना चाहिए |

भुगतान प्राप्त होने की तिथि

 

जिस तिथि पर भुगतान प्राप्त होता है | उस तिथि का सबसे पहले जिस पर भुगतान खातों की पुस्तकों में लिखा जाता है या जिस तारीख को भुगतान उनके बैंक खाते में जमा किया जाता है.

आइए उदाहरणों के साथ इसे समझें।

चालान की तारीखभुगतान प्राप्त होने की तिथिआपूर्ति का समयव्याख्या
20 अक्टूबर, 201710 नवंबर, 201720 अक्टूबर, 2017इस मामले में, चालान की तिथि भुगतान प्राप्त होने की तारीख से पहले है। इसलिए, आपूर्ति का समय 20 अक्टूबर, 2017 होगा।
5 दिसंबर, 201725 नवंबर, 201725 नवंबर, 2017इस मामले में, भुगतान प्राप्त होने की तिथि (अग्रिम रसीद) चालान की तिथि से पहले की है। इसलिए, आपूर्ति का समय 25 नवंबर, 2017 होगा/td>
5 दिसंबर, 2017<पुस्तकों में प्रविष्टि की तिथि: 20 नवंबर, 2017

बैंक की जमा राशि की तिथि: 25 नवंबर, 2017

20 नवंबर, 2017आपूर्ति का समय चालान की तारीख या भुगतान की रसीद से पहले होगा | भुगतान प्राप्त होने की तिथि सबसे पहले होगी :

  • जिस तारीख पर भुगतान खातों की पुस्तकों में दर्ज किया गया है या
  • ह तिथि जिस पर भुगतान बैंक खाते में जमा हो जाता है |

इस मामले में, जिस तारीख को भुगतान की प्राप्ति खाते की पुस्तकों में दर्ज की गई है उस तारीख से पहले है जिस पर भुगतान बैंक खाते में जमा हो जाता है।

5 दिसंबर, 2017पुस्तकों में प्रविष्टि की तिथि: 15 नवंबर, 2017

बैंक की जमा राशि की तिथि: 10 नवंबर, 2017

10 नवंबर, 2017आपूर्ति का समय चालान की तारीख या भुगतान की रसीद से पहले होगा | भुगतान प्राप्त होने की तिथि सबसे पहले होगी :

  • जिस तारीख पर भुगतान खातों की पुस्तकों में दर्ज किया गया है या
  • वह तिथि जिस पर भुगतान बैंक खाते में जमा हो जाता है

इस मामले में,जिस तारीख पर भुगतान बैंक खाते में जमा हो जाता है उस तारीख से पहले हैजिस तारीख को भुगतान की प्राप्ति खाते की पुस्तकों में दर्ज की गई है |

ऐसे मामलों में आपूर्ति का समय जहां चालान उपलब्ध नहीं है
चालान की तारीखभुगतान की रसीदसेवाओं की आपूर्ति का समयव्याख्या
1 नवंबर, 20175 दिसंबर, 201730 नवंबर, 2017आपूर्ति का समय, चालान जारी करने के लिए अंतिम दिन और भुगतान की प्राप्ति के बाद जल्द से जल्द होगा चालान जारी करने की अंतिम तिथि सेवाओं की आपूर्ति की तारीख से 30 दिन होगी। इसलिए, आपूर्ति का समय 30 नवंबर, 2017 होगा. इसका कारण यह है कि सेवाओं के पूरा होने की 30 दिन की तारीख भुगतान की प्राप्ति की तारीख से पहले है।

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रिवर्स चार्ज मैकेनिज़्म पर माल की आपूर्ति का समय

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.