विनिर्माण क्षेत्र हमारे जीडीपी में दूसरा सबसे बड़ा योगदानकर्ता है | राष्ट्रीय ई-गवर्नेंस योजना के तहत सरकार द्वारा उठाए गए कई नई पहल जैसे मेक-इन-इंडिया, इन्वेस्ट इंडिया, स्टार्टअप इंडिया और ई-बिज़ मिशन मोड देश में कारोबार करने और निवेश को आसान बनाने में मदद कर रहे हैं | कई क्षेत्रों में भारतीय विनिर्माण कंपनियां वैश्विक बाजारों को निशाना बना रही हैं और वैश्विक प्रतिस्पर्धी प्रतिस्पर्धी बन रहे हैं |

जॉब वर्क विनिर्माण उद्योग का अभिन्न अंग है| निर्माता आमतौर पर आपने कार्य के कुछ हिस्से को तीसरे व्यक्ति को आउटसोर्स करते हैं | यह लागत प्रभावी हो जाता है और उन्हें उनकी मुख्य गतिविधियों पर ध्यान केंद्रित करके में सहायता करता है जिस से उन्हें अधिक उत्पादक बनाने में मदद मिलती है | किसी तीसरे व्यक्ति को गतिविधि का संपूर्ण या एक हिस्सा आउटसोर्स करने की इस प्रक्रिया को ‘जॉब वर्क ‘ कहा जाता है | यह गतिविधि विनिर्माण चक्र के किसी भी स्तर पर हो सकती है और जॉब वर्क के लिए भेजे गए सामान कच्चे माल या अर्द्ध तैयार माल या पूंजीगत माल हो सकते हैं | नौकरी के काम के लिए सामान भेजने वाले निर्माता को आम तौर पर ‘प्रिंसिपल’ के रूप में जाना जाता है और नौकरी के काम की गतिविधि करने वाले व्यक्ति को ‘जॉब वर्कर’ कहा जाता है |

आइए हम समझें कि मौजूदा कर व्यवस्था में जॉब वर्क को कैसे प्रबंधित किया जाता है और यह कैसे जीएसटी शासन में यहाँ प्रबंधन अलग होगा।

वर्तमान शासन

अर्थ

जॉब वर्क का मतलब है कि किसी काम या प्रक्रिया को पूरा करने के लिए, जॉब कारक को आपूर्ति की गई कच्ची सामग्री या अर्द्ध-तैयार वस्तुओं पर प्रसंस्करण या काम करना, जिसके परिणामस्वरूप वास्तु का निर्माण या विनिर्माण प्रक्रिया में निर्माता का एक आवश्यक हिस्सा होना चाहिए | यह बताता है कि:

  1. निर्माता द्वारा की जाने वाली गतिविधि के परिणामस्वरूप माल का निर्माण पूरा होना चाहिए या विनिर्माण प्रक्रिया में निर्माता का एक आवश्यक हिस्सा होना चाहिए।
  2. प्रिंसिपल का पंजीकरण अप्रासंगिक है। यहां तक कि भले ही भले ही भेजा गया माल एक अपंजीकृत व्यक्ति से संबंधित है, तो गतिविधि को जॉब वर्क के रूप में माना जाता है
इनपुट टैक्स क्रेडिट

प्रिंसिपल जॉब वर्क के लिए भेजे गए इनपुट या कैपिटल गुड्स पर इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए पात्र है अगर उन्हें जॉब वर्क के लिए भेजे जाने के 180 दिनों या 1 वर्ष के भीतर प्राप्त किआ जाता है |

कर लागू

यदि गतिविधि निर्माण के बराबर होती है, तो जॉब कारक द्वारा उत्पाद शुल्क का भुगतान किया जाना चाहिए | हालांकि, प्रिंसिपल द्वारा एक घोषणा प्रस्तुत करने पर, जॉब कर्ता को एक्साइज ड्यूटी से छूट दी जा सकती है।

यदि गतिविधि निर्माण के बराबर नहीं है, तो सेवा कर लागू होता है। हालांकि, जॉब कर्ता सेवा कर से छूट का हकदार है |

जॉब कर्ता द्वारा लगाए जाने वाले प्रोसेसिंग शुल्क – जॉब कर्ता द्वारा लगाए गए प्रोसेसिंग शुल्क पर सेवा कर लागू नहीं होता है।

जॉब कर्ता को भेजे गए मोल्ड और डाई , जिग्स और फिक्सचर्स तथा टूल्स – जॉब कर्ता को भेजे गए मोल्ड और डाई , जिग्स और फिक्सचर्स तथा टूल्स पर सेवा कर लागू नहीं होता है।

जॉब कार्य के दौरान उत्पन्न अपशिष्ट या स्क्रैप – जॉब कार्य के दौरान उत्पन्न कोई भी कचरा या स्क्रैप जॉब कर्ता द्वारा अपने व्यवसाय के स्थान से सीधे कर के भुगतान के साथ सप्लाई किया जा सकता है अगर वह पंजीकृत है, या प्रिंसिपल द्वारा, अगर नौकरी कार्यकर्ता अपंजीकृत है |

जीएसटी शासन

अर्थ

जीएसटी के तहत, जॉब कार्य का अर्थ किसी व्यक्ति द्वारा किसी अन्य पंजीकृत व्यक्ति से संबंधित वस्तुओं पर किया गया कोई उपचार या प्रक्रिया है | परिभाषा में परिवर्तन 2 चीजें दर्शाती हैं:

  1. जॉब कार्य को एक व्यापक परिप्रेक्ष्य में परिभाषित किया जाता है जिसमें जॉब कर्ता द्वारा की गई किसी भी तरह की कार्यवाही या प्रक्रिया शामिल है, भले ही गतिविधि निर्माण के परिणामस्वरूप हो या निर्माण प्रक्रिया को पूरा करने का एक आवश्यक हिस्सा हों ।
  2. 1. जॉब कर्ता द्वारा किए गए उपचार या प्रक्रिया जॉब कार्य में तभी माने जाते हैं , जब यह एक पंजीकृत व्यक्ति से संबंधित वस्तुओं पर किये गए हों | इसलिए, भले ही सामान कर योग्य हो लेकिन एक अपंजीकृत व्यक्ति से संबंधित हो, तो गतिविधि को जॉब कार्य के रूप में नहीं माना जाता है | पूर्व शासन के मुकाबले वर्तमान शासन में यह एक बड़ा बदलाव है, जहां प्रिंसिपल का पंजीकरण अप्रासंगिक था |
इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी)

प्रिंसिपल जॉब कार्य लिए भेजे गए इनपुट और कैपिटल गुड्स पर आईटीसी के लिए योग्य है |

कर लागू


नोकरी किंवा कामासाठी लागणार्या वस्तू किंवा भांडवली वस्तू जेव्हा

जॉब कार्य के लिए माल को हटाने के समय, प्रिंसिपल डिलीवरी चालान जारी कर सकता है | यहां जारी किए जाने वाले डिलीवरी चालान का नमूना प्रारूप है |

जब जॉब कार्य के लिए भेजे गए इनपुट या कैपिटल गुड्स को क्रमशः 1 वर्ष या 3 साल के भीतर वापस लाया जाता है

जब जॉब कार्य के लिए भेजा गया इनपुट या कैपिटल गुड्स को क्रमशः 1 वर्ष या 3 साल के भीतर प्रिंसिपल के व्यवसाय के स्थान पर वापस लाया जाता है, तो कोई कर लागू नहीं होता है |.

उदाहरण एक पंजीकृत परिधान निर्माता राजेश अपैरल्स, 1 अगस्त 2017 , को एक पंजीकृत जॉब कर्ता रमेश एम्बॉयडर्स को 100 कुर्तो पर कढ़ाई के काम के लिए भेजता है। कढ़ाई के कार्य पूरा होने के बाद रमेश एम्बॉयडर्स 10 अक्टूबर 17 को राजेश एपरेल्स को कुर्ता लौटाते हैं।
यहां, कोई कर लागू नहीं है क्योंकि 1 साल के भीतर कुर्ता को राजेश अपैरल्स के व्यवसाय स्थान पर वापस लाया गया है |

जब जॉब कार्य के लिए भेजे गए इनपुट या कैपिटल गुड्स को क्रमशः 1 वर्ष या 3 साल के भीतर जॉब कर्ता के स्थान से सप्लाई किआ जाता है

जब जॉब कार्य के लिए भेजे गए इनपुट या कैपिटल गुड्स को क्रमशः 1 वर्ष या 3 साल के भीतर जॉब कर्ता के स्थान से सप्लाई किआ जाता है , अगर आपूर्ति भारत के भीतर है तो कर लागू है, यदि आपूर्ति निर्यात के लिए है, तो कोई कर लागू नहीं है.

जॉब कर्ता के व्यवसाय के स्थान से इनपुट या पूंजीगत सामान की आपूर्ति के लिए, प्रिंसिपल को जॉब कर्ता के व्यवसाय के स्थान को अपने अतिरिक्त स्थान के व्यवसाय के रूप में घोषित करना होगा, जब तक कि-

  1. जॉब कर्ता पंजीकृत है या
  2. आपूर्ति अधिसूचित वस्तुओं की है
उदाहरण: राजेश अपैरेल 15 सितंबर, ’17 को रमेश एम्बॉयडर्स को 200 कुरते कढ़ाई के काम के लिए भेजते हैं | कढ़ाई के काम के बाद, 25 दिसंबर, 17 17 को तमिलनाडु में एक ग्राहक को , रमेश एम्ब्रायडर्स द्वारा आपूर्ति की जाती है जिनका कारोबार स्थान भी तमिलनाडु है ।

यहां, जब रमेश एम्ब्रायडर्स के व्यवसाय के स्थान से कुर्तों की आपूर्ति की जाती है, तो राजेश एपरेल्स लागू दर पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।.

जब माल की आपूर्ति जॉब कर्ता के व्यापार की से जगह की जाती है, भले ही नौकरी कार्यकर्ता पंजीकृत हो, कब भी आपूर्ति को प्रिंसिपल द्वारा आपूर्ति के रूप में माना जाएगा और माल के मूल्य को जॉब कर्ता के सकल टर्नओवर में शामिल नहीं किया जाएगा |

जब जॉब कार्य लिए भेजे गए इनपुट या कैपिटल गुड्स को 1 साल या 3 साल के भीतर जॉब कर्ता के स्थान से वापस नहीं लाया गया है या आपूर्ति नहीं की गई है

उदाहरण: राजेश अपैरेल 10 अक्टूबर’ 17 को रमेश एम्बॉडेयर को कढ़ाई के काम के लिए 150 कुर्ते भेजते हैं | कुर्तों को 10 अक्टूबर’18 तक राजेश एपरेल्स के व्यवसाय के स्थान पर वापस नहीं लाया गया।

यहां, रमेश एम्ब्रॉयडर्स को राजेश एपरेल्स द्वारा की गई कुर्तो की आपूर्ति 10 अक्टूबर 17 मानी जाएगी, और राजेश एपरेल्स ब्याज के साथ आपूर्ति पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

1 वर्ष के भीतर , जब जॉब कार्य के लिए भेजे गए इनपुट जॉब कार्य के स्थान पर वापस नहीं लाये गए हो या सप्लाई नहीं किए गए हों या यदि जॉब कार्य के लिए भेजे गए पूंजीगत सामान को 3 साल के भीतर जॉब कर्ता के व्यवसाय के स्थान से वापस नहीं लाया गया है, तो जिस दिन उन्हें प्रिंसिपल द्वारा जॉब कर्ता को भेजा गया था उस दिन से सप्लाई किआ गया माना जाएगा | अतः प्रिंसिपल ब्याज सहित सप्लाई पर कर के भुगतान का उत्तरदायी होगा |

ध्यान दें: निविष्टियां या पूंजीगत सामान प्रिंसिपल के व्यवसाय के स्थान पर ले जाने के बिना जॉब कर्ता को भेजा जा सकता है | इस मामले में, क्रमशः 1 वर्ष और 3 वर्ष की अवधि,को जॉब कर्ता को निविष्टियाँ या पूंजीगत वस्तुएं प्राप्त होने की तिथि से गिना जाएगा।

जॉब कर्ता द्वारा शुल्क लगाए जाने वाले प्रोसेसिंग शुल्क

जीएसटी जॉब कर्ता द्वारा लगाए गए प्रोसेसिंग शुल्क पर लागू होता है।

उदाहरण: रमेश एम्ब्रॉइडर ,राजेश एपरेल्स से अगस्त 17 में प्राप्त हुए जॉब कार्य के आर्डर के लिए के लिए 10,000 रुपये का शुल्क लेता है।

यहां, रमेश एम्माइडर्स को कढ़ाई शुल्क पर 5% (कपड़ा रोजगार के काम के लिए लागू दर) जीएसटी चार्ज करना होगा।

जॉब कार्य के लिए भेजे गए मोल्ड और डाई , जिग्स और फिक्सचर तथा टूल्स

जॉब कार्य के लिए भेजे गए मोल्ड और डाई , जिग्स और फिक्सचर तथा टूल्स पर कोई कर लागू नहीं है |

जॉब कार्य के दौरान उत्पन्न अपशिष्ट या स्क्रैप

अगर जॉब कार्य के दौरान कोई भी कचरा या स्क्रैप उत्पन्न होता है, तो उसे जॉब कर्ता, के द्वारा सीधे टैक्स का भुगतान करके उसे व्यवसाय के स्थान से आपूर्ति की जा सकती है, अगर वह पंजीकृत है | अगर जॉब कर्ता पंजीकृत नहीं है, तो प्रिंसिपल टैक्स का भुगतान करके उसी की आपूर्ति कर सकता है।

निष्कर्ष

जीएसटी के तहत जॉब कार्य का टैक्स उपचार काफी हद तक मौजूदा शासन के समान है | ध्यान में रखने का एक मुख्या बिंदु यह है की वह अवधि जिसके भीतर इनपुट को जॉब कर्ता से वापस लाया जाना चाहिए या सप्लाई किआ जाना चाहिए, वह अवधि अब 180 दिन से बढ़ा कर 1 वर्ष कर दी गयी है | इसी तरह, जिस अवधि के भीतर पूंजीगत सामान वापस लाया जाना चाहिए या आपूर्ति की जानी चाहिए, वह 1 वर्ष की बजाय 3 वर्ष कर दी गयी है | साथ ही, जॉब कर्ता द्वारा लगाए गए प्रोसेसिंग शुल्क पर जीएसटी लगाया जाएगा |

विनिर्माण उद्योग के लिए, ये प्रावधान सकारात्मक हैं और इस क्षेत्र के लिए सरकार के सभी समर्थनों के अनुरूप हैं |

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