वस्तू एवं सेवा कर(जीएसटी) लागू करण्यापूर्वी विक्री केलेल्या वस्तूंवरील कर परिणाम, परंतु जीएसटी नंतरचा परतावा.

Last updated on July 18th, 2017 at 10:04 am

व्यवसायामध्ये, परत केलेल्या वस्तूंची विक्री सामान्य आहे. सद्ध्याचा शासनकाळात, विक्रीच्या एकूण उलाढालीतून परत केलेल्या वस्तू कमी करण्याची परवानगी दिली जाते, जर का त्या वस्तू विशिष्ट वेळेच्या मर्यादेत परत केलेल्या असतील. कर सवलतीसाठी ची पात्रता राज्या राज्यानुसार बदलते, परंतु साधारणपणे ती विक्रीच्या तारखेपासून ६ महिन्यांची असते.

जीएसटी, अप्रत्यक्ष कर मधील प्रमुख सुधारणा १ जुलै २०१७ पासून अमलात येण्याची शक्यता आहे. पुरवठा हि करपात्र घटना असल्यामुळे, जीएसटीपूर्वी विक्री केलेल्या वस्तूंवरील परिणाम समजून घेणे हे व्यावसाईकांना अत्यंत गरजेचे आहे, परंतु परत केल्या वर अथवा जीएसटी चा अमलबजावणी नंतर.

हे सुद्धा वाचा

जीएसटी वर् जाणे; नोंदणीकृत व्यवसायासाठी

जीएसटी वर् जाणे; मला क्लोसिंग स्टॉक वर इनपुट मिळू शकेल का?

वस्तू आणि सेवांचा पुरवठा; याचा अर्थ काय?

काही प्रश्न जे तुम्हाला असु शकतात

  • नोंदणीकृत करपात्र व्यक्तीने करपात्र माल परत केल्यास काय होईल?
  • अनोंदणीकृत व्यक्तीने करपात्र माल परत केल्यास काय होईल?
  • वर्तमान शासना अंतर्गत करमुक्त असलेल्या परंतु जीएसटी अंतर्गत करपात्र असलेला माल परत केल्यास काय होईल?

सहजपणे समजून घेण्यासाठी आपण याचे वर्गीकरण करूया:

  • करपात्र वस्तू परत करणे
  • सूट दिलेल्या वस्तू परत करणे

करपात्र वस्तू परत करणे

आपण अशी परिस्थिती समजून घेऊ ज्यात करपात्र माल जीएसटी अगोदर विकला गेला आहे, परंतु जीएसटी च्या अंमलबजावणी वर अथवा नंतर परत केला जातो. माल हा नोंदणीकृत किंवा अनोंदणीकृत व्यक्तीकडून परत केला जाऊ शकतो.

परिस्थिती स्पष्टीकरण उदाहरण करपात्रता
नोंदणीकृत करपात्र व्यक्तीद्वारे परत करणे नोंदणीकृत व्यक्तीद्वारे परतिचा करपात्र माल हा पुरवठा समजला जाईल आणि जीएसटी आकारला जाईल. याचे कारण असे की, माल खरेदी केल्याच्या तारखेस, प्राप्तकर्त्याद्वारे देण्यात आलेला कर इंपॅक्ट टॅक्स क्रेडिट म्हणून अनुमत केला गेला आणि त्यानंतर त्याचा उपयोग त्याच्या कडून करण्यात आला, किंवा त्याला जीएसटी मधे पुढे इंपुट टॅक्स क्रेडिट म्हणून समावेश करण्याची अनुमती दिली.

जीएसटी अंतर्गत अशा वस्तूंची परतफेड केल्यावर, वस्तू परत करणार्या व्यक्तीने जीएसटी वर शुल्क आकारले पाहिजे आणि जीएसटी जो विक्रीस दिलेल्या परताव्या वर आकारला आहे तो मूळ विक्रेत्यास इंपुट टॅक्स क्रेडिट असल्याची परवानगी दिली जाईल..

 

रवींद्र ऑटोमोबाइल्स हा कर्नाटकमध्ये स्पेअर पार्ट्सच्या मालाचा एक नोंदणीकृत विक्रेता आहे. १५ जून, २०१७ रोजी, रवींद्र ऑटोमोबाइल्सने कर्नाटकमधील नोंदणीकृत डीलर राजेश ऑटो पार्ट्सला १४.५% व्हॅट ने १,००,००० किमतीचे ३० स्पेयर पार्ट्स विकले. ५ जुलै, २०१७ रोजी, राजेश ऑटो पार्ट्सने १५ स्पेयर पार्ट्स रवींद्र ऑटोमोबाइलमध्ये परत केले.

राजेश ऑटो पार्ट्सकडून वस्तूंच्या परतफेडीला पुरवठा समजण्यात येईल, आणि जीएसटी लादला जाईल. म्हणून, खरेदी परत घेताना, राजेश ऑटो पार्ट्स १८% ने जीएसटी चा शुल्क आकारेल.
अनोंदणीकृत व्यक्तीकडून करपात्र मालाचा परतावा सध्याच्या काळात अनोंदणीकृत व्यक्तीकडून करपात्र मालाचा परतावा झाल्यास विक्रेता करपात्र मालाचा भरलेला कर परत घेण्यासाठी पात्र असतो.
विक्रेत्याद्वारे दावा केलेला परताव्यावर खालील सूचीबद्ध केलेल्या अटी लागू असतील:

  1. परतीच्या मालाच्या विक्रीची तारीख जीएसटीच्या अंमलबजावणीच्या तारखेपासून ६ महिन्यांपेक्षा जास्त नसावी.
  2. परत केलेला माल जीएसटीच्या अंमलबजावणी पासून ६ महिन्यांपर्यंतचा च असावा.
रवींद्र ऑटोमोबाइल्स हा कर्नाटकमध्ये स्पेअर पार्ट्सच्या मालाचा एक नोंदणीकृत विक्रेता आहे. २५ जून, २०१७ रोजी, रवींद्र ऑटोमोबाइल्स ने किंमत १०,००० रुपये असलेले स्पेअर पार्ट्स १४.५% वॅट ने श्री. कुमार या ग्राहकाला विकले. २ जुलै,२०१७ रोजी श्री. कुमार यांनी ते स्पेअर पार्ट्स रवींद्र ऑटोमोबाइल्सला परत केले. रवींद्र ऑटोमोबाइल्स १,४५० रुपये परत घेण्यासाठी पात्र आहे. याचे कारण असे की, विक्रीचा दिनांक जीएसटीच्या अंमलबजावणी पासून ६ महिन्या पर्यंतचा आहे, आणि स्पेअर पार्ट्स चा परतीचा कालावधी जीएसटीच्या अंमलबजावणी पासून ६ महिन्या पर्यंतचा आहे.

सूट दिलेल्या मालाचा परतावा

अशा परिस्थितीचा विचार करा जिथे जीएसटी च्या आधी सूट दिलेले माल विकले जातात, परंतु हा माल करपात्र आहे आणि जीएसटीच्या अंमलबजावणी नंतर परत केला जातो.

परिस्थिती स्पष्टीकरण उदाहरण करपात्रता
नोंदणीकृत करपात्र व्यक्तीद्वारे परतावा सूट दिलेल्या मालावर, जे सध्याच्या कायद्यानुसार विकले जातात आणि जीएसटीचा अंमलबजावणी नंतर परत केले जातात, त्यावर कोणताही कर आकारला जात नाही. हे पुढील अटींनुसार लागू होते:

  1. त्या मालाची विक्रीची तारीख जीएसटीच्या अंमलबजावणीच्या तारखेपासून ६ महिन्यांपेक्षा जास्त नसावी.

2.मालाची परतफेड हि जीएसटीच्या अंमलबजावणीच्या तारखेपासून ६ महिन्यांच्या आत करणे गरजेच आहे.

  1. १५ जून, २०१७ रोजी रवींद्र ऑटोमोबाइल्सने १,००,००० रुपये किमतीच्या मालाची विक्री केली, जी वॅट मधून माफ आहे. २० जून,२०१७ रोजी, माल रवींद्र ऑटोमोबाइल्सला परत आला.
  2. १५ जून, २०१७ रोजी रवींद्र ऑटोमोबाइल्सने १,००,००० रुपये किमतीच्या मालाची विक्री केली, जी वॅट मधून माफ आहे. २० जानेवारी २०१८ रोजी, उर्वरित माल रवींद्र ऑटोमोबाइलमध्ये परत करण्यात आला.

 

  1. वस्तू परत केल्यावर, कोणतेही कर देय नाही. याचे कारण असे की, विक्रीचा कालावधी जीएसटीच्या अंमलबजावणीपूर्वी ६ महिन्यांच्या आत आहे, आणि जीएसटीच्या अंमलबजावणीच्या तारखेपासून ६ महिन्यांच्या आत माल परत मिळाला आहे.2. परतिच्या मालावर कर लागू आहे. याचे कारण की, जीएसटीच्या अंमलबजावणीच्या तारखेपासून ६ महिन्यांच्या आतमध्ये माल परत आला नाही.
करपात्र मालाचा अनोंदणीकृत व्यक्तीद्वारे परतावा सध्याच्या कायद्यानुसार जो माल सूट देऊन विकला जातो, आणि अनोंदणीकृत व्यक्तीद्वारे जीएसटीच्या काळात परत केला जातो, अशा परताव्यावर कोणताही कर लागू होत नाही. २५ जून, २०१७ रोजी, रवींद्र ऑटोमोबाइल्स ने १०,००० रुपये किंमतीचा माल श्री. कुमार या ग्राहकाला विकला. हा वॅट मुक्त

होता. २ जुलै, २०१७ रोजी, श्री. कुमार यांनी तो माल रवींद्र ऑटोमोबाइल्सला परत केला.

अशा परताव्यावर कोणताही कर लागू नाही.

आम्हाला तुमची मदत हविए

कृपया आपला या सत्राचा अभिप्राय खाली कॉमेंट वापरुन कळवावा. शिवाय तुम्हाला कोणत्या जीएसटी(वस्तू एवं सेवा कर) शी संबंधित अशा विषयांवर शिकायला जास्त आवडेल हे कळवावे, आम्हास ते आमचा मजकूर योजनेमध्ये समाविष्ट करण्यास आनंदच होईल.

हे मदतीचे वाटले? खालील बटनाचा वापर करून इतरंबरोबर शेअर करा.

Are you GST ready yet?

Get ready for GST with Tally.ERP 9 Release 6

About the author

Pugal T & Yarab A

81 Comments

  • every thing is ok. what is the rule governing this situations ? The rules are also required to be mentioned so that any tax official come we can quote the applicablity of the fule

    • You can refer Transition provision from Section 140 of CGST Act. The return of goods are covered in Section 142 of CGST ACT

  • I want to know if a registered dealer return goods after 1st July 2017 from the old stock then what should be issued to registered supplier a sale invoice or a debit note …please explain in both cases when supplier is local or when supplier is central.

    • You need issue Debit Note for Purchase Return and Credit Note for sales return. This is applicable for both Intrastate and Interstate supplies.

  • what should be the entry for availing refund in case of goods returned after gst which is sold before gst in case of unregistered buyer.

  • How to manage goods returned, which were bought after 1st July and then returned, let us say on 15th Sept, when the GST was already paid for it?

    • While filing GSTR-1 of September, 2017, you need to report this as amendment to the outward supply details already declared in GSTR-1 of July,207

  • i need help regards a return of goods.
    I had sold the material in april the same is returned back in july
    I have passed a regular credit note.but i need to sell this material again in aug. how do i pass entry
    The purchase is under vat
    regualr pur entry

    material is recieved back by customer on 1st july so i reverse the entry
    output vat
    to customer.
    Now i want to sell this material in aug
    what entry do i pass
    while passing entry it gives an error

    • You can record a Credit note of goods return and a journal voucher for refund claim. For re-selling it, record a Sales.

  • We are the manufacturer. we send stocks to our consignment agent in the month of may 17 against Form F. But no he is going to return the stocks. is he liable to charge GST on the returned stock. if so, can we get that input. Any one can resolve this Pl.

  • We have sold product to unregistered person in June’17 & now the product returned in July’17, where should i have to book this entry (June or July)

  • CAN I SEND THE MATERIAL ON DEBIT NOTE UNDER GST ON PAYMENT OF GST OR I SHOULD RAISE INVOICE… IF I RAISE INVOICE THAN IT WILL BE INCLUDED IN MY TURNOVER OR I CAN SHOW AS PURCHASE RETURN.

  • I want to return taxable goods outside state which I have purchased before 1st July.Please explain the process

  • Well I have a question, now when GST is implemented. What are the mandatory requirements ? for returning goods shipped befre 1st July but rejected after 1st July (GST Regime ), especially from the transporters prospect.

    • On return of goods purchased prior to GST, either it will be considered as deemed supply or you will be allowed for refund. Please refer the same blog for more details.

  • Please share accounting treatment of CST sale prior to GST, but are returned on or after the implementation of GST.

  • Very good article. But I have one question. I want to ask if no tax was levied on a product before gst and after gst it has come under taxable item list, how to make a goods return invoice?

    • Here, no tax will be applicable, subject to the conditions mentioned in the blog.

  • Sir I want to ask about composition scheme.
    I am chemist.
    I purchase any medicine @ Rs. 120 + 12% gst.
    Its MRP is Rs. 160. Which is inclusive of all taxes.
    As I cannot collect tax in composition scheme than
    at what price I can sell this medicine as in the final MRP = 142.86 + 17.14(Tax)
    Please reply with explanation.
    thanks

    • MRP is the final price limit above which the product cannot be soled. However, you can sell either at MRP or below. In above case, the inward cost will be 132(120+12) since ITC will not be allowed and you are require to pay tax at fixed percentage on turnover on quarterly basis . Now, you need to arrive the selling price considering the cost, tax and margin but it should be with in the MRP inclusive of tax.

  • very helpful article.
    Request you to share the section number which provide details for your above mentioned presentation.
    Please consider this.

  • UNDER GST HOW TO I ACCOUNT PURCHASE BILLS DATED JUNE WITH ED AND VAT BUT MATERIAL RECEIVED IN JULY. PLS CLARIFY.

  • A registered taxable person purchased goods (within prior 6 months of appointed date) pre-GST which are exempted
    That person returns some part of the goods (within 6 months of appointed date) post-GST (Goods taxable under GST)
    Whether return of goods will be taxable under GST?

  • In the GST regime, how will Sales Return be done and how will ITC be adjusted ? What documents will the customer make to accompany the goods in transit especially in case of interstate returns? In which monthly Return will the customer report the Sales Return and in which return will the supplier report the received back ?

    • The returns are to be accounted through Debit Note (purchase return) and credit Note (sales return). These will be reported in GSTR-1 and GSTR-2 and accordingly the ITC and liability will be adjusted.

  • I want to know if I give one product whose is say Rs. 10 and GSt is 18% on sale, to a job worker who drills a hole and returns it to me. What will be the whole transaction be treated as ?

  • I am manufacturer and Trading of Exempt Product under current Tax Regime. My Purchases includes Raw Materials which are VATable and Excisable. After 1st July my product will is Taxable under GST. I am not filling any return under existing law. How can I avail ITC on closing Stock as on 30.6.2017

  • You have not shared a point of Interstate /CST Purchases and goods returned and CST Purchases and sold locally etc., also All Advance received are also taxable at what rate and on what amount, Eway bill compulsory for all purchases & sales but for OTC goods/retail goods where goods sold to end customer etc.,

  • In case of Interstate Purchase, and Sales in local state, then what will the position of Tax?

  • We would like to know about C/ H-Forms wherein Manufacturer who make inter state sale till 30th of june charging CST 2%
    but immediately no body will get C -forms to submit to the department- They can give only after August.
    We would like to know how much Time is give in GST rule to submit 3 months(April-June) C /H – forms and where it should be
    submitted.
    Let us know the above solutions

  • All of your posts are very good and can be understand easily. I want some clarity regarding job contracting ( Where goods send for job work on payment of duty only ). what will be the future of such transactions in GST ?

  • if i am taking carry forward VAt not claim refund
    what will happen when GST implemented

    • The tax paid by the supplier will be credited back to him, which can be used to set-off the tax or any amount payable by him.

  • Informative, matter of fact and useful information for ordinary traders in simple language- expect much more clarification periodically to update ourseves

  • I am a merchant exporter and am buying the goods I export from traders in different parts of India. Presently there is no VAT on goods exported out of the country. Kindly clarify if sale of goods, under the GST regime, will still be exempted from GST and how will I be able to recover the GST paid on purchase of the goods I export.

    • Yes, exports will be zero rated under GST and you can claim refund for the tax paid on inputs.

  • Amazing source of information of latest amendment/information such as most important matter GST

  • What if goods sold prior and trade discount or bulk discount given afterwards , in GST Period.

    • Any transaction which reversal of sales and purchases on account of credit note or debit note shall be raised with GST separately

  • we are pleased to get these important knowledge so you are requested to keep update us with the useful information

    • Any revision in original price of the supply, whether by debit note or credit note, has to be furnished by the supplier. If the recipient accepts the revision in Form GSTR-2A, the same will impact the recipient’s input credit accordingly.

© Tally Solutions Pvt. Ltd. All rights reserved - 2017