జిఎస్టి కాంపొజిషన్ లెవీ (అవిభక్త విధింపు) వివరణ

Last updated on June 5th, 2017 at 01:03 pm

Language

  • English
  • Hindi
  • Marathi
  • Kannada
  • Telugu
  • Tamil
  • Gujarati

తాజా మార్పులు పొందుపరచడానికి ఈ పోస్ట్ 2 డిసెంబర్ 2016 నాడు నవీకరించబడింది.

ప్రస్తుత రాష్ట్ర పరోక్ష పన్ను వ్యవస్థ చిన్న డీలర్ల కోసం కాంపొజిషన్ పథకం అనబడే ఒక సులభమైన అనువర్తనాన్ని అందించింది.

ఈ పథకం కింద మీరు,
కాంపొజిషన్ పథకం ఎలా భిన్నంగా ఉంటుందో కింది ఉదాహరణతో అర్థం చేసుకుందాం:

  • కొంత శాతం టర్నోవర్ వద్ద మాత్రమే పన్నులు చెల్లిస్తారు
  • పీరియాడిక్ రిటర్న్స్ (సాధారణంగా త్రైమాసిక ప్రాతిపదికన) మాత్రమే ఫైల్ చేస్తారు
  • సవివరమైన రికార్డులు నిర్వహించవలసిన లేదా పన్ను ఇన్వాయిసింగ్ నియమాలు పాటించవలసిన అవసరం లేకుండా ఉండే ఒక ఎంపికను కలిగి ఉంటారు
  • ఇన్పుట్ టాక్స్ క్రెడిట్ (ఐటిసి) తీసుకోవడానికి అనుమతించబడరు
  • అమ్మకాల పై పన్ను వసూలు చేయడానికి అనుమతించబడరు

ఆ విధంగా చిన్న వ్యాపారాలకు, పన్ను బాధ్యత లెక్కించడం సులభం. సవివరమైన రికార్డులు నిర్వహణకి పట్టే సమయాన్ని మరియు శక్తిని ఇది ఆదా చేస్తుంది.

కాంపొజిషన్ పథకం ఎలా భిన్నంగా ఉంటుందో కింది ఉదాహరణతో అర్థం చేసుకుందాం:

GST composition levy explained

జిఎస్టి వ్యవస్థలో కాంపొజిషన్ విధింపు

అదేవిధంగా, జిఎస్టి వ్యవస్థలో అదే ప్రయోజనం అందించబడింది. చిన్న డీలర్లు మరియు వ్యాపారులు ( కాంపొజిషన్ లెవీగా పిలువబడే కాంపొజిషన్ పథకం కోసం ఎంచుకోవచ్చు. ఈ పథకం కింద, ఒక కాంపొజిట్ పన్ను చెల్లింపుదారుడు తన టర్నోవర్ యొక్క కొంత శాతం వద్ద మాత్రమే పన్ను చెల్లిస్తారు.

ప్రారంభ పరిమితి (థ్రెష్హోల్డ్ లిమిట్)

  • ఈశాన్య భారతదేశం + సిక్కిం, జమ్మూకాశ్మీర్, హిమాచల్ ప్రదేశ్, ఉత్తరాఖండ్ – గత ఆర్థిక సంవత్సరంలో అదే పాన్ కలిగి ఉన్న వ్యక్తి యొక్క సరాసరి టర్నోవర్ రూ.10 లక్షలకు మించి కానీ రూ .50 లక్షలకు మించనిది అయి ఉండాలి.
  • మిగతా భారతదేశం – గత ఆర్థిక సంవత్సరంలో అదే పాన్ కలిగి ఉన్న వ్యక్తి యొక్క సరాసరి టర్నోవర్ రూ. 20లక్షలకు మించి కానీ రూ .50 లక్షలకు మించనిది అయి ఉండాలి.

విధించబడే రేటు

  • విధించబడే రేటు ఇంకా తెలియజేయబడవలసి ఉంది
  • రేటు
    • తయారీదారు – ఆ సంవత్సరంలో ఒక రాష్ట్రంలో టర్నోవర్ లో 2.5% కంటే తక్కువ ఉండదు
    • తయారీదారు కాక ఇతరులు- ఆ సంవత్సరంలో ఒక రాష్ట్రంలో టర్నోవర్ లో 1% కంటే తక్కువ ఉండదు

కాంపొజిట్ (అవిభక్త) పన్ను చెల్లింపుదారుకు షరతులు

ప్రారంభ పరిమితి కాకుండా, మిశ్రమ పన్ను చెల్లింపుదారుకి కింది పరిస్థితులు వర్తిస్తాయి:

  • సేవల సరఫరాలో నిమగ్నమవడం సాధ్యం కాదు
  • నిర్దిష్ట నోటిఫై చేయబడిన వస్తువుల తయారీలో నిమగ్నమవడం సాధ్యం కాదు
  • జిఎస్టి కింద పన్ను విధింపబడతగని సరుకుల సరఫరా చేయడం సాధ్యం కాదు
  • ఒక ఇ- కామర్స్ ఆపరేటర్ ద్వారా సరుకు సరఫరా చేయడం సాధ్యం కాదు
  • అంతర్ రాష్ట్ర సరఫరా చేయకూడదు – ఒక అవిభక్త పన్ను చెల్లింపుదారు అంతర్ రాష్ట్ర సరుకు మరియు/లేదా సేవల సరఫరా మరియు దిగుమతులు చేయకూడదు
  • అవిభక్త పన్ను చెల్లింపు – అవిభక్త పన్ను చెల్లింపుదారు గనక సరుకు మరియు సేవలు సరఫరా వ్యాపారంలో ఉంటే, అప్పుడు కాంపొజిషన్ లెవీ సరుకు సరఫరాకు మరియు సేవల సరఫరాకు రెండింటికి వర్తిస్తుంది.
  • పన్ను సేకరించవలసిన పని ఉండదు – అవిభక్త పన్ను చెల్లింపుదారు తాను బయటికి సరఫరా చేసే సరుకు మరియు/లేదా సేవలు అన్నింటిపై పన్ను సేకరించవలసిన పని ఉండదు.
  • అదే పాన్ కింద ఉండే అన్ని వ్యాపార వర్టికల్స్ కు వర్తిస్తుంది – కంపోజిషన్ లెవీ అనేది అదే పాన్ క్రింద రాష్ట్రములోపల లేదా అంతర్రాష్ట్ర పరిధిలో నడపబడుతున్న అన్ని వ్యాపార అంశాలకు వర్తిస్తుంది.

    దీని అర్ధం ఏమిటి?
    ఇటువంటి విభిన్న వ్యాపార వర్టికల్స్ కలిగి ఉన్న ఒక వ్యక్తి:

    • మొబైల్ ఫోన్లు & ఉపకరణాలు
    • స్టేషనరీ
    • ఫ్రాంచైజీ

    పైన కంపోజిషన్ లెవీ అనేది అదే పాన్ క్రింద రాష్ట్రములోపల లేదా అంతర్రాష్ట్ర పరిధిలో నడపబడుతున్న అన్ని వ్యాపార అంశాలకు వర్తిస్తుంది. దృష్టాంతంలో, కాంపొజిషన్ పథకం అన్ని మూడు వ్యాపార వర్టికల్స్ కు వర్తిస్తుంది. ఏదైనా ఒక వ్యాపార వర్టికల్ కాంపొజిషన్ పథకం కిందికి రావాలి అని డీలర్ ఎంచుకోవడం వీలు కాదు. ఉదాహరణకు, ఒకే పాన్ కు వ్యాపార వర్టికల్ యొక్క వ్యాపార స్థానం కర్ణాటక & కేరళ లో ఉంటే, ఆ రాష్ట్రంలో ప్రతిఒక్క వ్యాపార వర్టికల్, కేవలం “అంతర్-రాష్ట్ర (రాష్ట్రంలో) సరఫరాలు మాత్రమే కలిగి ఉండాలి.

  • ఇన్పుట్ టాక్స్ క్రెడిట్ క్లెయిమ్ చేయడం వీలుకాదు- అవిభక్త పన్ను చెల్లింపుదారుకు తన వ్యాపారం లోపలికి సరఫరా చేయబడే అన్ని సరుకు మరియు/లేదా సేవల పై ఇన్పుట్ పన్ను క్రెడిట్ క్లెయిమ్ చేసేందుకు అర్హత ఉండదు.

    దీని అర్ధం ఏమిటి?
    ఒక డీలర్ గనక ఒక అవిభక్త పన్ను చెల్లింపుదారుగా ఉండాలని ఎంచుకుంటే, అతను ఒక సాధారణ పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే డీలర్ నుండి కొనుగోళ్లు చేసినప్పటికీ కూడా ఇన్పుట్ టాక్స్ క్రెడిట్ క్లెయిమ్ చేయలేడు.. ఆదర్శవంతంగా, పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే మొత్తం అవిభక్త పన్ను చెల్లింపుదారు యొక్క ధరకు జోడించబడుతుంది.

అవిభక్త పన్ను చెల్లింపుదారుకు రిటర్న్ ఫారంలు

అవిభక్త పన్ను చెల్లింపుదారు త్రైమాసిక రాబడి మరియు వార్షిక రాబడి ఫైల్ చేయవల్సిన అవసరం ఉంటుంది. సమర్పించవలసిన రిటర్న్స్ రకాలు మరియు వివరాలు క్రింద వివరించబడ్డాయి:

రిటర్న్ రకం తరచుదనం గడువు తేది సమర్పించవలసిన వివరాలు
ఫారం GSTR-4A త్రైమాసికం సరఫరాదారు ద్వారా సమర్పించబడిన ఫారం GSTR-1 ఆధారంగా కాంపొజిషన్ పథకం క్రింద నమోదుచేసుకోబడిన గ్రహీతకు అందుబాటులో ఉంచబడే ( inward supplies) లోపలికి సరఫరాల వాటంతట అవే నింపబడే వివరాలు.
ఫారం GSTR-4 త్రైమాసికం తదుపరి నెల యొక్క 18వ తేది ఫారం GSTR-4A నుంచి వాటంతట అవే నింపబడే వివరాలతో సహా సరుకు మరియు సేవల అన్ని ( outward supplies) బయటికి సరఫరాలు మరియు చెల్లించదగిన పన్ను వివరాలు. ఫారం GSTR-4A లోని ఏవైనా చేర్పులు, మార్పులు లేదా మినహాయింపులు వివరాలని ఫారం GSTR-4 లో కూడా సమర్పించాలి.
ఫారం GSTR-9A వార్షికం తదుపరి ఆర్ధిక సంవత్సరపు డిసెంబర్ 31వ తేది పన్ను చెల్లింపు వివరాలతోపాటుగా ఫైల్ చేయబడిన త్రైమాసికపు రిటర్న్స్ యొక్క సమగ్ర వివరాలు

ప్రస్తుత కాంపొజిషన్ పథకంలో, ఒక అవిభక్త డీలర్ కేవలం సమగ్ర టర్నోవర్ అమ్మకాలు మాత్రమే ప్రకటించవలసి ఉంటుంది.. అతను ఇన్వాయిస్ వారీగా వివరాలు ప్రకటించవలసిన అవసరం లేదు. జిఎస్టిలో బయటి సరఫరాల సగటు టర్నోవర్ తో పాటుగా అతని సరఫరాదారు ఫైల్ చేసిన ఫారం GSTR-1 ఆదారంగా దానంతట అదే నింపబడే ( inward supplies) లోపలికి సరఫరాల ఇన్వాయిస్ వారీగా వివరాలతో అవిభక్త పన్ను చెల్లింపుదారు తన రిటర్న్ ఫైల్ చేస్తారు.

దయచేసి మరింత సమాచారం కోసం జిఎస్టి బ్లాగ్ ను సందర్శించండి

About the author

Pugal T & Yarab A

37 Comments

  • I am an businessman with turnover less than 20 lac in rajasthan. My business in cash oriented only.

    1) Whether i have to take registration under GST or it is optional form me ?

    2) If it is optional than what are consequences on my business for opt registration or opt non registration ?

    3) whether i need to migrate in GST as i am a VAT composit dealer in currently ?

    4) If i go for non registration, there is no compliance which i need to take care for GST ?

    • Hello Rahulji,

      Since you are a existing registered dealer in the State VAT, it is compulsory for you to migrate to GST. Now since your aggregate turnover is less than 20lac, registration in GST can be cancelled.

      Does after you cancel the GST registration, once the GST roll out you are not required to do compliance anyone after that.

    • There is no requirement of any Way Bill. The Tax Invoice in which IGST is charges will need to be shown while crossing the state border.

  • under composition scheme, if Auto-populated details of inward supplies made available only on quarterly basis to the recipient.
    How GSTR-2A. & GSTR-2 can be get reconciled by the regular dealer (supplier) on 15th of the every month?

  • SIR IN EXAMPLE YOU CALCULATE 1 % 289 ONLY
    ACTUAL TOTAL AMOUNT IS (CGST 1 % 289 + SGST 1% 289) TOTAL TAX LIABILITY RS. 578

    • In the table shown, we have compared the calculation of tax to be paid by a composition dealer and regular dealer in the current regime. Under GST, it will be CGST + SGST.

  • What the term “can not be engaged in supply of services” means? Does it means that service sector such as repair and maintainence will not be entitled to choose to pay composit GST?

  • Is textiles ( also formerly called piece-goods) like saree, dothis, shirting fabrics, cotton and blended cloth materials taxable under GST. Currently its exempted from tax in most states but in Kerala its taxed at 2%.

    My Question is if its not taxed in GST and I deal in 1. Textiles, 2. Readymades & 3. Inner Wear ( 2 & 3 are taxed at present in all states ), can I opt for COMPOSITION SCHEME ?

  • Please help with the procedure to be adopted for switching from regular scheme (under existing law) to the composition scheme under GST?

  • Will a composite dealer be able to purchase from other states.
    Though sales will be only within home state (intra state.)

    Is inter state purchase allowed for composite dealer ?

  • Thanks Taly Team for providing full information on GST composite levy scheme along with the rules & regulations.

  • we are having tyre retreading business and want now whether we can opt for composite tax and how in GST.we retread old tyre of customer and give them back

    • If your turnover does not exceed Rs 50 Lakhs and if you fulfill the conditions for being a composition tax payer as listed in the blog, then you can register as a composition tax payer.

  • Information on GST by Tally solutions are very useful and knowledgeable . I appreciate the initiate taken by Tally people well in advance.. Thanks every body in Tally team.

  • (1) Aggregate turnover is include Export turnover ?

    (2) Conditions for a Composite Tax Payer
    No Interstate supplies – A composite tax payer should not engage in interstate supply of goods and / or services and imports.
    Yaha Export likha nahi he . Agar koi local or Export Goods / Service business karta he Wo Composition scheme me join ho sakta he ? & export turnover exclude or include in Aggregate Turnover defination ? & Export pe composition tax bharna padega ya nahi ?

  • agar koi dealer composition me hai aur tax percentage 12.35% se upar hai to composition dealer regular dealer se faide me rahega (agar margin same percentage rakkha jaye ) aur agar 12.35% se kam Tax rate hoga to composition dealer ko jada tax dena padega..
    Upar Diye example me Tax rate 5% se badal ke 18% karne per Composition dealer 325 pay karega jabki regular dealer 450 pay karega

    • try it with 50 %
      and u will get the following

      if the % of profit will be 50%.
      the sale price will be 39375.

      At this condition the composite dealer have to pay a amount of 1645 rupees. and the regular dealer have to pay the total tax of 1875.

      the composite dealer have to pay a amount of 394 as 1% of total turn over.
      But THE REGULAR DEALER HAVE TO PAY A AMOUNT OF 625 AFTER INPUT CREDIT. (625>394)

      THE NET PROFIT OF COMPOSITE DEALER WILL BE 12731. WHILE THE REGULAR DEALER WILL GET 12500.

      DOSE IS FAIR.
      I.E. THE REGULAR DEALER IS PAYING MORE TAX AND GETTING LESS PROFIT.

© Tally Solutions Pvt. Ltd. All rights reserved - 2017