अधिकांश व्यवसायों के लिए वर्षान्त हमेशा एक महत्वपूर्ण अवधि होती है। अधिकांश व्यवसायों को समय की कमी से गुजरना पड़ता है, मुख्य रूप से क्योंकि उन्हें मौजूदा वित्तीय वर्ष की पुस्तकें बंद करने की आवश्यकता होती है, और नए वित्तीय वर्ष में फिर से शुरू करने के लिए खुद को तैयार करना पड़ता है। हालांकि, 31 मार्च, 2018 पिछले साल की तुलना में अधिक व्यस्त होगा, जिसका सामना एक व्यवसाय को करना पड़ता है, क्योंकि यह जीएसटी युग में पहला वर्षान्त है। कहने की जरूरत नहीं है, कर सलाहकार या टैक्स रिटर्न तैयार करने वाले की भूमिका, सभी महत्वपूर्ण हो जाएगे – क्योंकि सामान्य वर्ष के अंत कार्यों के अलावा, उन्हें अपने ग्राहकों को कुछ अतिरिक्त बातों के लिए मार्गदर्शन करने की भी आवश्यकता होगी, जबकि वे उनके लिए अंतिम रिटर्न दाखिल करने और खातों की पुस्तकों को बंद करने में मदद करते हैं। इस ब्लॉग में, हम 10 साल की अंत तक कर योजना युक्तियों को सूचीबद्ध करने का प्रयास करेंगे, यदि आप कर सलाहकार हैं, तो आप अपने ग्राहक को बता सकते हैं।

आपके ग्राहकों के लिए 10 सालान्त कर योजना युक्तियाँ:

  • खाते की पुस्तक – खाते की पुस्तक दो अलग अवधि के लिए बन्द की जाएँगी – एक पूर्व जीएसटी और एक जीएसटी उपरान्त। इस तरह एक बार पुस्तकें 1 अप्रैल 2017 से 30 जून 2017 तक और दूसरी बार अवधि 1 जुलाई 2017 से 31 मार्च 2018 तक। इस लिए खाते की पुस्तकों को सावधानी से समापन किया जाना चाहिए।
  • संक्रमणकालीन क्रेडिट – विभाग जीएसटी शासन में प्रवास करते समय पिछली कर व्यवस्था में चुकाए गए पुराने करों के संक्रमणकालीन क्रेडिट के सभी मामलों की जांच करने जा रहा है। करदाता को, जिसने संक्रमणकालीन क्रेडिट का दावा किया है, यह सुनिश्चित करना चाहिए कि वर्ष अंत कर योजना के हिस्से के रूप में निम्नलिखित गतिविधियां पूरी हो जाएं:
    • 6 माह के रिटर्न की प्रतिलिपि रखें – जनवरी 2017 से जून 2017 तक
    • जीएसटी ट्रान 1 की प्रतिलिपि रखें – यह सुनिश्चित करते हुए कि जी.एस.टी. ट्रॉन 1 के अनुसार स्टॉक, खाते की पुस्तकों के समापन के अनुसार हो अर्थात् 30 जून 2017 के अनुसार स्टॉक
    • कर भुगतान बिलों के साथ चालान की प्रमाणित प्रतिलिपि बनाए रखें
    • स्टॉक सारांश की प्रमाणित प्रतिलिपि बनाए रखें
    • उन स्टॉकों के विक्रय के लिए ट्रान्जेक्शनल क्रेडिट को दावा करने के लिए, जिनके कर भुगतान दस्तावेज उपलब्ध नहीं है, जी.एस.टी. ट्रॉन 2 को जाँच लें और 31 मार्च 2018 के पहले जमा करें
  • क्रय का सत्यापन – हालांकि फॉर्म जीएसटीआर 2 को कुछ समय के लिए स्थगित कर दिया गया है, एक व्यवसायी अभी भी जीएसटी पोर्टल में फॉर्म जीएसटीआर 2ए देख सकता है। उसी फॉर्म से, किसी पंजीकृत डीलरों से किए गए मासिक क्रय का स्टॉक ले सकता है, और पुस्तकों में क्रय के रिकॉर्ड के साथ इसकी पुष्टि कर सकता है। ऐसा करने से व्यवसायों को पुस्तकों को ठीक तरह से समायोजित करने के लिए आवश्यक कदम उठाने का आवसर मिलेगा।
  • समायोजन – यह फार्म जीएसटीआर 3 बी रिटर्न के साथ विक्रय और क्रय और साथ-साथ जीएसटी कर देयता के समायोजन का सही समय होगा। यदि कोई अन्तर हैं, तो उसे मार्च 2018 के फॉर्म जीएसटीआर 3 बी में लाया जाना चाहिए। इस तरह खातों की पुस्तकों के साथ नकद लेज़र, क्रेडिट लेजर और देयता लेजर का समायोजन करें और सुनिश्चित करें कि सभी प्रविष्टियां वर्ष समाप्त से पहले पूरी हो जाएं। उसी समय डेबिट नोट्स, क्रेडिट नोट्स, दर और छूट में अन्तर इत्यादि का भी हिसाब कर लिया जाए और इनके प्रभाव दाखिल होने वाले रिटर्न में प्रतिबिंबित हो।
  • आईटीसी का पलटना – इनपुट टैक्स क्रेडिट नियमों के अनुसार, यदि प्राप्तकर्ता टैक्स चालान के जारी होने के 180 दिनों के भीतर पूर्ण भुगतान नहीं करता है, तो उस चालान पर लिया गया आईटीसी वापस किया जाना चाहिए। आईटीसी पुनः तभी उपलब्ध कराया जाएगा, जब भुगतान किया जाएगा। इसी प्रकार देनदार और लेनदारों के अवधि का विश्लेषण करना चाहिए, और 1 अक्टूबर 2017 से पहले जारी किए गए सभी पुराने चालानों का भुगतान 31 मार्च 2018 से पहले कर दिया जाना चाहिए।
  • जीएसटी टर्नओवर की जाँच – नए साल के शुरू होने से पहले, करदाताओं को वित्तीय वर्ष 2017-18 में अपने वार्षिक टर्नओवर की जांच करनी होगी। जीएसटी के अन्तर्गत टर्नओवर वित्त वर्ष 2018-19 में व्यवसाय के लिए बहुत सी बातों का निर्णय करेगा, जो निम्न प्रकार हैं:
    • चालान में कितने अंकों का एचएसएन कोड होगा? – जिन करदाताओं का टर्नओवर रु 1.5 करोड़ से ऊपर लेकिन रु 5 करोड़ से नीचे का है 2 अंकों के कोड और जिन करदाताओं का टर्नओवर 5 करोड़ रुपये से ऊपर का है, उन्हें 4 अंकों के कोड उपयोग करने की आवश्यकता होगी। इसके अलावा, जिन करदाताओं का टर्नओवर रु 1.5 करोड़ से कम है, उनके चालान में एचएसएन कोड का उल्लेख करना जरूरी नहीं है।
    • मासिक जीएसटीआर 1 रिटर्न दाखिल करें या त्रिमासिक?  – करदाता जिनकी टर्नओवर रु 1.5 करोड़ से ऊपर का है, उन्हें मासिक जीएसटीआर 1 रिटर्न भरना होगा, जबकि उन करदाताओं को जिनका कुल टर्नओवर रु 1.5 करोड़ से कम है, उनके पास त्रैमासिक जीएसटीआर 1 रिटर्न फाइल करने का विकल्प होगा.
    • क्या कम्पोजिशन योजना अपनानी चाहिए? – विशेष श्रेणी राज्यों में कम्पोजिशन योजना की टर्नओवर सीमा 75 लाख है, जबकि शेष भारत में सीमा 1.5 करोड़ है। टर्नओवर के आधार पर, एक व्यवसायी नए वित्तीय वर्ष में कम्पोजिशन योजना में जाने का निर्णय ले सकता है, इस स्थिति में उसे 31 मार्च 2018 के पहले फार्म जीएसटी सीएमपी 02 में आवेदन करने की आवश्यकता होगी। इसी प्रकार, जो कम्पोजिशन योजना के तहत पंजीकरण रद्द करना चाहते हैं उन्हें 7 अप्रैल से पहले फार्म जीएसटी सीएमपी 04 में इसके लिए आवेदन करना होगा।
    • पंजीकरण निरस्त कराना – अप्रत्याशित परिदृश्य में, जीएसटी के तहत स्वैच्छिक , पंजीकरण करने वाले वे व्यवसाय जो कम टर्नओवर या व्यवसाय बंद होने के कारण, उसे जारी नहीं रखना चाहते, वे अपने पंजीकरण को रद्द करने के लिए आवेदन कर सकते हैं।
  • कर चलान की नई श्रेणी – यदि कोई नए साल में चालान या बिलिंग की श्रृंखला बदलना चाहता है, तो वह 1 अप्रैल, 2018 से ऐसा कर सकता है।
  • पूँजी सम्पत्ति पर ह्रास – अगर अचल संपत्ति, या पूंजीगत संपत्ति खरीदने के लिए आईटीसी दावा किया गया है, तो मूल्यह्रास की गणना करते समय एक व्यवसाय को इसे परिसंपत्ति की कीमत में शामिल नहीं करना चाहिए।
  • प्रति-मुनाफाखोरी – सरकार और जीएसटी परिषद के निर्देशों के अनुसार व्यवसाय को वित्त वर्ष 2016-17, वित्त वर्ष 17-18 के लिए और अप्रैल 2017 से जून 2017 और जुलाई 2017 से मार्च 2018 की अवधि के लिए सकल लाभ की तुलना करनी होगी। अगर सकल लाभ मार्च 2018 के अनुपात में अधिक है, तो एक व्यवसाय को यह जाँचना होगा कि क्या लाभ के लिए क्रेडिट ग्राहक तक पहुँचाया गया है या नहीं।
  • रिटर्न दाखिल करने की महत्वपूर्ण तिथियाँ – Tअप्रैल और मई में विभिन्न महत्वपूर्ण रिटर्न दाखिल करने की तिथियां हैं जिनके लिए व्यवसायों को अवगत होना चाहिए:
  • 10th अप्रैल – फरवरी 2018 के लिए सामान्य डीलरों द्वारा जीएसटीआर1 दाखिल करने की तिथि
  • 18th अप्रैल – जनवरी से मार्च 2018 के लिए कम्पोजिट डीलरों द्वारा जीएसटीआर 4 दाखिल करने की तिथि
  • 20th अप्रैल – मार्च 2018 के लिए जीएसटीआर 3बी दाखिल करने की तिथि
  • 30th अप्रैल – जनवरी से मार्च 2018 के लिए सामान्य डीलरों द्वारा तिमाही जीएसटीआर 1 दाखिल करने की तिथि
  • 10th मई – मार्च 2018 के लिए सामान्य डीलरों द्वारा मासिक जीएसटीआर 1 दाखिल करने की तिथि

अंतिम लेकिन कम महत्वपूर्ण नहीं, ई-वे बिल 1 अप्रैल, 2018 से बाहर निकाला जा रहा है। वर्ष के अंत की ऊपर सूचीबद्ध सभी महत्वपूर्ण गतिविधियों के अलावा, कर सलाहकारों को अपने ग्राहकों को सफलतापूर्वक ई-वे बिल बनाने के लिए सही तकनीक उपयोग करने और बिना किसी परेशानी के ई-वे बिल पोर्टल पर नेविगेट करने के लिए मार्गदर्शन करने की भी आवश्यकता होगी, ताकि राज्यों के भीतर और मध्य माल के सुचारू परिवहन को सुनिश्चित किया जा सके।

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Pramit Pratim Ghosh

Author: Pramit Pratim Ghosh

Pramit, who has been with Tally since May 2012, is an integral part of the digital content team. As a member of Tally’s GST centre of excellence, he has written blogs on GST law, impact and opinions - for customer, tax practitioner and student audiences, as well as on generic themes such as - automation, accounting, inventory, business efficiency - for business owners.