हमारे पिछले ब्लॉग में हमने चर्चा की कि GSTR-2 क्या है और GSTR-2 के साथ GSTR-2A की प्रासंगिकता क्या है । हमने यह भी समझा है, कि GSTR-2A से आवक आपूर्ति का स्वत: दर्ज विवरण GSTR-2 में उपलब्ध होगा। हालांकि विवरण स्वत: दर्ज होते हैं, लेकिन आपको इसे जमा करने से पहले रिटर्न तैयार करना होगा। यहां तैयारी, खातों के बहीखातों के साथ GSTR-2A में उपलब्ध, जोड़, संशोधन और अस्विकृतियाँ, जो GSTR-2 जमा करने से पहले आवश्यक हैं, को निर्धारित करने वाली आवक आपूर्ति के मिलान का उल्लेख करती है।

व्यवसायों को GSTR-2 रिटर्न तैयार करने में मदद करने के लिए, GST पोर्टल GSTR-2 में उपलब्ध स्वत: दर्ज होने वाले विवरणों पर निम्नलिखित कार्यों को करने की अनुमति देता है:

  1. स्वीकार करना
  2. जोड़ना
  3. संशोधित करना
  4. अस्वीकार करना
  5. लंबित करना

आइए हम GSTR-2 पर उपरोक्त सभी कार्यों के बारे में विस्तार से चर्चा करें।

1. स्वीकार करना

स्वत: दर्ज चालान जो आपकी खातों के बहीखातों से मेल खाते हैं और चालान मूल्य, कर मूल्य आदि से संबंधित कोई अंतर नहीं है, आपको इस ‘स्वीकार्य’ कार्रवाई का उपयोग करते हुए चालान को स्वीकार करना होगा।

2.   जोड़ना

GSTR-2 में ‘जोडें’ एक्शन आपको अतिरिक्त विवरण जोड़ने की अनुमति देता है जो GSTR-2 में प्रस्तुत करने के लिए जरूरी हैं, जो GSTR-2A का हिस्सा नहीं हैं। GSTR-2 में, आयात का ब्योरा, पंजीकृत व्यक्तियों द्वारा प्राप्त रिवर्स चार्ज को आकर्षित करने वाली आपूर्ति, आदि को ‘जोडें’ एक्शन का उपयोग करके जोड़ा जाना आवश्यक है।

इसके अलावा, अगर पंजीकृत आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त किसी भी आवक आपूर्ति में से कोई भी GSTR-2A में दिखाई नहीं दे रही है, तो उन्हें उपरोक्त कार्रवाई का उपयोग करते हुए जोड़ने की आवश्यकता है।

3.   संशोधित करना

अगर चालान विवरण गलत हैं तो GSTR-2में ‘संशोधित करें’ एक्शन किया जाना चाहिए। ऐसा हो सकता है, अगर आपका आपूर्तिकर्ता GSTR-1 में चालान विवरण अपलोड करते समय गलती करता है। विवरण को संशोधित करने के लिए आप ‘संशोधित करें’ एक्शन का उपयोग कर सकते हैं।

4.   अस्वीकार करना

‘अस्वीकार करें’ की कार्रवाई करने की ज़रूरत तब है, यदि GSTR-2A में स्वत: दर्ज चालानों में से कोई आपके द्वारा प्राप्त नहीं हुआ है, और अस्वीकार कर दिया जाना चाहिए। ऐसा तब होता है, अगर आपूर्तिकर्ता ने गलटी आपके GSTIN का उल्लेख किया है लेकिन वास्तविक प्राप्तकर्ता अलग है। उपरोक्त विकल्प का उपयोग करके इसे अस्वीकार कर दिया जाना चाहिए।

5.   लंबित करना

ऐसी स्थिति मान लें, जहां आपके आपूर्तिकर्ता द्वारा माल की आपूर्ति की तारीख और माल की प्राप्ति की तारीख दो अलग-अलग महीनों में है। मान लीजिए कि आपूर्तिकर्ता ने 31 जुलाई, 2017 को माल का बिल बनाया और माल भेजा है लेकिन आपको 3 अगस्त 2017 को माल प्राप्त हुआ है।
इस मामले में, आप केवल अगस्त 2017 के महीने में ITC का दावा करने के लिए पात्र हो सकते हैं। इसका कारण यह है, जब चालान और सामान प्राप्त हो, तो आपको आईटीसी पर तात्कालिक आधार का दावा करने की अनुमति होगी। यह तब आपका पात्र (अंतिम) ITC बन जाता है, जब आपका आपूर्तिकर्ता कर के भुगतान के साथ अपना रिटर्न प्रस्तुत करता है।
हालांकि, जुलाई के महीने में आपके आपूर्तिकर्ता को उपरोक्त चालान पर टैक्स देनदारियों को अपलोड करना और भुगतान करना आवश्यक है। यह चालान GSTR-2A का हिस्सा होगा और इस प्रकार आपको इसे जुलाई महीने के ‘लंबित’ के रूप में चिह्नित करना होगा। एक बार एक चालान को ‘लंबित’ के रूप में चिह्नित किया गया है, यह आपके लिए अगस्त 2017 के महीने में इनपुट क्रेडिट स्वीकार करने और उसका दावा करने के लिए अगस्त 2017 के महीने में दिखाई देगा।

उपरोक्त कार्यों में से किसी भी कार्य में, व्यवसायों को अत्यंत सावधानी बरतने की आवश्यकता है क्योंकि इससे आपके ITC दावे पर प्रत्यक्ष प्रभाव पड़ेगा। तकनीकी सहायता और सटीक मिलान सुनिश्चित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाएगी, जिससे समय की बचत हो और ITC नुकसान के जोखिम को कम किया जा सके।

हमारे अगले ब्लॉग, ‘GSTR-2 भरने के लिए गाइड’ में, हम GSTR-2A में प्रस्तुत घटकों और विवरणों के बारे में चर्चा करेंगे।

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.