परिचय

कराधान की शुरुआत के बाद से, सरकारों ने इसके उपयोग को रोकने की जरूरत के कारण सिगरेट और तंबाकू उत्पादों पर करों को बढ़ाने की कोशिश की है। पिछली व्यवस्था को ध्यान में रखते हुए, 2012-13 में सिगरेट पर उत्पाद शुल्क में 22% की वृद्धि हुई, 2013-14 में 18% और 2014-15 में लगभग 21% की वृद्धि हुई। मौजूदा व्यवस्था अपने पूर्ववर्तियों की तुलना में और अधिक आक्रामक रही है, जुलाई 2014 में एक छोटा बजट पेश करते हुए सिगरेट पर 11% से 72% शुल्क में बढ़ोतरी, और 2015-16 के अंतिम केंद्रीय बजट के दौरान अतिरिक्त 10% की वृद्धि की गई। यहां तक कि, 2017-18 के केंद्रीय बजट में, जो जीएसटी रोलआउट से कुछ महीने पहले प्रस्तुत किया गया था, कई तम्बाकू उत्पादों की उत्पाद शुल्क में वृद्धि हुई थी, संभवतः आने वाले समय में जीएसटी दरों के लिए उद्योग को तैयार करने के लिए संभवतः ऐसा किया गया था।

संक्षेप में, पिछले 4 वर्षों में, प्रति इकाई स्तर पर उत्पाद शुल्क और सिगरेट पर वैट क्रमश: 118% और 145% तक बढ़ा है, जिससे तम्बाकू उद्योग पर गंभीर दबाव डाला जा रहा है। यदि कोई थोड़ा गहराई जाए, तो यह देख सकता है कि पिछले वर्षों में सिगरेट पर उत्पाद शुल्क में भारी वृद्धि के कारण सिगरेट और अन्य तम्बाकू उत्पादों के बीच कर दरों में अंतर बढ़ा है, 2005-06 में लगभग 29 गुना से वर्तमान में 53 गुना है।

भारत में सिगरेट पर भेदभावपूर्ण कराधान की इस उच्च घटनाओं ने क्या किया है, उदार कर या मुक्त छूट वाले तंबाकू उत्पादों जैसे कि बीड़ी, खैनी, चबाने वाला तंबाकू, गुटका और अवैध सिगरेट की खपत को प्रोत्साहित किया गया है, जो आज देश में कुल तम्बाकू खपत का 89% से अधिक है।

ऐसी परिस्थितियों में हम एक राष्ट्र के रूप में, 1 जुलाई, 2017 को जीएसटी युग का स्वागत करते हैं। देखते हैं कि जीएसटी नियमित रूप से धूम्रपान करने वालों के बटुए को प्रभावित करने के लिए कैसे निर्धारण करता है।

पिछली व्यवस्था में सिगरेट और तंबाकू उत्पाद

उत्पादन शुल्क

पिछली व्यवस्था में सिगरेट और तंबाकू उत्पाद मुख्य रूप से उत्पाद शुल्क और वैट को आकर्षित करते थे। हालांकि, वैट लागू होने से पहले, उत्पाद शुल्क और उपकरों में से कई कर इस पर लागू थे, जिनमें से अधिकांश थे: उत्पाद शुल्क, अतिरिक्त उत्पाद शुल्क और एनसीसीडी के अतिरिक्त शुल्क।

विभिन्न तंबाकू उत्पादों की दरें निम्नानुसार थीं:

तम्बाकू उत्पादउत्पाद शुल्कएडीईएससीसीडी
बिना फिल्टर के सिगरेट ( < 65 मिमी)रुपये 1280 / हजार इकाईरुपये 37 / हजार इकाईरुपये 90 / हजार इकाई
बिना फिल्टर के सिगरेट ( > 65 मिमी, < 70 मिमी)रुपये 2355 / हजार इकाईरुपये 125 / हजार इकाईरुपये 145 / हजार इकाई
फिल्टर सिगरेट ( < 65 मिमी)रुपये 1280 / हजार इकाईरुपये 185 / हजार इकाईरुपये 90 / हजार इकाई
फिल्टर सिगरेट ( > 65 मिमी, < 70 मिमी)रुपये 1740 / हजार इकाईरुपये 300 / हजार इकाईरुपये 90 / हजार इकाई
फिल्टर सिगरेट ( > 70 मिमी, < 75 मिमी)रुपये 2355 / हजार इकाईरुपये 400 / हजार इकाईरुपये 145 / हजार इकाई
अन्य सिगरेटरुपये 3375 / हजार इकाईरुपये 495 / हजार इकाईरुपये 235 / हजार इकाई
बिना निर्माण के तम्बाकू64%10%10%
तम्बाकू रिफ्यूड (ब्रांडेड)55%10%NA
चबाने वाला तम्बाकू81%18%10%
जर्दा81%18%10%
गुटका60%18%10%
सिगार, चुरुट & सिगारिलोस12.5% या रुपये 3755 / हजार इकाई (जो अधिक हो)NANA
सिगरेट स्थानापन्न12.5% या रुपये 3755 / हजार इकाई (जो अधिक हो)0%रुपये 150 / हजार इकाई
अन्य तम्बाकू उत्पाद81%18%10%

वैट

अन्य सामानों की तरह, सिगरेट और तंबाकू उत्पाद प्रत्येक राज्य में तय दरों के अनुसार वैट को आकर्षित करते हैं। हालांकि दरें वास्तव में भिन्न हैं, एक आम कारक यह है कि प्रत्येक राज्य ने अपने उद्योग को हतोत्साहित करने के लिए इस श्रेणी से संबंधित उत्पादों पर सामान्य से अधिक वैट दरों लगाने का प्रयास किया है। राजस्थान में 65% पर तंबाकू उत्पादों के लिए सबसे ज्यादा वैट दरें थीं, इसके बाद जम्मू-कश्मीर में 40% और राष्ट्रीय औसत 27% था।

हालांकि, यह कहने की बात है है कि प्रभावी कर, यद्यपि काफी अधिक है परन्तु देश भर में एक आदत के रूप में सिगरेट के धूम्रपान को रोकने के लिए इसने कुछ नहीं किया गया है।

सिगरेट और तंबाकू उत्पादों पर जीएसटी प्रभाव

प्रथम दृष्य

अन्य सभी सामानों और सेवाओं के समान, सिगरेट और अन्य तम्बाकू उत्पादों पर लगाए गए केंद्रीय उत्पाद शुल्क और वैट को जीएसटीके तहत एक कर किया गया है। जीएसटी काउंसिल ने काफी विचार-विमर्श के बाद, 28% की उच्चतम टैक्स स्लैब दर को अंतिम रूप दिया है, इसके अतिरिक्त जीएसटी मुआवजे सेस और राष्ट्रीय आपदा आकस्मिकता शुल्क (एनसीसीडी) लगाया जाएगा।

जीएसटी मुआवजा सेस, जैसा कि नाम से पता चलता है, जीएसटी को लागू करने से राजस्व के किसी भी नुकसान के लिए राज्यों की क्षतिपूर्ति के लिए एक कॉर्पस बनाने के लिए लगाया जा रहा है, जो एक दर्जन से अधिक केंद्रीय और राज्य शुल्क का योग है।

प्रारंभ में सिगरेट और अन्य तम्बाकू उत्पादों के लिए निर्धारित जीएसटी मुआवजा सेस दरें निम्नलिखित थीं:

तम्बाकू उत्पादजीएसटी मुआवजा सेस की दर
बिना फिल्टर के सिगरेट ( < 65 मिमी)5% + रुपये 1591 / हजार इकाई
बिना फिल्टर के सिगरेट ( > 65 मिमी, < 70 मिमी)5% + रुपये 2876 / हजार इकाई
फिल्टर सिगरेट ( < 65 मिमी)5% + रुपये 1591 / हजार इकाई
फिल्टर सिगरेट ( > 65 मिमी, < 70 मिमी)5% + रुपये 2126 / हजार इकाई
फिल्टर सिगरेट ( > 70 मिमी, < 75 मिमी)5% + रुपये 2876 / हजार इकाई
अन्य सिगरेट5% + रुपये 4170 / हजार इकाई
बिना निर्माण के तम्बाकू65% – 71%
तम्बाकू रिफ्यूड (ब्रांडेड)61%
चबाने वाला तम्बाकू142% – 160%
जर्दा160%
गुटका204%
सिगार, चुरुट & सिगारिलोस21% or रुपये 4170 / हजार इकाई (जो भी अधिक हो)
सिगरेट स्थानापन्न12.5% or रुपये 4006 / हजार इकाई (जो भी अधिक हो)
अन्य तम्बाकू उत्पाद11% – 290%

इन जीएसटी मुआवजा सेस दरों को देखते हुए, यह अनुमान लगाया गया था कि सिगरेट और तम्बाकू उद्योग पर जीएसटी का प्रभाव, कम से कम इसके संगठित हिस्सा काफी हद तक तटस्थ होने जा रहा है क्योंकि सेस की मानक 5% मूल्यानुसार मौजूदा कर दरें के बराबर ही है। जबकि संक्रमण अवधि में कीमत में शुरुआती वृद्धि अनिवार्य थी, लेकिन समय के साथ निर्माताओं को लाभ के कारण, समय की अवधि में इसके स्थिर होने की उम्मीद है।

दुविधा

हालांकि, जीएसटी व्यवस्था में कुछ दिन के बाद, जीएसटी काउंसिल पुनर्मूल्यांकन के बाद, इस निष्कर्ष पर पहुंचा कि सेस के साथ सिगरेट पर जो जीएसटी दर लगाई जा रही थी वह केंद्रीय उत्पाद शुल्क, राज्य वैट और अन्य लेवी के संयुक्त मूल्य से कम हो रही थी। इसका कारण यह था कि पिछली गणनाओं ने पिछली व्यवस्था में सिगरेट पर लगाए गए करों के वृहद प्रभाव को ध्यान में नहीं रखा था। इस कैप से उत्पन्न होने वाला कुल राजस्व लाभ प्रतिवर्ष 5000 करोड़ रुपये होने का अनुमान था, जो कि पर्याप्त राशि थी।

मुख्य चिंता, जो स्वाभाविक रूप से उभरी वह यह थी कि : या तो यह राजस्व सिगरेट की कीमतें कम करने के लिए काम करेगा (जो वांछनीय नहीं है), या यह सिगरेट निर्माताओं को संतुलित लाभ के रूप में पारित होगा, जो निश्चित रूप से जीएसटी परिषद का इरादा नहीं था ।

इस प्रकार, इस अंतर की संज्ञान में, जीएसटी परिषद ने 17 जुलाई को प्रारंभिक बैठक बुलाई और सभी राज्यों के परामर्श से उचित रूप से सेस राशि बढ़ाने का सर्वसम्मति से निर्णय लिया गया।

संशोधित सेस

जीएसटी परिषद के विचार-विमर्श के अनुसार, निम्नलिखित संशोधित जीएसटी सेस दरें पर सहमती थीं:

सिगरेट का प्रकारआरम्भिक जीएसटी सेस दरसंशोधित जीएसटी सेस दर
बिना फिल्टर के सिगरेट ( < 65 मिमी)5% + रुपये 1591 / हजार इकाई5% + रुपये 2076 / हजार इकाई
बिना फिल्टर के सिगरेट ( > 65 मिमी, < 70 मिमी)5% + रुपये 2876 / हजार इकाई5% + रुपये 3668 / हजार इकाई
फिल्टर सिगरेट ( < 65 मिमी)5% + रुपये 1591 / हजार इकाई5% + रुपये 2076 / हजार इकाई
फिल्टर सिगरेट ( > 65 मिमी, < 70 मिमी)5% + रुपये 2126 / हजार इकाई5% + रुपये 2747 / हजार इकाई
फिल्टर सिगरेट ( > 70 मिमी, < 75 मिमी)5% + रुपये 2876 / हजार इकाई5% + रुपये 3668 / हजार इकाई
अन्य सिगरेट5% + रुपये 4170 / हजार इकाई36% + रुपये 4170 / हजार इकाई

हालांकि, जीएसटी सेस दरों में वृद्धि हुई है, फिर भी जीएसटी परिषद ने स्पष्ट किया है कि उपभोक्ता कीमतें इस बदलाव से प्रभावित नहीं होंगी, क्योंकि बढ़ती कर व्यवस्था केवल बढ़ते लाभ को बेअसर करना चाहती हैं, अन्यथा जिसे निर्माता अर्जित करता।

निष्कर्ष

संशोधित सेस दरों को ध्यान में रखते हुए, जीएसटी व्यवस्था में सिगरेट पर लागू करों का अनुमान जीएसटी रोलआउट से पहले मौजूद दरों की तुलना में लगभग 13% की औसत वृद्धि के लिए किया गया। इसके साथ ही, सिगरेट पर कर दरों की संचयी वृद्धि 2011-12 के बाद से पिछले 6 वर्षों में 202% तक पहुंच गई है।

जबकि डिमेरिट सामान पर कर में वृद्धि, हमेशा स्वागत योग्य समाचार है, यह जीएसटी के बाद सिगरेट और तंबाकू उत्पादों को यह पूरे उद्योग को बड़े पैमाने पर बीमार करता है। जीएसटी व्यवस्था में बढ़ते करों के चलते, अवैध, शुल्क से बचने वाले सिगरेट और देश में तम्बाकू उत्पादों की तस्करी का परिणामी विकास बढ़ती चिंता का विषय है। यदि ध्यान से इसकी निगरानी न हो तो लंबे समय में, यह राजस्व संग्रह को प्रतिकूल रूप से प्रभावित कर सकता है। इस प्रकार, सरकार को इस सेगमेंट के लिए सही कर दरों को बनाए रखने के लिए एक अच्छा संतुलन बनाए रखने की आवश्यकता होगी, जो उपयोग को हतोत्साहित करे, साथ ही साथ किसी भी हानिकारक व्यावसायिक प्रथाओं को रोके।

Are you GST ready yet?

Get ready for GST with Tally.ERP 9 Release 6

22,201 total views, 7 views today

Pramit Pratim Ghosh

Author: Pramit Pratim Ghosh

Pramit, who has been with Tally since May 2012, is an integral part of the digital content team. As a member of Tally’s GST centre of excellence, he has written blogs on GST law, impact and opinions - for customer, tax practitioner and student audiences, as well as on generic themes such as - automation, accounting, inventory, business efficiency - for business owners.