हर व्यवसाय का अंतिम सपना विकास और विस्तार है। एक व्यवसाय शुरू करता है, लाभ कमाता है, फिर से निवेश करता है, अधिक लाभ कमाता है – और ये चक्र जारी रहता है। आप अपना पहला ग्राहक प्राप्त करते हैं, फिर 10, फिर 100. आप अपने तत्काल इलाके में शुरू करते हैं, और जैसे ही आप बढ़ते हैं, आप अपने संचालन को अपने शहर, आपके राज्य, पड़ोसी राज्यों तक बढ़ा देते हैं – जब तक कि पूरे देश आपका खेल का मैदान न हो।

हालांकि, वर्तमान कराधान शासन में, यह आसान कहा तुलना में किया है। स्पष्ट वित्तीय और प्रयासों के अलावा जो कई राज्यों में ग्राहकों के साथ कारोबार करते हैं, वहां भी अनुपालन लागत और जटिलताओं का एक उचित मात्रा है – दोनों विक्रेता और खरीदार के द्वारा।

अन्य राज्यों में ग्राहकों को सामान बेचते हैं

वर्तमान शासनजीएसटी नियम
केंद्र अंतरराज्यीय बिक्री पर केन्द्रीय बिक्री कर (सीएसटी) लगाता है, जो कि राज्य द्वारा एकत्र किया जाता है और रखता है जहां से बिक्री हुई है।आईजीएसटी अंतरराज्यीय बिक्री पर लगाया जाएगा। यहां, कराधान की घटना “बिक्री” से “आपूर्ति” में बदलाव करती है
एक बार जब माल राज्य की सीमाओं को पार करता है, तो यह सीमा जांच पदों पर जांच के अधीन है। इसके अलावा, प्रवेश कर लगाए जाते हैं, जो खरीदार द्वारा वहन किया जाता है जैसे की आपका ग्राहक।माल पहुंचने और राज्य की सीमाओं को पार करने के बाद – अपेक्षाकृत कम जांच होगी, और कोई प्रवेश शुल्क नहीं लिया जाएगा। इससे खरीदार की कीमत कम हो जाएगी जैसे की : आपका ग्राहक।
जब आप अपने बी 2 बी ग्राहक एक अंतरराज्यीय बिक्री करते हैं, तो सीएसटी शुल्क लिया जाता है उसके लिए लागत होती है इसका कारण यह है – जब वह बदले में, स्थानीय बिक्री करता है, तो वह सीएसटी के भुगतान के लिए टैक्स क्रेडिट का दावा नहीं कर सकता। नतीजतन, वह अपने अंतिम ग्राहकों को सीएसटी के मूल्य से गुजरता है – जिसके लिए माल की लागत बढ़ जाती है। इस प्रकार, आप और आपके ग्राहक दोनों, प्रतिस्पर्धी नुकसान पर हैं, जो उन डीलरों की तुलना में स्थानीय रूप से खरीदते हैं, और इस प्रकार, कम कीमत पर माल की पेशकश कर सकते हैं।आपका बी 2 बी ग्राहक अंतरराज्यीय बिक्री पर लगाए गए आईजीएसटी के क्रेडिट का दावा करने में सक्षम होगा और कानून द्वारा निर्धारित आदेश में राज्य की ओर से जीएसटी की देनदारी के खिलाफ उसे बंद कर देगा। इस प्रकार, वह किसी अतिरिक्त लागत का भुगतान नहीं करेगा, और अंततः अपने अंतिम ग्राहकों के लिए लागत कम कर देगा। इस प्रकार, आप स्थानीय डीलरों की तुलना में किसी भी नुकसान पर नहीं होंगे, और आसानी से उनके साथ प्रतिस्पर्धा कर सकते हैं
अपनी प्रतिस्पर्धी कीमतों को बनाए रखने के लिए, अधिकांश अंतरराज्यीय विक्रेताओं ने राज्यों में जहां वे आम तौर पर संचालित होते हैं, शाखाओं / गोदामों को स्थापित करते हैं – ताकि उनके खरीदार को सीएसटी की आशंका न होने की जरूरत हो। हालांकि विक्रेता के लिए, यह अतिरिक्त बुनियादी सुविधाओं का मतलब है, और वह भी, यह लागत परिचालन दक्षता के बजाय अनुपालन के उद्देश्य के लिए अधिक खर्च की जाती है।किसी अन्य राज्य से बेचना और राज्य के भीतर बिक्री, दोनों ही खरीदार को समान रूप से अनुकूल होगा क्योंकि इनपुट क्रेडिट की सहज उपलब्धि की वजह से। इसलिए विक्रेता को अतिरिक्त आधारभूत संरचना में निवेश की आवश्यकता नहीं है, बस अनुपालन के लिए – बल्कि, वह अब संचालन दक्षता के एकमात्र उद्देश्य के लिए शाखाओं / गोदामों को स्थापित करने का निर्णय ले सकता है।
उदहारण :

राम एंटरप्राइजेज उत्तर प्रदेश में जूते का एक व्यापारी है जो कर्नाटक में एक व्यापारी को बेचता है

जीएसटी से पहले
जब राम एंटरप्राइजेज इनवॉइस उठाता है:

  • उत्पाद मूल्य = INR 5000
  • सीएसटी @ 2% = INR 100
  • अंतिम मूल्य = INR 5000 + 100 = INR 5100

इसके अलावा, कर्नाटक में डीलर को 2% (कर्नाटक में जूते की औसत दर) = INR 102 के लिए प्रवेश कर देना होगा

कर्नाटक में डीलर को कुल लागत- INR 5100 + INR 102 = INR 5202

जब कर्नाटक में डीलर स्थानीय स्तर पर ग्राहक को बेचता है, तो वे 5202 रुपये + मुनाफे में जूते बेचेंगे (चूंकि सीएसटी का क्रेडिट और प्रवेश कर की इजाजत नहीं है, और यह अंत में ग्राहक के पास है)।

जीएसटी के तहत
जब राम एंटरप्राइजेज इनवॉइस उठाता है:

  • उत्पाद मूल्य = INR 5000
  • आईजीएसटी @ 18% = INR 900
  • अंतिम मूल्य = INR 5000 + INR 900 = INR 5900

जब कर्नाटक में डीलर स्थानीय स्तर पर ग्राहक को बेचता है, तो वे 5000 रुपये + मुनाफे में जूते बेचेंगे (चूंकि आईजीएसटी के क्रेडिट की अनुमति है, और अंत ग्राहक को नहीं दिया गया है)।

इस प्रकार, जीएसटी माल की अंतरराज्यीय बिक्री के लिए अनुपालन प्रक्रियाओं को निश्चित रूप से सरल करेगा, और इसे बढ़ावा देगा। सबसे पहले, इनपुट टैक्स क्रेडिट श्रृंखला इंटरस्टेट लेनदेन पर निर्बाध रहेगी, जिसके परिणामस्वरूप कैस्केडिंग प्रभाव को समाप्त किया जा सकेगा – इस प्रकार, विक्रेता और खरीदार दोनों को फायदा होगा। हालांकि, यह सुनिश्चित करने के लिए कि यह पूरे चक्र आसानी से बहता है, जीएसटी कानून सभी डीलरों को कर योग्य अंतरराज्यीय आपूर्ति करने वाले अनिवार्य जीएसटी पंजीकरण की शर्त बनाते हैं, सीमा शुल्क के बावजूद। दूसरे शब्दों में, संरचना योजना अंतरराज्यीय विक्रेताओं के लिए एक विकल्प नहीं होगा।

अन्य राज्यों में ग्राहकों को सेवाएं प्रदान करना

वर्तमान शासन में, सेवा कर सेवाओं की अंतरराज्यीय आपूर्ति पर लगाया जाता है। सेवा कर लगाया जाता है और केंद्र द्वारा एकत्र किया जाता है, और इस प्रकार इसके लिए पंजीकरण भी एकीकृत और केंद्रीय है।

जीएसटी शासन में, एक ही इलाज का सामना करने वाली वस्तुओं और सेवाओं के साथ, आईजीएसटी लागू होगा जब सेवाओं की अंतर-राज्य आपूर्ति होती है। हालांकि, जटिलता कहीं और है – जीएसटी शासन में, कराधान सेवाओं की आपूर्ति के स्थान पर निर्भर है। इस प्रकार, यदि आप एक सेवा प्रदाता हैं, तो आपके राज्य से एक अलग राज्य में सेवाएं प्रदान कर रहे हैं – IGST लागू होगा। हालांकि, यदि सेवा के प्रकार की क्लाइंट के स्थान पर आपकी उपस्थिति की आवश्यकता होती है, तो क्लाइंट की स्थिति में, यह सेवा की अंतः-राज्य की आपूर्ति के रूप में माना जाएगा; दूसरे शब्दों में एसजीएसटी / यूटीजीएसटी और सीजीएसटी लागू होगा और आईजीएसटी नहीं। और ऐसा होने के लिए, आपको क्लाइंट की स्थिति में पंजीकरण करना होगा।

उदहारण :

सीए श्री प्रसाद के उदहारण पे विचार करें, जो नई दिल्ली में पंजीकृत हैं, लेकिन गुरूग्राम (हरियाणा) और नोएडा (उत्तर प्रदेश) में भी ग्राहक हैं – क्योंकि सभी 3 शहरों राष्ट्रीय राजधानी क्षेत्र का हिस्सा हैं और एक-दूसरे के बहुत करीबी हैं

अपने ग्राहक 1 को हरियाणा के गुरुग्राम से बाहर रखा गया है, वह दूर से परामर्श सेवाएं प्रदान करता है।

उत्तर प्रदेश में नोएडा से बाहर अपने क्लाइंट 2 के लिए, वह आंतरिक लेखा परीक्षा सेवाएं प्रदान करता है, जिसके लिए वह ग्राहक का दौरा करता है और ग्राहक के स्थान पर जाकर सेवाएं प्रदान करता है।

जीएसटी से पहले
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इस परिदृश्य में, सेवा कर के लिए केवल एक एकीकृत, केंद्रीय पंजीकरण है, चाहे वह 2 या 3 राज्यों में सेवाएं प्रदान कर रहा हो। इसके अलावा, मौजूदा शासन में, श्री प्रसाद को सेवा कर के तहत प्रति वर्ष केवल 2 बार रिटर्न दर्ज करने की जरूरत है।

जीएसटी के तहत
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जीएसटी के तहत, श्री प्रसाद, वर्ष में 13 बार (वार्षिक रिटर्न सहित) रिटर्न दाखिल करने के लिए जिम्मेदार हैं – अपने घर राज्य में उनके पंजीकृत स्थान के लिए – दिल्ली। लेकिन अब, अगर वह गुरुग्राम और नोएडा में भौतिक उपस्थिति के जरिए ग्राहकों को सेवाएं मुहैया कराने की इच्छा रखता है तो उसे अब हरियाणा और यूपी के तहत पंजीकरण न करने की जरूरत होगी, लेकिन साल में 39 रिटर्न मिलेगा! इस प्रकार, जीएसटी में आने के साथ, सभी सेवा प्रदाताओं को एक से अधिक राज्यों में ग्राहकों के बीच व्यापार-ऑफ-राजस्व का सामना करना होगा, बनाम, एकाधिक पंजीकरण और कई फाइलिंग के मामले में अनुपालन का बोझ।

अंतिम में

अंत में, अन्य राज्यों में ग्राहकों को सामान बेचने या सेवाओं की बिक्री करना – मिश्रित बैग की तरह लगता है। हालांकि, माल की अंतरराज्यीय बिक्री के लिए स्थिति निश्चित रूप से बेहतर है – राज्य के अवरोधों के साथ-साथ व्यवसायों के लिए संभावित रूप से भंग करने और मुफ्त में बहते ऋण – सेवाओं की आपूर्ति के मामले में स्थिति बिल्कुल विपरीत है। जीएसटी के अंतर्गत, सभी सेवा प्रदाताओं को अब एक केंद्रीकृत पंजीकरण से एक राज्यवार पंजीकरण में स्थानांतरित करना होगा – यदि वे सभी राज्यों में भौतिक उपस्थिति के माध्यम से सेवाएं प्रदान करना चाहते हैं, जहां उनके पास ग्राहक हैं। एक अन्य संभावित रोडब्लॉक सीएजीएसटी + एसजीएसटी / यूटीजीएसटी क्रेडिट को एक राज्य में दूसरे राज्य के सीजीएसटी + एसजीएसटी / यूटीजीएसटी दायित्व के खिलाफ जमा करने में असमर्थता है – जो नकदी बहिर्वाह पर प्रभाव डालती है।

इसलिए, जबकि जीएसटी निश्चित रूप से लंबे समय में बहुत से लाभ प्रदान करने का इरादा रखता है, फिर भी यह कई चुनौतियों के साथ आता है, जिसे सहन करने और अधिक अच्छे के लिए संबोधित करने की जरूरत है।

 

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Pramit Pratim Ghosh

Author: Pramit Pratim Ghosh

Pramit, who has been with Tally since May 2012, is an integral part of the digital content team. As a member of Tally’s GST centre of excellence, he has written blogs on GST law, impact and opinions - for customer, tax practitioner and student audiences, as well as on generic themes such as - automation, accounting, inventory, business efficiency - for business owners.