हमारे पिछले ब्लॉग में, हम आपके लिए फॉर्म जीएसटीआर 9 ए , के लिए विस्तृत अंतिम प्रारूप लाए हैं, जो मुख्य रूप से कंपोजिट डीलरों के लिए था। इस ब्लॉग में, हम फॉर्म जीएसटीआर 9 सी के लिए अधिसूचित अंतिम प्रारूप प्रस्तुत करते हैं, साथ ही इसे जल्दी से दर्ज करने के लिए उठाने वाले कदम दिए गए हैं।

फॉर्म जीएसटीआर 9सी – त्वरित नियम

यह रिटर्न दाखिल करने से पहले वित्त वर्ष 2017-18 के लिए अपने सभी जीएसटीआर 1, जीएसटीआर 3 बी और जीएसटीआर 9 रिटर्न दाखिल करना अनिवार्य होगा – जिसमें आपको जुलाई 2017 से मार्च 2018 के बीच की अवधि के लिए विवरण प्रदान करना होगा। समायोजन विवरण हर जीएसटीआईएन के लिए अलग से दायर किया जाना होगा।

रिटर्न के अंत में, आपको फॉर्म डीआरसी 03 के माध्यम से ड्रॉप-डाउन मेनू में “समायोजन विवरण” का चयन करके इस फॉर्म में घोषित किसी भी अतिरिक्त देयता का भुगतान करने का विकल्प दिया जाएगा। हालाँकि, इस देयता का भुगतान केवल आपके इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र के माध्यम से किया जाना चाहिए।

भाग 1: फॉर्म जीएसटीआर 9सी – मूल विवरण

फॉर्म जीएसटीआर 9सी के भाग 1 में आपको अपने व्यवसाय के संबंध में कुछ बुनियादी विवरण भरने होंगे –

  • वित्तीय वर्ष
  • जीएसटीआईएन
  • कानूनी नाम
  • व्यावसायिक नाम (यदि कोई)
  • क्या आप किसी अधिनियम के तहत ऑडिट कराने के लिए उत्तरदायी हैं?

भाग 2: वार्षिक रिटर्न में घोषित कारोबार के साथ ऑडिट किए वार्षिक वित्तीय विवरण में घोषित कारोबार का समायोजन (फॉर्म जीएसटीआर 9)

फॉर्म जीएसटीआर 9सी के भाग 2 में निम्नलिखित सारणी शामिल हैं:

सारणी क्र.विवरण
5Aलेखा परीक्षित वार्षिक वित्तीय विवरण के अनुसार कारोबार यहाँ घोषित किया जाएगा। ऐसे मामले हो सकते हैं जहां एक ही पेन पर कई जीएसटीआईएन (राज्यवार) पंजीकरण मौजूद हों। यह कई राज्यों में उपस्थिति वाले व्यक्तियों या संस्थाओं के लिए आम है। ऐसे व्यक्तियों या संस्थाओं को अपने जीएसटीआईएन वार कोरोबार को आंतरिक रूप से प्राप्त करना होगा और यहाँ उसी की घोषणा करनी होगी। इसमें निर्यात कारोबार, यदि कोई हो, शामिल होगा।
5Bपिछले वित्तीय वर्ष में लेखांकन की प्रोद्भवन प्रणाली के आधार पर खातों की किताबों में दर्ज की गयी बिना बिल का राजस्व जिसे वर्तमान वित्तीय वर्ष के लिए आगे ले जाया गया है, को यहाँ घोषित किया जाएगा। दूसरे शब्दों में, जब इस तरह के राजस्व पर वित्तीय वर्ष के दौरान जीएसटी देय होता है, तो इस तरह के राजस्व का मूल्य यहां घोषित किया जाएगा।
5Cसभी अग्रिमों के मूल्य जिनके लिए जीएसटी का भुगतान किया गया है, लेकिन ऑडिटेड वार्षिक वित्तीय विवरण में राजस्व के रूप में मान्यता नहीं दी गई है, यहां घोषित किया जाएगा।
5Dडीम्ड आपूर्ति के सकल मूल्य को यहाँ घोषित किया जाएगा। कोई भी डीम्ड आपूर्ति, जो पहले से ही ऑडिटेड वार्षिक वित्त विवरण में कारोबार का हिस्सा है, उसे यहां शामिल करने की आवश्यकता नहीं है।
5Eचालू वित्त वर्ष में किसी भी आपूर्ति के लिए 31 मार्च के बाद जारी किए गए क्रेडिट नोटों का सकल मूल्य, लेकिन ऐसे क्रेडिट नोटों को फॉर्म जीएसटीआर 9 में परिलक्षित किया गया था, यहाँ घोषित किया जाएगा।
5Fव्यापार छूट जिसका लेखा-जोखा वार्षिक वित्तीय विवरण में दिया जाता है, लेकिन जिस पर जीएसटी लगाया गया था (जिसकी अनुमति नही है) यहां घोषित किया जाएगा।
5Gअप्रैल 2017 से जून 2017 के लिए ऑडिटेड वार्षिक वित्तीय विवरण में शामिल कारोबार को यहां घोषित किया जाएगा।
5Hचालू वित्त वर्ष के दौरान लेखांकन के उपार्जित प्रणाली के आधार पर खातों की पुस्तकों में दर्ज किया गया बिना बिल का राजस्व, लेकिन उसी वित्तीय वर्ष में ऐसे राजस्व पर जीएसटी देय नहीं है, यहाँ घोषित नहीं किया जाएगा।
5Iसभी अग्रिमों के मूल्य जिनके लिए जीएसटी का भुगतान नहीं किया गया है, लेकिन ऑडिटेड वार्षिक वित्तीय विवरण में जिसे राजस्व के रूप में मान्यता दी गई है, यहां घोषित किया जाएगा।
5Jक्रेडिट नोटों का सकल मूल्य, जिसका लेखा-जोखा वार्षिक वित्तीय विवरण में दिया गया है, लेकिन वह स्वीकार्य नहीं है, यहाँ घोषित किया जाएगा।
5Kएसईजेड द्वारा डीटीए इकाइयों को आपूर्ति किए गए सभी सामानों का सकल मूल्य, जिसके लिए डीटीए इकाइयों ने बिल दर्ज किया है, यहां घोषित किया जाएगा।
5Lऐसे मामले हो सकते हैं जहां पंजीकृत व्यक्तियों ने चालू वित्त वर्ष के दौरान कंपोजिशन स्कीम को चुना हो। ऑडिटेड वार्षिक वित्तीय विवरण के अनुसार उनके कारोबार में कंपोजिशन करदाता के साथ-साथ सामान्य करदाता दोनों को कारोबार शामिल हों। इसलिए, कंपोजिशन स्कीम के तहत जिस कारोबार के लिए जीएसटी का भुगतान किया गया था, वह यहां घोषित किया जाएगा।
5Mऐसे मामले हो सकते हैं जहाँ कर योग्य मूल्य और चालान मूल्य मूल्यांकन सिद्धांतों के भिन्न होने के कारण अलग हैं। इसलिए, फॉर्म जीएसटीआर 9 में रिपोर्ट किए गए कारोबार और आपूर्ति के मूल्यांकन में अंतर के कारण ऑडिटेड वार्षिक वित्तीय विवरण में रिपोर्ट किए गए कारोबार के बीच कोई भी अंतर यहां घोषित किया जाएगा।
5Nविदेशी मुद्रा विनिमय में उतार-चढ़ाव के कारण ऑडिटेड वार्षिक वित्तीय विवरण में बताए गए कारोबार और फॉर्म जीएसटीआर 9 में किए गए कारोबार के बीच कोई अंतर यहां घोषित किया जाएगा।
5Oऊपर सूचीबद्ध नहीं किए गए किसी भी कारण से ऑडिटेड वार्षिक वित्तीय विवरण में रिपोर्ट किए गए कारोबार और फॉर्म जीएसटीआर 9 में घोषित कारोबार के बीच के किसी भी अंतर को यहां घोषित किया जाएगा।
5Qफॉर्म जीएसटीआर 9 में घोषित वार्षिक कारोबार यहां घोषित किया जाएगा। यह कारोबार फॉर्म जीएसटीआर 9 की सारणी 5एन, 10 और 11 से लिया जा सकता है।
6ऑडिटेड वार्षिक वित्तीय विवरण में घोषित वार्षिक कारोबार और फॉर्म जीएसटीआर 9 में घोषित किए गए कारोबार के बीच गैर-सामायोजन के कारण यहां निर्दिष्ट किए जाएंगे।
7तालिका जीएसटीआर 9 में घोषित कर योग्य कारोबार के साथ समायोजन के बाद लेखा परीक्षित वार्षिक कारोबार से कर योग्य कारोबार के समायोजन के लिए प्रदान करती है।
7Aऊपर तालिका 5पी में व्युत्पन्न वार्षिक टर्नओवर यहाँ ऑटो-आबादी होगा।
7Bयहां छूट वाले, शून्य रेटेड, गैर-जीएसटी और बिना आपूर्ति के कारोबार का मूल्य घोषित किया जाएगा। यह क्रेडिट नोट, डेबिट नोट या समायोजन यदि कोई हो के बाद शुद्ध रिपोर्ट किया जाना चाहिए।
7Cशून्य-रेटेड आपूर्ति (एसईजेड को आपूर्ति सहित) का मूल्य, जिस पर कर का भुगतान नहीं किया गया है, यहां घोषित किया जाएगा। यह क्रेडिट नोट, डेबिट नोट या समायोजन यदि कोई हो के बाद शुद्ध रिपोर्ट किया जाना चाहिए।
7Dरिवर्स चार्ज आपूर्ति का मूल्य, जिस पर प्राप्तकर्ता द्वारा भुगतान किया जाना है, यहां घोषित किया जाएगा। यह क्रेडिट नोट, डेबिट नोट या समायोजन यदि कोई हो के बाद शुद्ध रिपोर्ट किया जाना चाहिए।
7Eकर योग्य कारोबार उपरोक्त तालिका 7 ए में घोषित समायोजन के बाद वार्षिक कोरोबार और सभी आपूर्ति (छूट, गैर-जीएसटी, रिवर्स चार्ज आदि) के योग के बीच अंतर के द्वारा निकाला जाता है, जिन्हें टेबल 7 बी, 7 सी और 7 डी में घोषित किया गया है।
7Fकर योग्य कारोबार जिसे फार्म जीएसटीआर 9 की सारणी (4N – 4G) + (10 -11) में घोषित किया गया है उसकी घोषणा यहाँ की जाएगी।
8समायोजित वार्षिक कर योग्य कारोबार जो उपरोक्त तालिका 7E से व्युत्पन्न है और तालिका 7F में घोषित कर योग्य कारोबार के बीच गैर-सामंजस्य के कारण यहाँ निर्दिष्ट किये जाएँगे।

भाग 3: भुगतान किए कर का समायोजन

फॉर्म जीएसटीआर 9सी के भाग 3 में समायोजन कथन में घोषित कर के अनुसार देय कर और वार्षिक रिटर्न यानी फॉर्म जीएसटीआर 9 में घोषित वास्तविक कर का समायोजन है।

फॉर्म GSTR 9C के भाग 3 में निम्नलिखित सारणी शामिल हैं:

सारणी क्र.विवरण
9तालिका समायोजन कथन के अनुसार भुगतान किए गए कर और फॉर्म जीएसटीआर 9 में घोषित कर की मात्रा के सामंजस्य के लिए स्थान प्रदान करती है। “RC” लेबल वाले शीर्षक के तहत, प्राप्तकर्ता द्वारा रिवर्स चार्ज के आधार पर कर का भुगतान किया जाता है (व्यक्ति जिसके लिए समायोजित बयान तैयार किया गया है) घोषित किया जाएगा।
9Pटेबल्स 9 ए से 9 ओ में घोषित देयता के अनुसार भुगतान की जाने वाली कुल राशि यहां स्वतः आती है।
9Qफॉर्म जीएसटीआर 9 की तालिका 9 में घोषित देय राशि को यहां घोषित किया जाएगा। इसमें फॉर्म जीएसटीआर 9 की तालिका 10 या 11 पर भुगतान किया गया कोई भी अंतर कर शामिल होना चाहिए।
10ऊपर तालिका 9P में घोषित देय / देयता के बीच और तालिका 9Q में देय राशि के गैर-समायोजन के कारण यहां निर्दिष्ट की जाएगी।
11तालिका 6, 8 और 10 के तहत निर्दिष्ट कारणों से देय कोई भी राशि यहां घोषित की जाएगी।

भाग 4: इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का समायोजन

फॉर्म जीएसटीआर 9सी के भाग 4 में आईटीसी का समायोजन है और इसमें निम्नलिखित सारणी शामिल हैं:

सारणी क्र.विवरण
12Aलेखा परीक्षित वार्षिक वित्तीय विवरण के अनुसार उपलब्धआईटीसी (उलटफेर के बाद) यहाँ घोषित किया जाएगा। ऐसे मामले हो सकते हैं जहां एक ही पेन पर कई जीएसटीआईएन (राज्यवार) पंजीकरण मौजूद हों। यह कई राज्यों में उपस्थिति वाले व्यक्तियों या संस्थाओं के लिए आम है। ऐसे व्यक्तियों या संस्थाओं को प्रत्येक जीएसटीआईएन के लिए अपनी आईटीसी को आंतरिक रूप से प्राप्त करना होगा और उसे यहाँ घोषित करना होगा। यह ध्यान दिया जा सकता है कि अंकेक्षित वार्षिक वित्तीय विवरण के संदर्भ में कई राज्यों में मौजूद व्यक्तियों या संस्थाओं के मामले में खातों की पुस्तकों का संदर्भ शामिल हो।
12Bकोई भी आईटीसी जिसे पिछले वित्तीय वर्ष के अंकेक्षित वार्षिक वित्तीय विवरण में दर्ज किया गया था, लेकिन वित्तीय वर्ष में आईटीसी के बहीखाते में लाभ उठाया गया है जिसके लिए यहाँ समायोजन विवरण दर्ज किया गया है, यहाँ घोषित किया जाएगा। इसमें संक्रमणकालीन ऋण शामिल होगा जो पिछले वर्षों में बुक किया गया था लेकिन वित्तीय वर्ष 2017-18 के दौरान लिया गया था।
12Cकोई भी आईटीसी जिसे चालू वित्तीय वर्ष के ऑडिटेड वार्षिक वित्तीय विवरण में भरा गया है, लेकिन उक्त वित्तीय वर्ष के लिए आईटीसी के बही खाते में जमा नहीं किया है यहाँ घोषित की जाएगी।
12Dऑडिटेड वार्षिक वित्त विवरण के अनुसार या खातों की पुस्तकों के अनुसार उपलब्धआईटीसी या सारणी 12 ए, 12 बी और 12 सी से घोषित मूल्यों से व्युत्पन्न मूल्य यहां ऑटो-पॉपुलेटेड होंगी।
12Eफॉर्म जीएसटीआर 9 की तालिका 7J में घोषित उपयोग के लिए उपलब्ध शुद्ध आईटीसी यहां घोषित किया जाएगा।
13ऑडिटेड वार्षिक वित्त विवरण या खाते की पुस्तकों (टेबल 12 डी) के अनुसार आईटीसी और फॉर्म जीएसटीआर 9 में प्राप्त शुद्ध आईटीसी (तालिका 12 ई) के गैर-समायोजन होने की वजह यहां निर्दिष्ट की जाएगी।
14यह तालिका ऑडिटेड वार्षिक वित्त विवरण या खाते की पुस्तकों में दर्ज किए गए खर्चों के विरुद्ध फॉर्म जीएसटीआर 9 में घोषित आईटीसी के सामंजस्य के लिए है। इस तालिका के तहत निर्दिष्ट विभिन्न उप-शीर्षक लेखा परीक्षित वार्षिक वित्तीय विवरण या उस खाते की पुस्तकों पर सामान्य व्यय हैं, जिन पर आईटीसी उपलब्ध हो सकता है या नहीं। इसके अलावा, यह केवल शीर्षकों की एक सांकेतिक सूची है, जिसके तहत खर्चों को आमतौर पर दर्ज किया जाता है। करदाता इनमें से किसी भी शीर्षक को जोड़ सकते हैं या हटा सकते हैं, लेकिन जिन खर्चों पर जीएसटी का भुगतान किया गया है, उन सभी शीर्षों को यहां घोषित किया जाना है।
14Rतालिका 14ए से 14क्यू पर ऊपर घोषित कुल आईटीसी यहां ऑटो आबादी होगी।
14Sफॉर्म जीएसटीआर 9 में घोषित नेट आईटीसी को यहाँ घोषित किया जाएगा। फॉर्म जीएसटीआर 9 की तालिका 7J का उपयोग इस तालिका को भरने के लिए किया जा सकता है।
15तालिका 14 आर में घोषित विभिन्न खर्चों पर लिया गया आईटीसी और तालिका 14 एस में घोषित आईटीसी के बीच समायोजन न होने के कारणों को को यहां निर्दिष्ट किया जाएगा।
16उपरोक्त तालिका 13 और 15 में निर्दिष्ट कारणों से देय कोई भी राशि यहाँ घोषित की जाएगी।

भाग 5: गैर-सामायोजन के कारण अतिरिक्त देयता पर लेखा परीक्षक की सिफारिश

फॉर्म जीएसटीआर 9सी के भाग 5 में, करदाता द्वारा कारोबार का ऑडिट न करने या इनपुट टैक्स क्रेडिट के गैर-सामायोजन के कारण करदाता द्वारा अतिरिक्त देयता पर ऑडिटर की सिफारिश शामिल है। ऑडिटर यह भी सिफारिश करेगा कि वार्षिक रिटर्न में शामिल नहीं की गई आपूर्ति के लिए भुगतान की जाने वाली कोई अन्य राशि है या नहीं। कोई भी रिफंड जो गलत तरीके से लिया गया है और सरकार को वापस भुगतान किया जाएगा, उसे भी इस तालिका में घोषित किया जाएगा। अंत में, किसी भी अन्य बकाया मांगों को जो ऑडिटर द्वारा तय किए जाने की सिफारिश की जाती है, इस तालिका में घोषित की जाएगी।

फॉर्म GSTR 9C के भाग 5 में आपको निम्नलिखित प्रमुखों में देयता विवरण भरना होगा:

  • 5%
  • 12%
  • 18%
  • 28%
  • 3%
  • 25%
  • 10%
  • इनपुट टैक्स क्रेडिट
  • ब्याज
  • विलम्ब शुल्क
  • दंड
  • आपूर्ति के लिए भुगतान की गई कोई अन्य राशि जिसे फॉर्म जीएसटीआर 9 में शामिल नहीं किया गया है.
  • वापस की जाने वाली त्रुटिपूर्ण धन वापसी
  • बकाया मांगों का निपटारा किया जाए
  • अन्य (कृपया निर्दिष्ट करें)

हम आशा करते हैं कि फॉर्म GSTR 9, 9A और 9C के अंतिम प्रारूपों पर हमारे ब्लॉग आपके वार्षिक रिटर्न दाखिल करते समय आपके लिए उपयोगी होंगे। आगे जीएसटी के अपडेट पर इस स्थान को देखते रहें।

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Pramit Pratim Ghosh

Author: Pramit Pratim Ghosh

Pramit, who has been with Tally since May 2012, is an integral part of the digital content team. As a member of Tally’s GST centre of excellence, he has written blogs on GST law, impact and opinions - for customer, tax practitioner and student audiences, as well as on generic themes such as - automation, accounting, inventory, business efficiency - for business owners.