हमारा राष्ट्र जीएसटी के कगार पर है,जो एक एकल एकीकृत अप्रत्यक्ष कर प्रणाली है | अप्रत्यक्ष कर व्यवस्था में यह सबसे बड़ा कराधान सुधार है और यह अप्रत्यक्ष करों की मेजबानी करता है। जीएसटी सप्लाई चेन (इनपुट से लेकर उपभोक्ता तक पहुंच तक) और राज्य सीमाओं में इनपुट टैक्स क्रेडिट के सहज प्रवाह की अवधारणा का परिचय देता है | दूसरा, आपूर्ति जीएसटी के तहत कर योग्य घटना होन के कारण, सेवाओं के निर्माण, व्यापार और प्रावधान की अवधारणा अप्रासंगिक हो जाती है |

आपूर्ति शब्द में स्थानान्तरण शामिल है | बिना किसी विशिष्ट विशेष आपूर्ति की कर योग्यता का तात्पर्य है कि जीएसटी के तहत स्टॉक ट्रांसफर कर योग्य है | व्यवसायों को इसके निहितार्थ को समझने के लिए यह अनिवार्य हो जाता है | यहाँ हम आपको व्यवसायों के लिए स्टॉक ट्रांसफर पर जीएसटी के प्रभाव को बताएंगे |

स्टॉक स्थानान्तरण की कर योग्यता

केंद्रीय उत्पाद शुल्क के तहत, एक पंजीकृत निर्माता जो उत्कृष्ट सामानों का स्टॉक हस्तांतरण कर रहा है, उसे 100% + 10% लागत पर और वैट के तहत उत्पाद शुल्क का भुगतान करना चाहिए |फॉर्म एफ प्रस्तुत करने पर, स्टॉक ट्रांसफर कर योग्य नहीं होते हैं |हालांकि माल की खरीद पर इनपुट वैट कुछ प्रतिशत पर उलट किया जाना चाहिए जो राज्य का अलग है |

Impact 1

जीएसटी के तहत, टैक्स की लेवी आपूर्ति पर होती है जिसमें स्थानान्तरण और विशिष्ट व्यक्ति की परिभाषा शामिल होती है, शाखाओं को एक अलग इकाई के रूप में माना जाना चाहिए | तदनुसार, किसी भी स्टॉक स्थानान्तरण को निम्नलिखित दो मामलों में कर योग्य है:

  • अलग राज्यों स्टॉक स्थानांतरण: केवल जब एक इकाई में एक राज्य में एक से अधिक पंजीकरण होता है|
  • अंतर राज्य स्टॉक स्थानांतरण: : विभिन्न राज्यों में स्थित दो संस्थाओं के बीच स्थानांतरण कर योग्य है |

Impact 2

जीएसटी के तहत स्टॉक ट्रांसफर की कर योग्यता का नकदी प्रवाह पर असर पड़ेगा |
इसका कारण यह है कि, कर का भुगतान स्टॉक स्थानांतरण की तारीख पर किया जाता है, और आईटीसी का प्रभावी ढंग से इस्तेमाल होता है जब प्राप्त शाखा द्वारा स्टॉक नष्ट हो जाता है। इसलिए, जीएसटी के तहत, स्टॉक ट्रांसफ़र में लगे व्यवसायों, खासकर फार्मा और एफएमसीजी माल के मामले में, कर मामलों की वजह से अतिरिक्त कार्यशील पूंजी की आवश्यकता होती है | यह कम कामकाजी पूंजी के साथ काम करने वाले एसएमई के लिए एक चुनौती होगी |

एक मौसमी व्यापार पर विचार करें जहां उत्पादन पूरे वर्ष होता है, लेकिन किसी विशेष सत्र के दौरान बिक्री होती है | ऐसे मामलो मे, धन लंबी अवधि के लिए अवरुद्ध किया जा सकता है | इसका कारण यह है कि जीएसटी को उस महीने में भुगतान करना होगा, जिसमें शाखा स्थानान्तरण किया जाता है, लेकिन उस महीने के दौरान क्रेडिट का प्रभावी ढंग से उपयोग किया जाएगा, जिसमें बिक्री की जाती है |

GST needs to be paid in the month in which branch transfers are doneClick To Tweet

इनपुट कर क्रेडिट पर प्रभाव

माल पर इनपुट वैट या तैयार माल के निर्माण में उपयोग किए गए इनपुट जो स्थानांतरित किए जा रहे हैं, कम कम दरों पर उपलब्ध होंगे | उलटाव की दर राज्य से राज्य में अलग है | आम तौर पर, इनपुट वैट क्रेडिट 4% कर से अधिक भुगतान पर उपलब्ध है | उदाहरण के लिए, यदि खरीद पर भुगतान की गई वैट 12.5% है, तो 4% से अधिक, अर्थात 8.5% को इनपुट वैट क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी और 4% को उलट कर दिया जाएगा. उलट आईटीसी को उत्पाद की लागत के रूप में जोड़ दिया जाएगा और इसका परिणाम कैस्केडिंग प्रभाव में होगा।

वैट
खरीद मूल्य (10 मात्रा@ रु .10,000 / मात्रा)1,00,000
14.5%@ वैट14,500
कुल1,14,500
स्टॉक ट्रांसफर (10 मात्रा)
वैट (मुक्त)
आईटीसी पात्रता
वैट @ 14.5% का भुगतान किया गया14,500
आईटीसी योग्य 4% से अधिक यानी 10.5% (14.5% घटा 4%)10,500
आईटीसी रिवर्सेड @ 4%4,000
4,000 रुपये का उत्पाद मूल्य के रूप में जोड़ा गया है

हालांकि, जीएसटी के तहत, स्टॉक ट्रांसफर पर कर भुगतान इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में पूरी तरह से उपलब्ध होगा | इस प्रकार, यह कैस्केडिंग प्रभाव को समाप्त करता है और इसके परिणामस्वरूप, उत्पाद लागत प्रभावी होगा |

जीएसटी
खरीद मूल्य (10 मात्रा@ रु .10,000 / मात्रा)1,00,000
सीजीएसटी @ 9%9,000
एसजीएसटी @ 9%9,000
कुल1,18,000
स्टॉक ट्रांसफर (10 मात्रा)
सीजीएसटी @ 9% *9,000
एसजीएसटी @ 9% *9,000
आईटीसी पात्रता
सीजीएसटी @ 9%%9,000
एसजीएसटी @ 9%9,000
18,000 आईटीसी के रूप में पूरी तरह से उपलब्ध है

* जीएसटी की दर 18% पर माना जाता है। उदाहरण के उद्देश्य के लिए, खरीद लागत 1, 00,000 को शेयर हस्तांतरण मूल्य माना जाता है और उसके अनुसार जीएसटी की गणना की जाती है |

Under GST, tax paid on stock transfer will be fully available as input tax creditClick To Tweet

कोई घोषणा नहीं फॉर्म = स्टॉक ट्रांसफ़्रेंस के तेजी से प्रसंस्करण

स्टॉक ट्रांसफर पर कर छूट प्राप्त करने के लिए वैट के तहत गंतव्य शाखा को स्रोत शाखा जो माल भेजता है को प्रपत्र ‘एफ’ भेजना होगा | यह मूल्यांकन प्राधिकरण को यह साबित करने के लिए उत्पादित किया जाना चाहिए कि माल किसी अन्य शाखा को भेजा जाता है और बिक्री के लिए नहीं |

जीएसटी के साथ, सभी घोषणापत्रों को समाप्त कर दिया जाएगा | नतीजतन, स्टॉक ट्रांसफ़र के लिए किसी भी रूप के फार्म को प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं होगी | यह स्टॉक ट्रांसफ़र की प्रक्रिया में शामिल समय और प्रयास को समाप्त करने के द्वारा प्रक्रिया को आसान करेगा

With GST, all the declaration forms will be abolished. As a result, there will be no need to furnish any forms for stock transfers.Click To Tweet

स्टॉक ट्रांसफर पर कर निर्धारण करना

आमतौर पर, स्टॉक ट्रांसफर एक अन्य यूनिट या शाखा में माल की आवाजाही है | ये किसी भी विचार के बिना किया जाता है | लेकिन मूल्य को निर्धारित करने में जटिलता उत्पन्न होती है, जिस पर कर को मुक्ति देनी होती है | केंद्रीय उत्पाद शुल्क के तहत, उत्पाद शुल्क को माल के निर्माण की 100% + 10% और वैट के तहत भुगतान करना है, स्टॉक हस्तांतरण लेवी से छूट प्राप्त है |

जीएसटी में, लेन-देन मूल्य को मोटे तौर पर वह माना जाता है जिस पर जीएसटी लगाया जाता है। स्टॉक हस्तांतरण के मामले में, हस्तांतरण मूल्य लागू नहीं किया जा सकता क्योंकि स्थानांतरण बिना विचाराधीन किए जाते हैं | जटिलता अभी भी जीएसटी युग के तहत रहेगी | टैक्स का मूल्य समान और गुणवत्ता के सामान के बराबर होगा, या उत्पादन की लागत और लाभ के जोड़ या विचार करने की इसी तरह की पद्धति के बराबर होगा |

जीएसटी कानूनों और नियमों को अंतिम रूप दिया जाने पर स्पष्टता इस पर उभर जाएगी |

शाखाओं की आवश्यकता की जांच करना

आज, कर लाभ का लाभ उठाने के लिए, कई व्यवसायों ने विशुद्ध रूप से वैधानिक आवश्यकताओं से शाखाएं स्थापित की हैं | यह व्यापार स्थानीय वैट के साथ बिलिंग करने के लिए सक्षम है जो खरीदार को क्रेडिट प्राप्त करने की अनुमति देता है | साथ ही, स्टॉक ट्रांसफर कर योग्य नहीं होते हैं, शाखा हस्तांतरण की मात्रा अधिक है

जीएसटी में राज्य की सीमाओं में इनपुट टैक्स क्रेडिट के निर्बाध प्रवाह के साथ, व्यवसायों के लिए राज्यों की कई शाखाएं खोलने की आवश्यकता नहीं रह गई है | उन्हें केवल व्यापारिक परिचालन के परिप्रेक्ष्य से ही शाखाओं को फिर से देखना पड़ सकता है | शाखाओं की प्रभावी योजना शाखाओं की संख्या घटा सकती है, और बाद में शाखा हस्तांतरण की मात्रा घटा सकती है।

क्रॉस ब्रांच हस्तांतरण के प्रभाव को समझना

मांग और इन्वेंट्री की प्रचुर उपलब्धता के कारण, एक शाखा क्रॉस ब्रांच हस्तांतरण में संलग्न हो सकती है, अर्थात्, माल कई शाखाओं से कई बार हस्तांतरित किए जाते हैं | उदाहरण के लिए, प्रधान कार्यालय चेन्नई में अपनी शाखा में माल स्थानांतरित कर रहा है। ये माल चेन्नई से बैंगलोर को फिर से स्थानांतरित कर दिया गया है | आज, ये स्थानांतरण कर मुक्त हैं जीएसटी के तहत, यह एक महंगा मामला साबित होगा | ऐसा इसलिए है क्योंकि, प्रत्येक हस्तांतरण पर, जीएसटी को भुगतान करना होगा और प्रत्येक शाखा में नकदी प्रवाह को प्रभावित करेगा | इससे बचने की जरूरत है और सीधे प्राथमिक गोदाम या शाखा से माल हस्तांतरण के लिए यह फायदेमंद होगा |

हालांकि, व्यापार उच्च मांग वाले एक शाखा में माल स्थानांतरित करके इसका लाभ उठा सकते हैं | इस तरह से माल जल्दी से नष्ट कर दिया जाता है और व्यापार के कामकाज की जरूरतों पर कम प्रभाव पड़ेगा |

Under GST, it is better to avoid cross branch transfers as tax needs to paid on each transferClick To Tweet

निष्कर्ष

हालांकि स्टॉक ट्रांसफर जीएसटी के तहत कर योग्य है, हालांकि कर पूरी तरह से क्रेडिट के रूप में स्वीकार्य है। यह मौजूदा शासन के तहत मौजूद कैस्केडिंग प्रभाव को समाप्त करेगा और इसके परिणामस्वरूप, उत्पाद अधिक लागत प्रभावी होंगे | यद्यपि यह कार्यशील पूंजी में कमी पैदा करने के लिए बाध्य है, शाखाओं की प्रभावी योजना और क्रॉस ब्रांच हस्तांतरण का लाभकारी कार्यशील पूंजी पर प्रभाव को कम कर सकता है |

तेजस गोनेका, कार्यकारी निदेशक, टैली सॉल्यूशंस द्वारा लिखित यह आलेख,मूल रूप से द इकोनॉमिक टाइम्स में प्रकाशित हुआ था |

योगदानकर्ता: पूगल टी और यरब ए

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.