शाखा ट्रान्सफर एक ही व्यावसायिक इकाई से संबंधित एक यूनिट / स्थान से दूसरे यूनिट / स्थान पर सामग्री के स्थानांतरण का संधर्ब रखता है | इसे स्टॉक ट्रान्सफर भी कहा जाता है | शाखा ट्रान्सफर विभिन्न कारणों से किया जाता है, जैसे:

  • आगे की प्रक्रिया के लिए विनिर्माण इकाई से अर्ध्य तैयार वस्तुओं का स्थानांतरण अन्य यूनिट तक करना
  • आगे की आपूर्ति के लिए गोदामों / गोदामों में माल के स्थानांतरण
  • मांग के कारण व्यापारी एक और शाखा में माल हस्तांतरित कर सकते हैं
  • अनुपालन के परिप्रेक्ष्य से – ग्राहकों को सक्षम करने के लिए (बी 2 बी) इनपुट टैक्स क्रेडिट, का लाभ उठाने के लिए, शाखा हस्तांतरण किया जाता है और फिर बिक्री प्रभावित होती है |

सामानों के हस्तांतरण के लिए चाहे जो भी कारण हो, स्थानान्तरण पर कर के प्रभाव को समझना व्यवसायों के लिए महत्वपूर्ण है।

  • वैधानिक अनुपालन के उद्देश्य से इन स्थानान्तरणों का उपचार कैसे किया जाता है? क्या वे कर योग्य हैं?
  • यदि कर योग्य है, कर लेवी के उद्देश्य के लिए विचार किया जाने वाला मूल्य क्या है?

चलिए हम वर्तमान अप्रत्यक्ष कर व्यवस्था के और जीएसटी के तहत स्थानांतरण के उपचार को समझें –

वर्तमान शासन

केंद्रीय उत्पाद शुल्क

सेंट्रल एक्साइज के तहत, स्टॉक ट्रांसफर का मूल्यांकन, प्रकृति और जिस उद्देश्य के लिए निर्माता द्वारा स्थानांतरण किआ गया है उसपर निर्भर करता है | एक हस्तांतरण निम्न में से किसी भी कारण के लिए हो सकता है :

  • आगे की प्रक्रिया के लिए किसी अन्य विनिर्माण इकाई के लिए
  • एक डिपो में स्थानांतरण के लिए
  • किसी दूसरे परिसर में स्थानांतरण, जहां से बिक्री की जाती है।
स्थानांतरण का प्रकारमूल्यांकन  उदाहरण
तैयार माल विनिर्माण इकाई से निम्न पर स्थानांतरित कर दिया जाता है :

  • एक डिपो
  • एक माल एजेंट के परिसर
  • किसी अन्य स्थान या परिसर, जहां से उत्कृष्ट सामान बेचे जा रहे हैं
इसका मान सामान्य सामान का लेनदेन मान होगा जिन्हे उस जगह से या उसी समय बेचा जाएगा।दिल्ली में एक पंजीकृत निर्माता रोज पॉलिमर्स, उत्तर प्रदेश, नोएडा में स्थित उनके डिपो में तैयार माल स्थानांतरित करता है | हटाने के समय, डिपो में तैयार माल की बिक्री मूल्य 20000 रुपये है |

इसलिए,उनके डिपो से नोएडा में मैन्युफैक्चरिंग यूनिट तक तैयार माल के स्थानांतरण का मूल्य 20000 रूपए होगा |

अर्ध्य -तैयार माल विनिर्माण इकाई से दूसरे इकाई के लिए आगे की प्रक्रिया के लिए या तैयार माल के निर्माण में उपयोग किया जाता हैऐसे माल के उत्पादन की लागत का स्थानांतरण का मूल्य 110% होगादिल्ली में एक पंजीकृत निर्माता रोज पॉलिमर्स, आगे की प्रक्रिया के लिए उत्तर प्रदेश ,नोएडा में स्थित दूसरे विनिर्माण संयंत्र में अर्ध-तैयार माल स्थानांतरित करता है । अर्ध्य -तैयार वस्तुओं के उत्पादन की लागत 25,000 रुपये थी।

स्थानांतरित माल का मूल्य 27,500 रुपये (25,000 * 110/100) होगा |

वैट

वैट के तहत, ‘फॉर्म एफ’ प्रस्तुत करने पर स्टॉक ट्रांसफर पर कर योग्य नहीं होते हैं | हालांकि, माल की खरीदी पर इनपुट वैट एक निश्चित प्रतिशत पर उलट किया जाना चाहिए जो हर राज्य के लिए अलग है | उदाहरण के लिए, यदि खरीदी पर भुगतान की गई वैट 12.5% है, तो 4% से अधिक, अर्थात, 8.5% को इनपुट वैट क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी और 4% को उलट दिया जाएगा।

विवरणमूल्यांकनउदाहरण
एक शाखा से दूसरे शाखा में माल का स्थानांतरणफॉर्म एफ प्रस्तुत करने पर, स्टॉक ट्रांसफर पर छूट दी जाती है।कर्नाटक में स्थित गणेश ट्रेडिंग, महाराष्ट्र में स्थित दूसरी शाखा में माल हस्तांतरित कर चुकी है।
फॉर्म एफ प्रस्तुत करने पर, स्टॉक ट्रांसफर पर छूट दी जाएगी |.

जीएसटी शासन के तहत स्टॉक ट्रांसफर

जीएसटी,के तहत, टैक्स की लेवी आपूर्ति पर होती है जिसमें अलग-अलग व्यक्तियों के हस्तांतरण शामिल होते हैं, और निम्नलिखित दो मामलों में स्थानांतरण पर कर लागू होते हैं:

  • इंट्रास्टेट स्टॉक ट्रांसफर: कर योग्य तब ही जब इकाई के एक राज्य में एक से अधिक पंजीकरण हो. इन संस्थाओं को ‘विशिष्ट व्यक्तियों’ के रूप में माना जाएगा |
  • इंटरस्टेट स्टॉक ट्रांसफर: एक ही पैन के तहत विभिन्न राज्यों में स्थित दो शाखाओं / इकाइयों के बीच स्थानांतरण कर योग्य होगा

अब, हम स्टॉक हस्तांतरण की कर योग्यता जानते हैं | आईये हम स्टॉक ट्रांसफर के मूल्य की गणना के बारे में चर्चा करें, जिस पर जीएसटी लगाया गया है।

यह भी पढ़ें: जीएसटी के तहत निर्धारित माल और सेवाओं का मूल्य क्या है?

मोटे तौर पर, जीएसटी लेनदेन के मूल्य पर लगाया जाता है जब कीमत एकमात्र आपूर्ति के लिए प्राप्त होती है और जब आपूर्ति संबंधित या अलग-अलग व्यक्तियों के बीच नहीं होती है | नतीजतन, स्टॉक ट्रांसफर पर लेनदेन मूल्य लागू नहीं किया जा सकता क्योंकि यह एक ही इकाई की 2 शाखाओं के बीच एक आपूर्ति है, जिसे एक अलग व्यक्ति के रूप में संदर्भित किया जाता है | अतः, स्टॉक हस्तांतरण के लिए, आपूर्ति के मूल्य को निम्न मैट्रिक्स लागू करके गणना की जानी चाहिए:

क्रम संख्यामूल्यांकन प्रकारव्याख्या
1खुले बाजार का मूल्यमाल या सेवाओं की आपूर्ति के खुले बाजार का मूल्य काफी लाभदायक है , जीएसटी और उपकर को छोड़कर,जो लेनदेन के लिए किसी व्यक्ति द्वारा देय होगा।

यदि प्राप्तकर्ता पूर्ण इनपुट कर क्रेडिट के लिए योग्य है, तो चालान में घोषित मूल्य को खुले बाजार मूल्य के रूप में माना जाएगा।

2वस्तुओं और / या तरह की गुणवत्ता और गुणवत्ता की आपूर्ति के मूल्ययह विधि तब लागू होती है जब माल या सेवाओं के खुले बाजार मूल्य उपलब्ध नहीं होते हैं।
3एक ही तरह की वस्तुओ और/या सेवाओं पर लगाया गया 90 % शुल्क , और प्राप्तकर्ता द्वारा अपने ग्राहक को गुणवत्ता जो कि संबंधित व्यक्ति नहीं हैयह मेट्रिक सप्लायर के विकल्प पर है और केवल तभी लागू होता है अगर प्राप्तकर्ता को सामान की आपूर्ति आगे के लिए करनी है |

आइए हम विभिन्न परिदृश्यों में उपरोक्त मूल्यांकन की प्रयोज्यता को समझें

परिदृश्यउदाहरणमूल्यांकन
तैयार माल विनिर्माण इकाई से एक डिपो तक स्थानांतरित कर दिया जाता है, जहां से सामान बेचे जा रहे हैं |दिल्ली में एक पंजीकृत निर्माता रोज पॉलिमर्स, उत्तर प्रदेश ,नोएडा में स्थित उनके डिपो में तैयार माल स्थानांतरित करता है |

हस्तांतरण के समय, तैयार वस्तुओं का खुला बाजार मूल्य 20,000 रुपये था | इसके अलावा, डिपो ने 22,000 रुपये के मूल्य पर उसी तरह और गुणवत्ता के सामानों की आपूर्ति की |

स्टॉक ट्रांसफर को 20,000 रुपये के खुले बाजार मूल्य पर मूल्यांकन किया जाएगा | हालांकि, रोज पॉलिमर समान प्रकार और गुणवत्ता वाले वस्तुओं की आपूर्ति के लिए शुल्क का 90% का भुगतान करने का विकल्प भी चुन सकते हैं जो की 19 ,800 रूपए है | ऐसा इसलिए है, क्योंकि आगे की आपूर्ति के लिए तैयार माल स्थानांतरित कर दिया गया है |
आगे की प्रक्रिया के लिए अर्ध-तैयार वस्तुओं को विनिर्माण इकाई से दूसरे यूनिट तक हटा दिया जाता है |दिल्ली में पंजीकृत निर्माता रोज पॉलिमर्स, आगे के प्रसंस्करण के लिए नोएडा, उत्तर प्रदेश में पंजीकृत दूसरे विनिर्माण संयंत्र में अर्ध-तैयार माल स्थानांतरित करते हैं । इस तरह के सामान का चालान मूल्य 18,000 रुपये था |चूंकि विनिर्माण इकाई नोएडा में पंजीकृत है और इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए पूरी तरह से योग्य है, इसलिए 18,000 रुपये का चालान मान खुले बाजार मूल्य के रूप में माना जाएगा और रोज पॉलिमर को 18,000 रुपये जीएसटी का भुगतान करना होगा।
तैयार माल मैन्युफैक्चरिंग यूनिट से 100% विनिर्माण और छूट वाले सामानों की आपूर्ति में जुड़ी एक इकाई को स्थानांतरित कर दिया जाता है |रोज़ पॉलिमर, दिल्ली में पंजीकृत निर्माता, हरियाणा में पंजीकृत एक और विनिर्माण संयंत्र के लिए तैयार माल स्थानांतरित करते हैं | हरियाणा में इकाई उन विनिर्माण वस्तुओं में लगी हुई है जिन्हें छूट दी गई है। मान लीजिए, हस्तांतरण के समय खुला बाजार मूल्य उपलब्ध नहीं है और माल की गुणवत्ता और गुणवत्ता की कीमत रु 25,000 थी।ऐसे स्थानान्तरण के कर योग्य मूल्य को प्राप्त करने में, रोज पॉलिमर को माल की आपूर्ति और / या तरह की गुणवत्ता और गुणवत्ता के मूल्य की आवश्यकता होगी । इसलिए, शाखा हस्तांतरण की कीमत 25,000 रुपये होगी और उस पर जीएसटी लगाया जाएगा।

यहां, इनवॉइस मान को खुले बाजार मूल्य के रूप में नहीं माना जा सकता है क्योंकि हरियाणा में पंजीकृत विनिर्माण संयंत्र छूट वाले सामानों की 100% आपूर्ति में लगे हुए हैं और ये इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ लेने के लिए योग्य नहीं है।

अगर किसी भी कारण से आपूर्ति के मूल्य का निर्धारण करने के लिए उपरोक्त विधियों को लागू नहीं किया जा सकता है, तो यह उत्पाद की लागत + 10% या अवशिष्ट विधि का उपयोग करके निर्धारित किया जाएगा | यह हमारे आगामी ब्लॉगों में विस्तार से समझाया जाएगा।

आगामी ब्लॉग
प्रिंसिपल और एजेंट के बीच मूल्य की आपूर्ति का निर्धारण करना

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.