जबसे 1 जुलाई को GST शुरू की गई थी, तब कानून के कार्यान्वयन में कई बदलाव हुए हैं। विभिन्न मोर्चों पर, सरकार ने अपना रुख नरम कर दिया है और मूल कानून में महत्वपूर्ण बदलाव लाया है- उदाहरण के लिए, GST संयोजक स्कीम में परिवर्तन, दर में परिवर्तन आदि – छोटे व्यवसाय के लिए जीवन को आसान बनाने के लिए, इस प्रकार GST के बेहतर अनुकूलन की अनुमति देश भर में लागू किया गया है| 6 अक्टूबर और 10 नवंबर, 2017 की 22 वीं और 23 वीं GST काउंसिल की बैठकें इस तथ्य की गवाह हैं।

GST के प्रमुख पहलुओं में से एक, संयोजक स्कीम है जो कि लगातार परिवर्तन की स्थिति में है| हमने अब 50 लाख रुपये से संयोजक परिवर्तन के लिए शुरुआती सीमा 75 लाख रूपए तक देखी है, फिर 75 लाख से लेकर 1 करोड़ तक,और जैसा कि आप इस ब्लॉग को पढ़ रहे हैं , काउंसिल पहले से ही इस सीमा को बढ़ाकर 1.5 करोड़ रूपये करने की संभावना पर विचार कर रही है और GST कानून को तदनुसार बदलना चाहते हैं।

कागज पर, यह निश्चित रूप से एक विशाल राहत के रूप में आता है। वित्त मंत्री श्री अरुण जेटली के मुताबिक, यह परिवर्तन 15.5 लाख कंपनियों को एक करोड़ रुपये से कम के टर्नओवर के साथ एक संयोजक के रूप में लेकर आएगा| टैक्स की दरों में कमी और रिटर्न भरने की आवधिकता वास्तव में आकर्षक है, लेकिन GST संरचना स्कीम इस बदलाव के लिए वास्तव में कितना फायदेमंद है? आइए इसका जवाब ढूंढते हैं।

प्रमुख GST संयोजना स्कीम में परिवर्तन

हम पेशेवरों और विपक्षों में शामिल होने से पहले, हमें प्रमुख GST संयोजक स्कीम में बदलावों का सारांश करते हैं:

  • थ्रेसहोल्ड सीमा में वृद्धि– वर्तमान में 1 करोड़ रुपये की राशि, जिसे 1.5 करोड़ रुपये तक पहुँचाने का प्रस्ताव है|
  • सेवा प्रदाता को इस योजना का लाभ उठाने की अनुमति देते है – अब, न सिर्फ रेस्तरां, बल्कि सभी प्रकार की सेवा प्रदाता संरचना स्कीम का लाभ उठा सकते हैं। वे प्रति वर्ष 5 लाख रुपये तक की सेवाएं प्रदान कर सकते हैं, जिन्हें कर में छूट दी जाएगी।
  • इस योजना का लाभ उठाने के लिए आपूर्तिकर्ता कर मुक्त आपूर्ति का लाभ उठाते हैं– इससे पहले, छुट की आपूर्ति का एक सप्लायर संरचना योजना का लाभ उठाने के लिए अपात्र माना गया था, लेकिन अब, एक कर योग्य व्यक्ति जो छूट की आपूर्ति में संलग्न है और अन्य सभी पात्रता शर्तों को पूरा करता है, को संरचना योजना का विकल्प चुनने की अनुमति होगी।
  • कर की दर – जबकि छोटे रेस्तरां के लिए 5% निर्दिष्ट जारी है, सभी व्यापारियों और निर्माताओं की दर अब 1% पर एकीकृत हो गई है।
  • टर्नओवर की गणना करने के लिए केवल कर योग्य आपूर्ति पर विचार किया जाए– व्यापारियों के लिए, संयोजन स्कीम के तहत कर की दर सकल टर्नओवर पर लगाई जाएगी, जिसमें केवल कर योग्य आपूर्ति शामिल है, और इसमें छूट नहीं दी जा सकती है।
  • इस वित्तीय वर्ष तक इस योजना का लाभ उठाने का विकल्प– माइग्रेट किए गए और नए कर दाताओं दोनों के पास 31 मार्च, 2018 तक संरचना योजना का लाभ उठाने का विकल्प होगा।

संयोजक स्कीम के चार प्रमुख मामले

  • लाभप्रदता और प्रतिस्पर्धात्मकता पर नकारात्मक प्रभाव– संयोजक स्कीम के तहत, एक डीलर को अपने बाहरी आपूर्ति पर GST एकत्रित करने की आवश्यकता नहीं है, और इसके विपरीत, वह अपने सभी आवक आपूर्ति पर ITC दावा करने के लिए योग्य नहीं है। मूल रूप से इसका मतलब यह है, कि जब वह सरकार को फ्लैट दर पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, तो कोई रास्ता नहीं है कि वह अपने ग्राहकों से कर एकत्र कर सकता है। नतीजतन, टैक्स की रकम लागत में जोड़ दी जाती है – जो वह प्रबंधन कर सकती है, या तो इसे अवशोषित कर सकती है या अपने ग्राहकों को लागत से गुजर सकता है। यदि वह इसे अवशोषित करता है, तो उसके मुनाफे को चोट लगती हैं; यदि वह इसे पास करता है, तो उसकी प्रतिस्पर्धात्मकता नियमित डीलरों की तुलना में कम हो जाती है।
  • अनुपालन प्रयासों में कोई कमी नहीं– मासिक रिटर्न के बजाय एक त्रैमासिक रिटर्न एक वरदान की तरह लग सकती है, लेकिन वास्तविकता बिल्कुल अलग है। रिटर्न, चाहे मासिक या तिमाही, एक इनवॉइस-आधारित रिटर्न और टर्नओवर आधारित रिटर्न ना हो। मूल रूप से इसका मतलब है कि रिटर्न दाखिल करने की तिथि पर, एक नियमित डीलर, जो कि 1.5 करोड़ रूपये से अधिक के वार्षिक कारोबार के साथ होता है, आमतौर पर एक महीने के लेनदेन से निपटता है, जबकि एक संयोजक डीलर को (वार्षिक टर्नओवर के साथ नियमित डीलर के साथ 1.5 करोड़ रुपये से कम का) आम तौर पर 3 महीने के लेन-देन से निपटना होगा – और बाद के परिदृश्य निश्चित रूप से अधिक जटिल है।संक्षेप में, वास्तव में इसका मतलब अनुपालनों के प्रयासों में कमी नहीं है, बल्कि एक वृद्धि है। SMEs को सावधान रहना चाहिए, इसे “तीन महीनों के लिए उचित खातों को बनाए रखने की कोई ज़रूरत नहीं” के रूप में व्याख्या करना चाहिए, लेकिन इस तथ्य से जानी चाहिए कि त्रैमासिक रिटर्न के लिए उन्हें खातों की अनुरुप पुस्तकों को बनाए रखने की आवश्यकता होगी।
  • ट्रेड मोड पर प्रतिबंध– हालांकि संयोजन स्कीम के लिए पहल की घोषणा की गई है, लेकिन यह ई-कॉमर्स खिलाड़ियों और अंतरराज्यीय आपूर्तिकर्ताओं के लिए पहुंच से बाहर है। सीमा में वृद्धि, अधिक व्यापारी संयोजन स्कीम चुनने के लिए बाध्य होते हैं, लेकिन इसके परिणामस्वरूप उनके पंखों को काटा जा सकता है, यदि वे कभी भी अपने व्यवसाय के दायरे का विस्तार करना चाहते हैं| यह “एक राष्ट्र, एक कर, एक बाजार” को प्रोत्साहित करने के लिए GST के मूल इरादे से प्रति-उत्पादक है।

रेस्तरां के लिए दुविधा– उन रेस्तरां के व्यवहार को ध्यान में रखना दिलचस्प होगा, जो अब संयोजन स्कीम का लाभ उठाने के योग्य हो गए हैं। एक नियमित डीलर एक रेस्तरां का संचालन करते समय, 5% जीएसटी का एकत्रित कर रहा है और यह समान रूप में सरकार के पास जा रहा है, एक रेस्तरां संचालित करने वाला एक संयोजक डीलर भी सरकार को 5% कर चुकाएगा, और ग्राहकों से इसे रूप में वसूल करेगा। या तो मामले में, यदि जनता टैक्स चालान की उपेक्षा करती है, तो रेस्तरां के मध्यस्थ की जेब से प्रभावी खर्च समान होगा। आज के समय के दौरान, जनता स्पष्ट रूप से एक एसी रेस्तरां में जाना चाहती है, जो एक छोटे भोजनालय के समान लगभग उसी कीमत पर ही भोजन दे रहा है; और इसने देश भर में छोटे भोजनालयों के व्यवसायों को खत्म करने के लिए बाध्य किया है। इस दुविधा का एकमात्र तरीका यह है कि छोटे रेस्तरां को एसी रेस्तरां के साथ एक स्तर पर खड़े रहने के लिए अपने बुनियादी ढांचे को बढ़ाना होगा, जिसका उनकी कार्यशील पूंजी और नकदी प्रवाह पर असर पड़ेगा।संक्षेप में, संयोजन स्कीम में ओर भी बहुत कुछ होता है उसके बजाय जो हमें दिखाई देता है| देश भर में SMEs को, संयोजन स्कीम के लिए चयन करने से पहले अच्छी तरह से सोचने की आवश्यकता होगी, और एक सूचित निर्णय लेना होगा।

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Pramit Pratim Ghosh

Author: Pramit Pratim Ghosh

Pramit, who has been with Tally since May 2012, is an integral part of the digital content team. As a member of Tally’s GST centre of excellence, he has written blogs on GST law, impact and opinions - for customer, tax practitioner and student audiences, as well as on generic themes such as - automation, accounting, inventory, business efficiency - for business owners.