ई-कॉमर्स ने ग्राहक की पहुँच के पहलू को बहुत प्रभावित किया है, जैसा पहले कभी नहीं हुआ। जहा भौगोलिक स्थानों को पार कर, खरीदार और विक्रेता के ऑनलाइन संबंध बन रहे हैं, और विक्रेताओं को अभूतपूर्व सफलता मिल रही है, वही ठेठ ब्रिक-एंड-मोर्टर मॉडल वास्तव में एक चुनौती का सामना कर रहे हैं। उसके साथ ही, सरकार द्वारा ई-कॉमर्स को अतिरिक्त प्रोत्साहन मिला है, और इस बाज़ार में, आने वाले दिनों में, आपूर्तिकर्ताओं और भी अधिक आते रहेंगे।

यही कारण है कि, ई-कॉमर्स विक्रेताओं पर हुए GST के प्रभाव को समझने के लिए निम्न बिंदु और अधिक महत्वपूर्ण है:

अनिवार्य पंजीकरण
ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के समान, ई-कॉमर्स प्लेटफार्मों पर सभी आपूर्तिकर्ताओं को तय टर्नओवर ना होने के बावजूद GST के तहत पंजीकरण करना अनिवार्य रूप से जरूरी है। दूसरे शब्दों में, भले ही कोई ई-कॉमर्स आपूर्तिकर्ता का कुल कारोबार 10 लाख रुपये (विशेष श्रेणी राज्यों में) या 20 लाख रूपये (शेष भारत में) से कम भी हो, तो भी उनको पंजीकरण करना अनिवार्य होगा। यह निश्चित रूप से अनुपालन गतिविधि की वृद्धि और संबद्धित लागतों का अनुमान लगाएगा। हालांकि, सही तकनीक को अपनाने के साथ, खातों और अभिलेखों को बनाए रखने के लिए एक अधिक अनुशासित दृष्टिकोण और नकदी प्रवाह की सावधानीपूर्वक योजना – से दर्द को कम किया जा सकता है।

संरचना योजना के लिए गैर-पात्रता
GST में ई-कॉमर्स विक्रेता संरचना योजना के तहत पंजीकरण के लिए पात्र नहीं होंगे। इसलिए, भले ही व्यक्ति का सकल कारोबार 1 करोड़ रूपये पार न करता हो, जो की 6 अक्टूबर को नवीनतम GST मीटिंग के अनुसार संशोधित रचना योजना की सीमा होगी, उसके पास संरचना करदाता बनने का विकल्प नहीं होगा।

ई-कॉमर्स सेलर्स के रोकड़ प्रवाह पर नकारात्मक GST का प्रभाव
ई-कॉमर्स आपूर्तिकर्ता आमतौर पर कम मार्जिन पर काम करते हैं। एक बार ई-कॉमर्स प्लेटफार्म के माध्यम से एक बिक्री की जाती है, तो ई-कॉमर्स ऑपरेटर ग्राहकों से पैसा इकट्ठा करते हैं और बाज़ार के कमीशन को घटाकर सप्लायर को भेज देते हैं। GST में ई-कॉमर्स विक्रेता मुख्य रूप से इन 2 चुनौतियों का सामना करेंगे:

  • उनका नकदी प्रवाह स्रोत पर एकत्र कर से प्रभाव पड़ेगा जो कि ऑपरेटर्स द्वारा 2% पर TCS होगा। यह भुगतान अगले महीने की 15 तारीख को आपूर्तिकर्ता को इनपुट क्रेडिट के रूप में उपलब्ध होगा, जिसका मतलब है कि 30-45 दिनों के नकदी की रुकावट।
  • ई-कॉमर्स आपूर्तिकर्ताओं के लिए उपलब्ध ITC अपने विक्रेता के अनुपालन पर निर्भर होंगे – जैसे ITC का लाभ उठाया जा सकता है अगर विक्रेता ने मासिक रिटर्न दाखिल किया है और कर का पूरा भुगतान किया है। विक्रेता द्वारा अनुपालन के मामले में, ई-कॉमर्स आपूर्तिकर्ता ITC की पात्रता खो देंगे।

हालांकि अच्छी खबर यह है कि टीडीएस और टीसीएस को 31 मार्च, 2018 तक स्थगित कर दिया गया है और इस प्रकार ई-कॉमर्स प्लेयर्स को जीएसटी युग में अपने परिचालन में बसने के लिए पर्याप्त समय दिया गया है और इस चुनौती से निपटने के लिए बेहतर ढंग से तैयार किया जा सकता है।

आईटीसी की सहज उपलब्धता
पिछली व्यवस्था में, ई-कॉमर्स प्लेटफार्म अपने प्लेटफार्म पर आपूर्तिकर्ताओं को प्रदान की जाने वाली सेवाओं पर सर्विस टैक्स चार्ज – जैसे वेयरहाउसिंग, लॉजिस्टिक्स, मार्केटप्लेस कमिशन आदि चार्ज करते थे। आपूर्तिकर्ता सेवा कर भुगतान पर टैक्स का दावा करने में असमर्थ रहे, जो लागत बन जाता था । लेकिन, जीएसटी युग में, आईटीसी व्यवसाय के उन्नयन के दौरान या उसके लिए इस्तेमाल किए जाने वाले सभी इनपुटों पर उपलब्ध होगा। असल में, इससे आपूर्तिकर्ताओं के लिए परिचालन की कम लागत आएगी क्योंकि वे अब इनपुट पर भुगतान किए गए कर का श्रेय पा सकेंगे, जो अब तक उनकी लागत बढ़ा रहा था – जो ई-कॉमर्स विक्रेताओं पर सकारात्मक जीएसटी प्रभाव है।

रिटर्न प्रक्रिया
जीएसटी के तहत ई-कॉमर्स के एक सप्लायर को एक नियमित रिटर्न प्रक्रिया लागू करना चाहिए – जिसका मतलब है कि GSTR 1, GSTR 2 और GSTR 3 का अनुपालन – जिनमें से प्रत्येक को निपुणता से संसाधित करने की आवश्यकता है। इसके अलावा, ई-कॉमर्स लेनदेन के लिए विशिष्ट विवरणों को निर्दिष्ट करना होगा। इन फॉर्मों का पालन करने से, यह सुनिश्चित होगा कि ई-कॉमर्स आपूर्तिकर्ताओं द्वारा सही आईटीसी का लाभ उठाया गया है।

एक राष्ट्र, एक बाजार
पिछले शासन-काल में, आपूर्तिकर्ताओं को उन उत्पादों के संबंध में राज्यवार कराधान नियमों का ट्रैक रखना होता था, जिनके साथ वे अक्सर सौदे करते हैं, वही उत्पाद विभिन्न राज्यों में विभिन्न दरों पर रखे जायेगें। कुछ मामलों में, ई-कॉमर्स व्यापार के मॉडल से निपटने में अस्पष्टता के कारण, एक ही उत्पाद पर कई कर लगाए गए थे। कई राज्यों ने अपने राज्यों को ऑनलाइन बेचने वाले सामानों की प्रविष्टी पर भी प्रवेश कर भी लगाया। हालांकि, जीएसटी के तहत, माल और सेवाओं ने पूरे देश में दरें निर्धारित की हैं, भले ही वे वास्तविक स्टोर या ऑनलाइन में बेचे जायें या नहीं बेचे जायें। इसलिए ई-कॉमर्स विक्रेताओं के लिए निश्चित तौर पर जीएसटी का अर्थ संयुक्त राष्ट्र का इकलौता बाजार है।

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Pramit Pratim Ghosh

Author: Pramit Pratim Ghosh

Pramit, who has been with Tally since May 2012, is an integral part of the digital content team. As a member of Tally’s GST centre of excellence, he has written blogs on GST law, impact and opinions - for customer, tax practitioner and student audiences, as well as on generic themes such as - automation, accounting, inventory, business efficiency - for business owners.