14 अक्टूबर 2016 को, अखिल भारतीय व्यापारियों (सीएआईटी) के परिसंघ ने, देश भर में प्रस्तुत अपने 6 लाख सदस्य व्यापारियों को, जीएसटी के विषय पर प्रशिक्षित करने के लिए टैली सॉल्यूशंस के साथ एक समझौता ज्ञापन पर हस्ताक्षर किया । जबकि प्रकाश बड़े पैमाने पर व्यापारिक समुदाय को डिजिटल तकनीकों के महत्व को समझने और स्वीकार करने में सक्षम बनाने के लिए है, यह सहयोग पूरे देश में व्यापारियों के लिए मार्गदर्शक प्रकाश के रूप में काम करेगा क्योंकि हमने 1 जुलाई से जीएसटी को गले लगा लिया है।

तथ्य यह है कि देश में सबसे बड़े व्यापारिक संगठनों में से एक ने खुद को 8 महीने पहले से ही पूरी तरह से शिक्षित करने के लिए चुना है, यह दिखाता है कि जीएसटी देश में लाखों व्यापारियों पर पड़ने वाला असर है।

खुशी के अंक

पंजीकरण के लिए दहलीज सीमा बढ़ी

वर्तमान अप्रत्यक्ष कर व्यवस्था में, अधिकांश राज्यों में वैट पंजीकरण के लिए सीमा 5 – 20 लाख है। वस्तु एवं सेवा,कर में विशेष श्रेणी के राज्यों (उत्तराखंड, हिमाचल प्रदेश, सिक्किम और 7 पूर्वोत्तर राज्यों) के लिए 10 लाख रुपये की सीमा और शेष भारत के लिए 20 लाख रुपये हो जाएगा – जिसका मतलब है कि अधिक संख्या में व्यापारियों के कर राहत प्राप्त करने की उम्मीद है यह विशेष रूप से शुरूआती और नए व्यवसायों के मामले में मदद करेगा, जो शुरुआती दिनों में अनुपालन के तनाव को लेने के बजाय व्यापार की स्थापना के बारे में अधिक ध्यान देने के लिए बढ़ी हुई सीमा पर लाभ उठा सकते हैं।

संरचना लेवी में वृद्धि हुई

अप्रत्यक्ष कर की वर्तमान व्यवस्था में, ज्यादातर राज्यों में संरचना योजना लेवी 50 लाख रुपये है। हाल ही में जीएसटी परिषद की बैठकों में प्रस्तावित संरचना सीमा 50 लाख रुपये से बढ़ाकर 75 लाख रुपये हो गई, जबकि विशेष श्रेणी के राज्यों के लिए 50 लाख रुपये बनीं रही । किसी भी व्यापारी के लिए, 25 लाख रुपये की यह अतिरिक्त लाभ सीमा निश्चित रूप से एक बड़ा सकारात्मक संकेत है, क्योंकि अब उसे अपने कारोबार के टर्नओवर पर 1 % का जीएसटी ही देना होगा | अगर वह एक छोटा रेस्त्रां चला रहा है तो 5 % जीएसटी देना होगा | साथ ही, जीएसटी परिषद के मुताबिक, व्यापारियों को और अधिक अच्छी खबर मिल सकती है , सरकार 75 लाख की अधिकतम सीमा को 1 करोड़ तक बढ़ा सकती है।

उत्पाद शुल्क के लिए आईटीसी की उपलब्धता

वर्तमान में, देश के ज्यादातर व्यापारियों के पास केवल वैट पंजीकरण है,और उत्पाद शुल्क
के तहत पंजीकृत नहीं हैं। नतीजतन, व्यापारी आबकारी के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) लेने के लिए योग्य नहीं होता, जिसे अंततः उसके खरीदार को लागत के रूप में पारित किया जाता है, जिसके कारण लागतें बढ़ जाती हैं। जीएसटी के बाद, टैक्सों का व्यापक प्रभाव समाप्त हो जाएगा – जैसा कि सीजीएसटी को उत्पाद शुल्क बराबर रूप में लगाया जाएगा। चूंकि इनपुट सीजीएसटी का पूरा श्रेय उपलब्ध होगा, श्रृंखला में आईटीसी का एक अप्रतिबंधित प्रवाह होगा। इस प्रकार एक एसएमई एक एकल पंजीकरण के साथ उसकी कर देयता के सेट ऑफ के लिए इसे उपयोग कर सकता है |

इनपुट सेवाओं के लिए आईटीसी की उपलब्धता / व्यावसायिक खर्च

वर्तमान में, व्यापारियों को व्यापार सेवाओं के दौरान उपयोग किए जाने वाले इनपुट सेवाओं के लिए भुगतान कर पर आईटीसी की अनुमति नहीं थी। जीएसटी में हालांकि, “व्यवसाय की प्रगति” की अवधारणा को शुरू किया गया है, जबकि एक व्यापारी आईटीसी को विज्ञापन सेवाओं, पदोन्नति आदि जैसे व्यवसाय के दौरान उपयोग की जाने वाली सेवाओं का लाभ उठा सकता है। इससे उनके कार्यशील पूंजी के रूप में अच्छी तरह से मुनाफे को बढ़ावा मिलेगा और उन पर सकारात्मक प्रभाव पड़ सकता है ।

पूंजीगत सामानों की खरीद पर पूर्ण और तात्कालिक आईटीसी

फिलहाल, पूंजीगत वस्तुओं की खरीद के खिलाफ आईटीसी, व्यापारी को तुरंत उपलब्ध नहीं है,और वह भी केवल कुछ विशिष्ट पूंजीगत सामानों के लिए उपलब्ध है। अधिकांश राज्यों में, आईटीसी कई महीनों में फैले किस्तों के रूप में उपलब्ध कराया जाता है; दूसरों में, आईटीसी केवल तभी उपलब्ध होता है जब पूंजीगत सामान को व्यापारिक उपयोग में लाया जाता है। हालांकि, जीएसटी के एक बार आने पर, व्यापार के लिए पूंजीगत सामान और व्यापार के लिए माल एक समान हो जाएगा, और पूंजीगत सामानों की खरीद पर पूर्ण आईटीसी उपलब्ध होगा – फिर से ऐसा कुछ जो एक व्यापारी के मुनाफे पर सकारात्मक प्रभाव देगा। केवल उल्लेखनीय अपवाद मोटर वाहन होंगे, जिस पर आईटीसी का उपयोग नहीं किया जा सकता, जब तक कि कर योग्य सेवाएं प्रदान करने के लिए – जैसे यात्रियों या सामानों का परिवहन या मोटर वाहनों पर प्रशिक्षण

पूरे भारत में बाजारों का खुलना

वर्तमान परिदृश्य में, राज्य के भीतर सामानों की बिक्री और खरीद किया जाता है, जो कि अन्य राज्यों में आपूर्तिकर्ताओं और ग्राहकों के –साथ लेनदेन की तुलना में पसंद किया जाता है – मुख्य रूप से सीएसटी भुगतान पर आईटीसी का दावा करने में खरीदार की अक्षमता के कारण, अंतिम ग्राहक को बढ़ी हुई कीमत में मिलता है । हालांकि, जीएसटी शासन में, सीएसटी को आइजिएसटी द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा, जिसका श्रेय मूल रूप से उपलब्ध होगा,इस तरह से खेल-कूद क्षेत्र में दोनों अंतरराज्यीय और स्थानीय व्यापारियों को रखा जाएगा। माल पार राज्य सीमाओं के रूप में, एक अन्य अतिरिक्त लाभ प्रवेश करों को हटाने के रूप में होगा । यह क्या करेगा, यह सुनिश्चित करता है कि देश के एक हिस्से में निर्मित अच्छी गुणवत्ता वाले उत्पादों को देश के सबसे दूर के हिस्से में भी बाजार मिलेगा – सभी व्यापारियों के लिए एक सामान्य रूप में बाजार खुलेगाI

सावधानी के अंक

आपूर्तिकर्ता द्वारा गैर-अनुपालन के कारण आईटीसी में रुकावट

जीएसटी शासन में, सामान्य अनुपालन और आईटीसी विशेष रूप से इनवॉइस स्तर की जानकारी पर निर्भर होगा – जैसा कि चालान मिलान सही आईटीसी का लाभ उठाने की कुंजी होगी। जीएसटी के तहत व्यापारी को मारने वाली वास्तविक चिंताओं में से एक, अपने आपूर्तिकर्ता द्वारा कर का भुगतान न करने का परिदृश्य होगा। जीएसटी कानून के मुताबिक, एक प्राप्तकर्ता को अपना आईटीसी तभी मिलेगा यदि उसके सप्लायर ने सभी सही विक्रय चालान अपलोड किए हों, जो प्राप्तकर्ता द्वारा मेल खाता है और स्वीकार किया गया है; और, प्राप्तकर्ता द्वारा अपलोड किए गए किसी भी लापता खरीद चालान भी समान रूप से मेल खाने वाले हैं और सप्लायर द्वारा स्वीकार किए जाते हैं। संक्षेप में, अगर कोई आपूर्तिकर्ता न्यूनता चुनता है, तो इससे व्यापारी के लिए आईटीसी का नुकसान होगा। आदर्श रूप से, यह ‘शिकायत’ वाले व्यापारियों को ‘गैर-शिकायत’ से निपटने के लिए प्रेरित करेगा – लेकिन एक बार कर क्रेडिट के नुकसान की कीमत पर। हालांकि, व्यापारी संभावित परिस्थितियों से बच सकते हैं, प्रभावी विक्रेता प्रबंधन द्वारा अग्रिम रूप से ध्यान में रखते हुए किसी इकाई के साथ व्यापार करने से पहले क्रेडिट रेटिंग के लिए उन विक्रेताओं की पहचान कर सकते हैं जो अनुपालन करते है

स्टॉक अन्तरण एक कर योग्य घटना बन रही है

वर्तमान शासन में,स्टॉक हस्तांतरण कर योग्य नहीं हैं – प्रदान किए गए फॉर्म एफ के लिए, वैट पर शुल्क नहीं लगाया गया है। हालांकि, इनपुट वैट क्रेडिट एक निश्चित प्रतिशत (ज्यादातर राज्यों में 4%) में रिवर्स होता है, और शेष व्यापारी के लिए क्रेडिट के रूप में उपलब्ध है। जीएसटी शासन में, स्टॉक ट्रांसफर एक कर योग्य इवेंट बन जाएगा। जबकि कर का भुगतान क्रेडिट के रूप में पूरी तरह से उपलब्ध होगा और साथ ही, क्रेडिट रिवर्स की कोई ज़रूरत नहीं होगी – इसका कार्यशील पूंजी पर असर पड़ेगा। इसका कारण यह है, स्टॉक ट्रांसफर की तिथि पर भुगतान कर के लिए, आईटीसी केवल तब उपलब्ध होता है जब प्राप्त शाखा द्वारा स्टॉक नष्ट हो जाता है। इस प्रकार, रसद की योजना खराब है, जो शाखाओं में अधिकतर नजर आती है, कार्यशील पूंजी लंबे समय तक अवरुद्ध हो जाएगी – एसएमई के लिए एक सीधी चुनौती जो पतले कार्यशील पूंजी के साथ काम करते हैं अंतरराज्यीय खरीद पर क्रेडिट की निर्बाध उपलब्धता और राज्य की व्यावसायिक सीमाओं को प्रभावी ढंग से दूर करने के साथ, शाखाओं / गोदामों की संख्या में संभावित कमी हो सकती है – क्योंकि वे केवल अनुपालन के बजाय परिचालन कारणों के लिए मौजूद होंगे। इससे स्टॉक हस्तांतरण में कमी आ सकती है, जो निश्चित रूप से एक व्यापारी के कार्यशील पूंजी पर शेयर हस्तांतरण के प्रभाव को समाप्त कर देगा।

अनुपालन गतिविधि और लागत

जीएसटी शासन में एक व्यापारी के लिए अनुपालन गतिविधि से प्रतीत होता है कि कुछ राज्यों में प्रति वर्ष (त्रैमासिक) जीएसटी -4 वैट रिटर्न (प्रति तिमाही) कुछ वैट रिटर्न प्रति वर्ष (मासिक) में प्रति वर्ष 37 रिटर्न के साथ प्रभावी रूप से प्रतिस्थापित हो जाएगा (3 मासिक और 1 वार्षिक) । हालांकि, यदि हम मौजूदा अनुपालन गतिविधि का विश्लेषण करते हैं – यह आम तौर पर फॉर्म के माध्यम से मासिक रिटर्न जमा करता है, इसके बाद बिक्री / खरीद लेनदेन के विवरण के साथ सही आईटीसी की गणना करने के लिए अनुबंध जमा किया जाता है। इस प्रकार, भले ही जीएसटी अंदर आती है लेकिन प्रति गतिविधि एक समान है, । हालांकि, गहराई जिस पर गतिविधि की जाएगी, जीएसटी के तहत और अधिक हो, क्योंकि सभी लेन-देन को मिलान करने की आवश्यकता होगी और सही अनुपालन के लिए सही तरीके से दर्ज किया जाएगा , और सही आईटीसी का लाभ उठाया जायेगा। जटिलता केवल तब बढ़ जाती है जब किसी राज्य में कार्य किया जाता है, क्योंकि प्रत्येक राज्य को अलग पंजीकरण की आवश्यकता होगी। सेवा प्रदाता इस बदलाव की खामियों को सहन करने के लिए बाध्य हैं क्योंकि वे केंद्रीय सेवा कर व्यवस्था से जीएसटी के तहत सेवाओं की विकेन्द्रीकृत आपूर्ति में बदलाव करते हैं। इस प्रकार व्यापारियों को सही जीएसटी सॉफ्टवेयर और प्रौद्योगिकी में निवेश करने की ज़रूरत होगी ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि काम सही ढंग से किया जाता है, फिर भी समय पर – जो निश्चित रूप से अतिरिक्त लागतों को पूरा करेगा।

प्रतिबन्ध के अंक

ई-कॉमर्स

ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म पर व्यापारियों के लिए, जीएसटी निश्चित रूप से इनपुट क्रेडिट की उपलब्धता के रूप में लागत में कटौती लाता है और पूरे देश में आपूर्ति पर एक एकल टैक्स की लेवी का भुगतान करता है। उम्मीद की जाती है कि ई-कॉमर्स लेनदेन के उपचार और करों में एकरूपता पर लगाए जाने के साथ ही जीएसटी व्यवस्था में कारोबार करना आसान होगा। हालांकि, ई-कॉमर्स ऑपरेटरों द्वारा स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस), उनके विक्रेताओं द्वारा अनुपालन और मासिक आधार पर कर का भुगतान करने के कारण व्यापारियों को उनके नकदी प्रवाह पर असर के लिए भी तैयार होना चाहिए। सबसे महत्वपूर्ण बात, अनिवार्य पंजीकरण के कारण जीएसटी व्यवस्था में ई-कॉमर्स व्यापारियों के लिए अनुपालन गतिविधियों में भी वृद्धि होगी; संक्षेप में, वे संरचना लेवी के लिए विकल्प नहीं चुन सकते हैं, भले ही उनका कुल कारोबार INR 75 लाख से कम हो। जीएसटी के तहत अनुपालन आवश्यकताओं की जागरूकता, इन आवश्यकताओं को संभालने के लिए संसाधनों का समुचित प्रशिक्षण और इसे आसान बनाने के लिए प्रौद्योगिकी का उपयोग यह सुनिश्चित करेगा कि ई-कॉमर्स व्यापारियों को

रिवर्स चार्ज

अपंजीकृत डीलरों से की गई खरीद पर वैट के तहत, माल के प्राप्तकर्ता (पंजीकृत डीलर) को खरीद “कर” नामक भुगतान करना पड़ता है। जीएसटी के तहत, सरकार द्वारा रिवर्स चार्ज के नाम पर ही अवधारणा को बरकरार रखा गया है – मुख्य रूप से यह सुनिश्चित करने के लिए कि टैक्स माल की बिक्री पर एकत्र किया जाता है या विभिन्न असंगठित क्षेत्रों से सेवाएं प्रदान करता है। इसके तहत, कर देने का दायित्व प्राप्तकर्ता के साथ होता हैI यह माल की विशिष्ट आपूर्ति पर लागू होता है और सेवाए सरकार द्वारा निर्दिष्ट होती हैI हालांकि, रिवर्स प्रभारी तंत्र के तहत करों का भुगतान करने वाले व्यक्ति को अनिवार्य पंजीकरण करने की आवश्यकता होगी।

ई-वे बिल

जीएसटी शासन में – व्यापार बाधाओं को कम करना होगा क्योंकि जीएसटी के तहत संबंधित करों को शामिल किया जाएगा, इसके क्रियान्वयन को आसान किया जाएगा। जीएसटी के अंतर्गत, एक पंजीकृत व्यक्ति जो 50,000 रुपये से अधिक मूल्य के माल की आवाजाही शुरू करना चाहता है, उसको ई-वे बिल तैयार करना होगा। हालांकि, भारतीय बाजार को एकजुट करने और माल की चिकनी प्रवाह की सहायता के लिए, पूरी प्रक्रिया बोझिल है। इसके लिए आपूर्तिकर्ता, ट्रांसपोर्टर और यहां तक कि प्राप्तकर्ता द्वारा भागीदारी की आवश्यकता होती है – जिसे कम अवधि के भीतर ई-वे बिल द्वारा कवर की गई माल की स्वीकृति या अस्वीकृति के बारे में संवाद करना होगा। इस प्रकार, एक उचित मौका है कि कम सूचि की लागतों के आधार पर जो भी बचत की जाती है, अनुपालन और संबद्ध प्रौद्योगिकी कार्यान्वयन लागत को कवर करते हुए बाष्पीकरण हो सकता है। हालांकि, एक बार शुरुआती बाधाओं को पार किया गया है और प्रौद्योगिकी के अधिक से अधिक गोद लेने के साथ, वर्तमान साजिश जटिलताओं को समय की अवधि में कम होने की संभावना है। जैसे, हाल ही की सूचनाओं के अनुसार, सरकार ने ई-वे बिल के कार्यान्वयन को रोकने का फैसला किया है, जब तक कि सिस्टम तैयार नहीं हो।

निष्कर्ष

सब कुछ, जीएसटी व्यापार समुदाय के लिए अच्छी खबर है। जब तक कोई व्यापारी अपने व्यवसाय के पारिस्थितिक तंत्र को चालाकी से प्रबंधित करता है, अपनी आपूर्ति श्रृंखला का कुशलता से प्रबंधन करता है और जीएसटी के अनुरूप रहता है – वह जीएसटी के तहत लाभ काटना जारी रखेंगे। हालांकि, इस संबंध में तकनीक निश्चित रूप से एक खेल-परिवर्तक साबित होगी, क्योंकि यह एकमात्र तरीका है कि जीएसटी का अनुपालन भार प्रभावी रूप से अवशोषित किया जा सकता है, भारतीय व्यापारी के लिए अधिक व्यापार लाभों में अनुवाद कर सकता है।

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Pramit Pratim Ghosh

Author: Pramit Pratim Ghosh

Pramit, who has been with Tally since May 2012, is an integral part of the digital content team. As a member of Tally’s GST centre of excellence, he has written blogs on GST law, impact and opinions - for customer, tax practitioner and student audiences, as well as on generic themes such as - automation, accounting, inventory, business efficiency - for business owners.