कर का आकलन किसी व्यक्ति की कर दायित्व का निर्धारण करता है किसी व्यक्ति की कर देनदारी एक कर अवधि के दौरान किसी व्यक्ति द्वारा कर की जाने वाली रकम है। जीएसटी के तहत कर के आकलन के प्रकार वर्तमान शासन में उन लोगों के समान रहते हैं। मोटे तौर पर, 2 प्रकार के मूल्यांकन – कर योग्य व्यक्ति खुद को मूल्यांकन करते हैं, अर्थात्, आत्म-मूल्यांकन, और कर अधिकारियों द्वारा मूल्यांकन।
कर अधिकारियों द्वारा मूल्यांकन 4 प्रकार के हैं:

  1. अस्थायी मूल्यांकन
  2. जांच मूल्यांकन
  3. सर्वोत्तम निर्णय मूल्यांकन
  4. सारांश मूल्यांकन

आइए हम इन को विस्तार से समझें।

आत्म मूल्यांकन

प्रत्येक पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति को खुद को खुद ही देय कर का मूल्यांकन करना चाहिए और प्रत्येक कर अवधि के लिए प्रासंगिक रिटर्न प्रस्तुत करना चाहिए। कर योग्य व्यक्ति के प्रकार के आधार पर, प्रस्तुत किए जाने वाले रिटर्न को निर्दिष्ट किया गया है। यह हमारे ब्लॉग में विस्तार से समझाया गया है। जीएसटी के तहत रिटर्न का प्रकार

उदाहरण के लिए: एक पंजीकृत नियमित डीलर को मासिक आधार पर फार्म जीएसटीआर -3 और फॉर्म जीएसटीआर -9 सालाना प्रस्तुत करना होगा। यह वह घटना है जहां कर दाता स्व-मूल्यांकन का संचालन कर रहा है।

कर अधिकारियों द्वारा मूल्यांकन

1. अस्थायी मूल्यांकन

यदि कोई कर योग्य व्यक्ति माल और / या सेवाओं के मूल्य का निर्धारण करने या लागू कर की दर निर्धारित करने में असमर्थ है, तो व्यक्ति एक अधिकारी से अनुरोध कर सकता है कि वह एक अस्थायी आधार पर कर का भुगतान कर सके। अधिकारी एक आदेश को पारित करेगा, जिससे व्यक्ति को एक अस्थायी आधार पर कर का भुगतान करना होगा। कर की दर और कर योग्य मूल्य अधिकारी द्वारा निर्दिष्ट किया जाएगा व्यक्ति को बांड और ज़मानत या सुरक्षा निष्पादित करना पड़ता है, क्योंकि अधिकारी सोचता है कि वह फिट है यह बंधन व्यक्ति के लिए बाध्यकारी है जिसे अस्थायी तौर पर मूल्यांकन किए गए टैक्स की मात्रा और अंत में मूल्यांकन के बीच अंतर का भुगतान किया जाता है।

अस्थायी मूल्यांकन आदेश की तारीख से 6 महीने के भीतर, अधिकारी को अंतिम मूल्यांकन आदेश देना होगा।

व्यक्ति अस्थायी मूल्यांकन के तहत देय किसी भी अतिरिक्त कर पर ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा, अगर नियत दिनांक पर भुगतान नहीं किया जाता है, अर्थात महीने का 20 वां दिन। अंतिम भुगतान आदेश की तारीख से पहले या बाद में भुगतान किए जाने के बावजूद ब्याज महीने की 21 तारीख से वास्तविक भुगतान की तारीख तक उत्तरदायी होगा। यदि व्यक्ति अंतिम मूल्यांकन आदेश के मुताबिक धनवापसी के लिए योग्य है, तो वापसी राशि पर ब्याज का भुगतान किया जाएगा।

उदाहरण के लिए: एक पंजीकृत व्यक्ति एक नया उत्पाद बनाती है जिसके लिए एचएसएन कोड और कर की दर उपलब्ध नहीं होती है। इस मामले में, व्यक्ति उसके द्वारा देय कर के एक अस्थायी मूल्यांकन का प्रयास करता है।

2. जांच मूल्यांकन

जांच मूल्यांकन के तहत, एक अधिकारी वापसी की शुद्धता की पुष्टि करने के लिए किसी व्यक्ति द्वारा प्रदान की जाने वाली वापसी और अन्य जानकारी की जांच कर सकता है।

यदि कोई विसंगति देखा जाता है, तो अधिकारी व्यक्ति को सूचित करेगा और स्पष्टीकरण मांगेगा। यदि स्पष्टीकरण संतोषजनक है, तो आगे कोई कार्रवाई नहीं की जाएगी। अगर कोई संज्ञानात्मक विवरण दिया जा रहा है या सूचित किए जाने के 30 दिनों के भीतर अथवा विसंगतियों को स्वीकार करने के बाद व्यक्ति रिटर्न में सुधार नहीं करता है, तो अधिकारी उचित कार्रवाई शुरू करेगा।

उदाहरण के लिए: नियमित जांच मूल्यांकन के एक भाग के रूप में, एक अधिकारी एक पंजीकृत व्यक्ति द्वारा दायर फॉर्म जीएसटी -3 की जांच करता है और कुछ लेनदेन में लगाए लेनदेन मूल्य और कर के संबंध में संदेह करता है। ऐसे मामले में, अधिकारी डीलर से स्पष्टीकरण की मांग करेगा।

3.सर्वोत्तम निर्णय मूल्यांकन

सर्वोत्तम निर्णय मूल्यांकन के तहत, एक अधिकारी एक व्यक्ति की कर दायित्व का सबसे अच्छा निर्णय करने का मूल्यांकन करेगा। इसके लिए परिस्थितियाँ हैं:

अ. रिटर्न के गैर-फ़ेलर का मूल्यांकन – अगर कोई व्यक्ति किसी रिटर्न को देने में असफल रहता है, तो व्यक्ति को नोटिस देने के बाद, एक अधिकारी व्यक्ति के कर दायित्व का सर्वोत्तम निर्णय करने के लिए मूल्यांकन करेगा। सभी प्रासंगिक सामग्री जो उपलब्ध है या जिस अधिकारी को इकट्ठा किया गया है उसे ध्यान में रखा जाएगा। इसके बाद वह उस वर्ष के वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख से 5 साल के भीतर एक मूल्यांकन आदेश जारी करेगा जिसमें टैक्स रिटर्न दाखिल नहीं किया गया था।
यदि व्यक्ति मूल्यांकन आदेश से 30 दिनों के अंदर वापसी प्रदान करता है, तो मूल्यांकन आदेश वापस ले लिया जाएगा।

उदाहरण के लिए: एक नियमित व्यापारी एक वित्तीय वर्ष के लिए फार्म जीएसटी-9 प्रस्तुत नहीं करता है, यहां तक कि कर विभाग से नोटिस प्राप्त करने के बाद भी। ऐसे मामले में, एक अधिकारी व्यक्ति द्वारा देय कर का मूल्यांकन करने के लिए सर्वोत्तम न्याय मूल्यांकन आरंभ करेगा।

ब. अपंजीकृत व्यक्तियों का मूल्यांकन – यदि कोई कर योग्य व्यक्ति पंजीकरण प्राप्त करने में असफल रहता है, भले ही वह ऐसा करने के लिए उत्तरदायी है, तो एक अधिकारी प्रासंगिक कर अवधि के लिए अपने निर्णय के सर्वोत्तम व्यक्ति को कर देयता का मूल्यांकन करेगा और 5 साल के भीतर मूल्यांकन आदेश जारी करेगा सालाना रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख से जिस वर्ष में कर का भुगतान नहीं किया गया था।

उदाहरण के लिए: एक निरीक्षण के दौरान, एक अधिकारी को पता चलता है कि किसी व्यक्ति ने जीएसटी के तहत पंजीकृत नहीं किया है, हालांकि उसका कारोबार सीमा सीमा से अधिक है। अधिकारी एक सर्वोत्तम निर्णय मूल्यांकन आरंभ करेगा और व्यक्ति की कर दायित्व का मूल्यांकन करेगा।

4.सारांश मूल्यांकन

कुछ विशेष मामलों में, एक अधिकारी, अतिरिक्त / संयुक्त आयुक्त की अनुमति से, किसी व्यक्ति की कर दायित्व को दिखाने वाले किसी भी साक्ष्य का पता लगाने पर, राजस्व के हितों की रक्षा के लिए व्यक्ति की कर दायित्व का मूल्यांकन कर सकता है, और एक मूल्यांकन आदेश जारी करें यदि उनके पास यह विश्वास करने के लिए पर्याप्त आधार है कि ऐसा करने में कोई देरी राजस्व के हित को प्रतिकूल रूप से प्रभावित करेगी।

उदाहरण के लिए: एक पंजीकृत नियमित डीलर द्वारा दायर फ़ॉर्म जीएसटीआर -3 के आधार पर, एक अधिकारी ने सारांश मूल्यांकन शुरू किया क्योंकि उसे विश्वास करने के लिए पर्याप्त सबूत मिलते हैं कि व्यक्ति से महज एक महत्वपूर्ण नुकसान वसूल किया जा सकता है।

जीएसटी के तहत विभिन्न प्रकार के आकलन के बारे में जागरूक होना और अनुपालन आवश्यकताओं का पालन करना एक कर योग्य व्यक्ति के लिए महत्वपूर्ण है। प्रत्येक पंजीकृत व्यक्ति के लिए स्वयं मूल्यांकन सबसे महत्वपूर्ण है। सही जानकारी प्रस्तुत करना और समयबद्ध आधार पर कर देय करना महत्वपूर्ण है, निर्धारित तारीखों के अनुसार। स्व-मूल्यांकन किया गया है यह सुनिश्चित करता है कि कर अधिकारियों द्वारा मूल्यांकन शुरू नहीं किया गया है। ऐसे मामले में जहां टैक्स अधिकारियों द्वारा मूल्यांकन शुरू किया जाता है, एक डीलर को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि उस समय के लिए पूछे जाने वाले जानकारी को प्रस्तुत किया जाए। जीएसटी के तहत अनुपालन के लिए व्यवसायों को अनुपालन और प्रौद्योगिकी की सुविधाओं का उपयोग करना चाहिए।

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