GST, 1 जुलाई, 2017 को शुरू किया गया एक व्यापक अप्रत्यक्ष कर प्रणाली, एक लेन-देन आधारित, प्रौद्योगिकी आधारित कर प्रणाली है। GST के तहत, अनुपालन व्यवसाय की सफलता और विश्वसनीयता के लिए महत्वपूर्ण कारक है। GST अनुपालन स्वयं-निगरानी तंत्र की अवधारणा पर काम करता है, जिसके तहत इनपुट कर क्रेडिट आपके आपूर्तिकर्ता के अनुपालन पर निर्भर करेगा। इसका मतलब है, आपके आपूर्तिकर्ता को रिटर्न दाखिल करना, कर भुगतान के साथ जावक आपूर्ति को घोषित करना, और सामानों और सेवाओं के अप्पोर्तिक्र्ता और प्राप्तकर्ता के बीच चालान का मिलान करना चाहिए।

यह पिछले अनुपालन प्रक्रिया से एक बड़ा परिवर्तन है, जिसमें आपके द्वारा इनपुट क्रेडिट का लिया गया लाभ आपके आपूर्तिकर्ताओं के अनुपालन पर निर्भर नहीं था।

हमारे पहले के ब्लॉग ‘GST इनुपट कर क्रेडिट की व्याख्या वीडियो] और ‘ आपका GST रिटर्न्स कैसे फाईल करें’, में, हमने इनपुट कर क्रेडिट का लाभ उठाने की शर्तों और ‘GST रिटर्न फाइल कैसे करें’ पर चर्चा की।

इस ब्लॉग में, हम GST इनपुट कर क्रेडिट (ITC) के रिवर्सल के बारे में चर्चा करेंगे, जो कि फॉर्म GSTR -2 के आधार पर आपके ई-क्रेडिट बहीखाते के लिए अस्थायी रूप में क्रेडिट किया जाता है।

GST के तहत, अगर आपका आपूर्तिकर्ता वैध रिटर्न प्रस्तुत करने में विफल रहता है (कर के भुगतान के साथ रिटर्न प्रस्तुत करना), या आप के आपूर्तिकर्ता द्वारा आवक आपूर्ति का विवरण घोषित नहीं किया जाता है (फॉर्म GSTR-1) या जावक आपूर्ति के रूप में स्वीकार नही किया जाता है (फॉर्म GSTR-2), आपके द्वारा दावा किए गए इनपुट कर क्रेडिट को रिवर्स कर दिया जाएगा और आपको इसे ब्याज के साथ देने के लिए कहा जाएगा।

इनपुट कर क्रेडिट के उत्क्रमण के लिए तंत्र और समयरेखा को समझें:

• अंतिम क्रेडिट (मेल खाते) और विसंगतियों (बेमेल क्रेडिट) का संचार
• मतभेदों की पुष्टि करने के लिए समयरेखा

• ITC के रिवर्सल, यदि समय की अवधि के भीतर अनुपालन नहीं किया जाता है

अंतिम पात्र क्रेडिट (मेल होने वाले खाते) और अंतर (बेमेल क्रेडिट) का संचार

इनपुट कर क्रेडिट की अंतिम स्वीकृति और विसंगतियों को फॉर्म GST MIS-1 में प्राप्तकर्ता को और प्रपत्र GST MIS-2 में आपूर्तिकर्ता को सूचित किया जाएगा।

फॉर्म GST MIS-1प्राप्तकर्ता
फॉर्म GST MIS-2प्रदाता

आइये हम इसे एक उदाहरण के साथ समझें:

जुलाई के महीने के लिए सुपर कार लिमिटेड की आवक और जावक आपूर्ति निम्न है:

आंतरिक आपूर्तियाँबाहरी आपूर्तियाँ
GSTबिलकस्टमरGST
50001विष्णु मोटर्स25,000
10,0002रविंदर ऑटोमोबाइल6,000

निम्नलिखित में सुपर कार लिमिटेड और रत्न स्टील्स द्वारा दायर की गई रिटर्न का ब्यौरा जुलाई माह के लिए है।

दिनांकपार्टी का नामफॉर्मविवरण
10 अगस्तरत्न स्टीलफॉर्म GSTR-1रत्न स्टील्स,  सुपर कार लिमिटेड के लिए जावक आपूर्ति अपलोड करती है। चालान संख्या 10 अपलोड नहीं किया गया है।
सुपर कार लिमिटेडसुपर कार, विष्णु मोटर्स और रवींद्र ऑटोमोबाइल के लिए बनाई गई बाहरी आपूर्ति अपलोड करती है
11 अगस्तसुपर कार लिमिटेडफॉर्म GSTR-2Aरत्ना स्टील्स के फार्म GSTR-1 पर आधारित आवक आपूर्ति का ऑटो-पॉप्युलेट बयान सुपर कार लिमिटेड को भेजा गया है।
15 अगस्तसुपर कार लिमिटेडफॉर्म GSTR-2सुपर कार  लिमिटेड ने फॉर्म GSTR-2 में लापता चालान संख्या 10 में शामिल किया है और रिटर्न सबमिट किया है। फॉर्म GSTR-2 के आधार पर, आईटीसी के 15,000 रुपये को सुपर कार लिमिटेड के ई-क्रेडिट लेजर के लिए श्रेय दिया जाएगा।
17अगस्तरत्न स्टीलफॉर्म GST-1Aसुपर कार लिमिटेड द्वारा फॉर्म GSTR-1A में शामिल चालान संख्या 10 के ब्यौरे को अस्वीकृत कर दिया गया/रत्न स्टील द्वारा स्वीकृत नहीं किया गया।
20 अगस्तरत्न स्टीलफॉर्म GSTR-3ऑटो-पॉप्युलेट किए गए मासिक रिटर्न को रत्न स्टील्स द्वारा कर के भुगतान के साथ जमा किया जाता है। क्योंकि चालान संख्या 10 अपलोड नगीं किया गया और स्वीकार नहीं किया गया है, इसीलिए टैक्स का भुगतान केवल पहले जावक आपूर्ति के लिए ही होगा, अर्थात, रु. 5,000 के लिए।
सुपर कार लिमिटेडभले ही चालान संख्या 10 को अपलोड और रत्न स्टील्स द्वारा स्वीकृत नहीं किया गया, लेकिन सुपर कार लिमिटेड द्वारा उन्हें 15,000 के पूर्ण ITC के प्रावधान के आधार पर अनुमति दी जाएगी। इसलिए, फॉर्म GSTR-3 में सुपर कार लिमिटेड की टैक्स देयता, 15,000 रुपये के पूर्ण ITC पर विचार करने के बाद होगी।

जैसा कि ऊपर की तालिका में बताया गया है, सुपर कार लिमिटेड के मासिक रिटर्न फॉर्म GSTR-3, पर GSTN द्वारा स्वत: आबादी वाले कर दायित्वों का निर्धारण करने के लिए अनंतिम ITC पर विचार करेगा। नतीजतन, सुपर कार लिमिटेड की कर देयता रु. 16,000 होगी।

20 अगस्त पर सुपर कार लिमिटेड का मासिक रिटर्न
विवरणराशि
जावक आपूर्तियों पर कर देयता (25,000+6,000)31,000
आवक आपूर्ति पर ITC15,000*
कर देयता (सेट-ऑफ के बाद)16,000*

*अनंतिम आधार पर जमा

जुलाई के रिटर्न दायर करने की नियत तारीख के बाद,कि, 20 अगस्त, चालानों के मिलान को सुपर कार लिमिटेड के लिए अंतिम ITC की योग्यता निर्धारित करने के लिए किया जाएगा। चूंकि रत्न स्टील्स ने (फॉर्म GSTR-1A) चालान संख्या 10 को अपलोड और स्वीकृत नहीं किया था, इसीलिए चालान के मिलान के दौरान, इस बिल का मिलान नहीं किया गया था। नतीजतन, 10,000 रुपये ITC पर बेमेल हो गया और अंतिम पात्रता (मिलान क्रेडिट) के साथ बेमेल के साथ संचार को अगस्त के महीने में फॉर्म GST MIS-1 में सुपर कार लिमिटेड को उपलब्ध कराया जाएगा।

20 अगस्त तक जुलाई के रिटर्न दायर करने के बाद फॉर्म MIS-1

विवरणराशि
अंतिम स्वीकृत ITC5,000
ITC का बेमेल10,000

बेमेल के कारण विसंगतियों की पुष्टि करने के लिए समयसीमा

फॉर्म GST MIS-2 में उपलब्ध इनपुट टैक्स क्रेडिट के बेमेल के कारण असंतुलन को आपूर्तिकर्ता द्वारा पुष्टि की जानी चाहिए। आपूर्तिकर्ता को महीने के लिए बाहरी आपूर्ति का अनुमोदित विवरण प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है जिसमें बेमेल रिपोर्ट उपलब्ध कराई जाती है। उदाहरण के लिए, फॉर्म GST MIS-2 अगस्त महीने में उपलब्ध है। अगस्त के लिए फॉर्म GSTR-1 में बाहरी आपूर्ति की पुष्टि की गई जानकारी, 10 सितंबर तक दायर की जाएगी और 20 सितंबर तक मासिक वापसी होगी।

MIS-2 प्राप्ति की दिनांकफॉर्म जिसमें अनुमोदित विवरण प्रस्तुत किए जाने की आवश्यकता हैरिटर्न में अनुमोदित विवरण प्रस्तुत करने की दिनांकमासिक रिटर्नभुगतान
अगस्तफॉर्म GSTR-110 सितबंर20 सितबंर20 सितबंर

उपरोक्त उदाहरण में, सुपर कार लिमिटेड और रत्न स्टील्स दोनों के लिए अगस्त के महीने में चालान संख्या 10 के लिए 10,000 रुपये के बेमेल की सूचना दी गई है। इस विसंगति को 10 सितंबर तक रत्न स्टील द्वारा अगस्त के महीने के लिए फॉर्म GSTR-1 दर्ज करने से पहले की पुष्टि की जानी चाहिए। यदि इसे अनुमोदित किया गया है और ऊपर उल्लेखित समय अवधि के भीतर विवरण प्रस्तुत किया गया है, तो सुपर कार लिमिटेड के इनपुट टैक्स क्रेडिट में बदलाव नहीं किया जाएगा।

ITC की तबदीली, यदि समय की अवधि के भीतर अनुपालन नहीं किया जाता है।

अगर निर्दिष्ट बेमेल निर्दिष्ट समय अवधि के भीतर पुष्टि नहीं की गई है, तो विसंगति की राशि (जो कि अस्थायी रूप से श्रेय देती है), को प्राप्तकर्ता को आउटपुट कर देयता के रूप में जोड़ा जाएगा। प्राप्तकर्ता भुगतान की तारीख तक इनपुट टैक्स क्रेडिट प्राप्त करने की तिथि से 24% की दर से अधिक ना होने वाली राशि पर ब्याज का भुगतान करने के लिए भी उत्तरदायी है।
यदि अगस्त के महीने में भेजी विसंगतियां, रत्न स्टील्स द्वारा 10 सितंबर को या उससे पहले की पुष्टि नहीं की जाती है, तो इनकी टैक्स का रु. 10,000 (चालान संख्या 10) सुपर कार लिमिटेड के लिए आउटपुट कर देयता के रूप में जोड़ा जाएगा। यह सितंबर के महीने जोड़ा जायेगा, और रिटर्न 20 अक्टूबर तक दर्ज किया जाएगा। आउटपुट कर देयता के साथ, सुपर कार लिमिटेड भी भुगतान की तारीख तक ITC का लाभ उठाने की तारीख से अधिकतम 24% ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।

विशेष सेनेरियो

अगर बेमेल या विसंगति इनपुट टैक्स क्रेडिट के अतिरिक्त दावों के कारण हुआ है, तो दावा के दोहराव के इस कारण के बारे फॉर्म GST MIS-1 में भी सूचना दी जाएगी। यह उस माह के लिए प्राप्तकर्ता की आउटपुट कर देयता में जोड़ा जाएगा जिसमें ब्याज के साथ दोहराव की जानकारी दी गई है।
उदाहरण के लिए, जुलाई के महीने के लिए अतिरिक्त दावा किये जाने पर, और अगस्त में दायर किया गया और अगस्त में फार्म GST MIS-1 में विसंगतियों को सूचित किया जायेगा। अगस्त के महीने के लिए उत्पादन कर देयता 20 सितंबर तक ब्याज के साथ दर्ज की जाएगी।

निष्कर्ष

टेक्नोलोजी समय पर अनुपालन के लिए और इनपुट दावों के परिवर्तन से बचने के लिए एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाएगी। आपके द्वारा उपयोग किए जाने वाले GST सॉफ्टवेयर, सुलह और चालान के मिलान के स्वचालन में महत्वपूर्ण भूमिका निभाएंगे। यह आपके द्वारा त्रुटियों के त्वरित सुधार में, या असाधारण रिपोर्ट तैयार किए सिस्टम के माध्यम से चूक होने पर सहायता करेगा।
आपका समय पर नकदी प्रवाह और प्रबंधन आपके विक्रेता के अनुपालन अनुशासन पर निर्भर करेगा। सुनिश्चित करें कि आपके विक्रेताओं को GST के बारे में शिकायत होने के महत्व के बारे में शिक्षित किया गया है। इसके अलावा, अपने विक्रेता के अनुपालन इतिहास की समीक्षा करना, और इसी तरह, आपको बेहतर तैयार करने और अपने इनपुट टैक्स क्रेडिट की रक्षा करने में सहायता मिलेगी।

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.