हमारे पिछले ब्लॉग में, हमनेफॉरवर्ड चार्ज मैकेनाइजम के तहत सेवाओं के लिए समय .की आपूर्ति पर चर्चा की. रिवर्स चार्ज तंत्र के तहत, प्राप्तकर्ता या सेवाओं के खरीदार को सरकार के क्रेडिट में कर देना पड़ता है,’फॉरवर्ड चार्ज’ के विपरीत, जहां आपूर्तिकर्ता को सरकार को कर का भुगतान करना पड़ता है।

रिवर्स चार्ज तंत्र क्या है?

रिवर्स चार्ज तंत्र के तहत, प्राप्तकर्ता या सेवाओं के खरीदार को सरकार के क्रेडिट में कर देना पड़ता है,’फॉरवर्ड चार्ज’ के विपरीत, जहां आपूर्तिकर्ता को सरकार को कर का भुगतान करना पड़ता है। उदाहरण के लिए, एक परिवहन सेवा का लाभ उठाने पर, सेवा के प्राप्तकर्ता को सरकार को सेवा कर देना पड़ता है।

रिवर्स चार्ज तंत्र क्यों?

यह सुनिश्चित करने के लिए कि विभिन्न असंगठित क्षेत्रों से सामानों या सेवाओं की बिक्री पर कर एकत्र किया जाता है, सरकार ने रिवर्स चार्ज मैकेनिज़्म शुरू किया | इसके तहत, कर देने का दायित्व सेवा प्राप्तकर्ता के साथ रहता है | इसने सरकार को उन कर योग्य सेवाओं को ट्रैक करने और टैक्स करने में मदद की है जो अब तक का पता लगाने योग्य नहीं हैं |

रिवर्स चार्ज तंत्र का प्रभाव

हालांकि सरकार के इस मकसद से टैक्स राजस्व में वृद्धि हुई है, इसके साथ ही छोटे सेवा प्रदाताओं पर भी कई गुना प्रभाव पड़ा है | अगर सेवा का कर योग्य मूल्य 10 लाख रू। से अधिक हो, तो कर योग्य सेवा प्रदान करने वाला व्यक्ति सेवा कर के तहत पंजीकृत होना चाहिए | हालांकि, रिवर्स चार्ज तंत्र के तहत सेवा कर का भुगतान करने वाला कोई व्यक्ति अनिवार्य रूप से पंजीकृत होना चाहिए | इस वजह से, वह छूट के हकदार नहीं होंगे जो कि छोटी सेवा प्रदाताओं के लिए उपलब्ध है |

दूसरा, रिवर्स चार्ज तंत्र के तहत सर्विस टैक्स देयता का भुगतान नकद / बैंक में छोड़ा जा सकता है | इसका तात्पर्य है कि भले ही बिजनेस में इनपुट सर्विस टैक्स क्रेडिट या सेनवैट क्रेडिट है, तो इसका इस्तेमाल रिवर्स चार्ज मैनेजमेंट की कर देनदारियों को डिस्चार्ज करने के लिए नहीं किया जा सकता है, यहां तक कि व्यापार के नकदी प्रवाह को प्रभावित करके।

वर्तमान शासन के तहत

वर्तमान अप्रत्यक्ष कर शासन के तहत, कुछ अधिसूचित श्रेणी की सेवाओं पर, रिवर्स चार्ज के आधार पर सेवा कर का भुगतान करना होगा | रिवर्स चार्ज के तहत कर दायित्व का बोझ, सेवा की प्रकृति के आधार पर, देयता पूरी तरह से सेवा प्राप्तकर्ता या आंशिक रूप से सेवा प्रदाता और सेवा प्राप्तकर्ता पर उत्तरदायी है |

आइए एक उदाहरण के साथ इसे समझें:
1.पूर्ण रिवर्स चार्ज तंत्र
कर योग्य सेवाओं पर कर का भुगतान करने की पूरी देयता सेवाओं के प्राप्तकर्ता पर है| सेवा प्राप्तकर्ता को केंद्र सरकार को कर देयता का 100% भुगतान करना होगा |  

उदाहरण के लिए, मैक्स विज्ञापन एजेंसी ने एसएलवी ट्रांसपोर्ट्स से 50,000 रुपये में परिवहन सेवाओं का लाभ उठाया. सेवा कर में, ‘सड़क द्वारा माल परिवहन’ को रिवर्स चार्ज के तहत कवर किया गया है और सेवा प्राप्तकर्ता परिवहन सेवा पर पूर्ण कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है | तदनुसार, परिवहन सेवाओं का लाभ उठाने पर, मैक्स विज्ञापन एजेंसी को केंद्र सरकार को 7,500 रुपये (50,000 के 15%) सेवा कर का भुगतान करना होगा।

2.आंशिक रिवर्स चार्ज तंत्र
टैक्स का भुगतान करने की जिम्मेदारी आंशिक रूप से सेवा प्रदाता पर है और आंशिक रूप से सेवा प्राप्तकर्ता पर होगी | सेवा कर सेवा प्रदाता और सेवा प्राप्तकर्ता के बीच वितरित किया जाता है, और दोनों केंद्र सरकार को सेवा कर देने के लिए जिम्मेदार होंगे। 

उदाहरण के लिए, मैक्स विज्ञापन एजेंसी ने 24/7 सुरक्षा एजेंसी से सुरक्षा सेवाओं का लाभ उठाया. अप्रैल की अवधि के लिए, 24/7 सुरक्षा एजेंसी ने अधिकतम विज्ञापन एजेंसी को 1,00,000 रुपये का बिल भेजा | सेवा कर के तहत, ‘किसी भी उद्देश्य या सुरक्षा सेवाओं के लिए मानव शक्ति की आपूर्ति’ रिवर्स चार्ज के तहत सेवा की सूची का हिस्सा है, और दोनों, सेवा प्रदाता और सेवा प्राप्तकर्ता, 25: 75% (सेवा प्रदाता पर 25% और सेवाओं के प्राप्तकर्ता द्वारा 75%) के अनुपात में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं।

तदनुसार, 24/7 सुरक्षा एजेंसी ने रु 3,750 का सेवा कर, कर योग्य सेवा मूल्य का 25% लगाया | अर्थात रु 25,000 पर 15% सेवा कर (1,00,000 * 25/100). और 11,250 रुपये का शेष सेवा कर, कर योग्य सेवा मूल्य के 75% पर , अर्थात 75,000 पर 15% सेवा कर (1,00,000 * 75% / 100) का भुगतान मैक्स विज्ञापन एजेंसी द्वारा किया जाना है।

आइए हम रिवर्स चार्ज पर पॉइंट ऑफ टैक्सेशन (पीओटी) को समझें

निम्न में से सबसे पहले
भुगतान का दिनांकखातों की पुस्तकों में दर्ज भुगतान की तारीख या जिस तारीख को बैंक खातों में भुगतान किया जाता है का सबसे पहले |
चालान की तारीख से 3 महीने तकयदि भुगतान प्राप्तकर्ता द्वारा 3 माह के भीतर सेवा प्रदाताओं के लिए नहीं किया जाता है, तो पॉइंट ऑफ टैक्सेशन 3 महीने की समाप्ति के तुरंत बाद होगा।

आइए उदाहरण के साथ समझें।

चालान की तारीखभुगतान की तिथिपॉइंट ऑफ टैक्सेशनव्याख्या
20 जुलाई, 201610 अगस्त, 201610 अगस्त, 2016भुगतान की तिथि चालान की तारीख से 3 महीने के पहले है
1 जुलाई, 201610 दिसंबर, 20161 अक्टूबर, 2017चूंकि भुगतान 3 माह के भीतर नहीं किया गया है, पीओटी इनवॉइस की तारीख से 3 महीने की समाप्ति के बाद की तारीख होगी यानी, 1 अक्टूबर, 2017

जीएसटी के तहत

जीएसटी में, पॉइंट ऑफ टैक्सेशन (पीओटी) का निर्धारण ‘आपूर्ति के समय’ प्रावधानों के तहत किया जाता है| जीएसटी में रिवर्स चार्ज के तहत सेवाओं के लिए आपूर्ति के समय का निर्धारण सेवा कर के तहत पॉइंट ऑफ टैक्सेशन के प्रावधानों के समान है, सिवाय इसके कि भुगतान विंडो को चालान की तारीख से 3 महीने से 60 दिनों तक घटा दिया गया है |

रिवर्स प्रभारी तंत्र के तहत करों का भुगतान करने वाले एक व्यक्ति पंजीकरण आवश्यक है | इस व्यवसाय पर भी रिवर्स चार्ज का असर जारी रहेगा |

जीएसटी (सीजीएसटी और एसजीएसटी या आईजीएसटी के रूप में लागू) की देयता निम्नानुसार दिखाई जाएगी:

निम्न में से सबसे पहले

भुगतान की तिथि

खातों की पुस्तकों में दर्ज भुगतान की तारीख का या जिस तारीख को बैंक खातों में भुगतान किया जाता है का सबसे पहले |

चालान की तिथि से 60 दिन तक

अगर भुगतान प्राप्तकर्ता द्वारा सेवा प्रदाता के 60 दिनों के भीतर नहीं किया गया है, आपूर्ति का समय 60 दिनों की समाप्ति के तुरंत बाद की तारीख होगी |

यदि किसी भी कारण से, ऊपर की तारीखें निर्धारित नहीं की जा सकती हैं, तो आपूर्ति का समय प्राप्तकर्ता की पुस्तकों में आपूर्ति रिकॉर्ड करने की तारीख होगी।

आइए उदाहरणों के साथ इसे समझें।

चालान की तारीखभुगतान की तिथिसेवाओं की आपूर्ति का समयव्याख्या
20जुलाई, 201710 अगस्त, 201710 अगस्त, 2017भुगतान की तारीख चालान की तिथि से 60 दिन पहले है | इसलिए आपूर्ति का समय 10 अगस्त, 2017 होगा
1 जुलाई, 201710 दिसंबर, 201630 अगस्त, 2017इस मामले में, चालान की तिथि से 60 दिन पहले भुगतान की तारीख है | इसलिए आपूर्ति का समय 30 अगस्त, 2017 होगा।

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.