हमारे पहले के ब्लॉग में वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति: इसका मतलब क्या है  कि हम महत्व के साथ आपूर्ति के बारे में चर्चा करते हैं जो ज्यादातर व्यापार परिचालन गतिविधियों के बारे में है जैसे कि बिक्री, स्थानान्तरण इत्यादि|
इस ब्लॉग पोस्ट में हम असाधारण परिदृश्यों पर चर्चा करेंगे जो आपूर्ति का एक हिस्सा बनते हैं और कर योग्य हैं:

  • बिना किसी विचार के आपूर्ति की गई
  • एक विचार के लिए आपूर्ति की गई चाहे कार्यप्रणाली या व्यवसाय को आगे बढ़ाने के लिए हो या ना हो |

बिना विचार किए आपूर्ति

GST supply without consideration

निम्नलिखित गतिविधियों को बिना किसी विचार के आपूर्ति के रूप में माना जाता है और कर के लिए उत्तरदायी हैं।
नोट: एक महत्वपूर्ण परिदृश्य ‘संबंधित व्यक्तियों या विशिष्ट व्यक्ति के बीच विचार किए बिना सामान और या सेवाओं की आपूर्ति’ हमारे अगले ब्लॉग पोस्ट में विस्तार से कवर किया जाएगा।

1. व्यावसायिक परिसंपत्तियों का स्थायी स्थानांतरण/निपटान जिन पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाया गया है|

व्यापारिक परिसंपत्तियों की बिक्री या हस्तांतरण की स्थिति में अर्थात जिन पूंजीगत वस्तुओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाया गया था ऐसे लेनदेन को आपूर्ति के रूप में माना जाएगा चाहे इन्हें बिना किसी विचार के मंजूरी मिले या स्थानांतरित किया जाए और व्यापार जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।
उदाहरण

सुपर कार लिमिटेड ने 3,00,000 रूपए मूल्य के 15 कंप्यूटर ख़रीदे और 54,000 रुपये के जीएसटी का भुगतान किया। सुपर कार लिमिटेड ने 55,000 रुपये के इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाया| इन कंप्यूटरों का इस्तेमाल व्यवसाय के आलेख और खातों को बनाए रखने के लिए किया गया था।
उपयोग के वर्षों के बाद सुपर कार लिमिटेड ने इन कंप्यूटरों को बिना किसी कीमत के कर्मचारियों को देने का फैसला किया।
हालांकि कम्प्यूटरों को किसी भी विचार के बिना निपटाया गया था| सुपर कार लिमिटेड जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।
नोट: एक बार सारे नियम उपलब्ध करा दिए जाएँ| इस तरह की आपूर्ति के कर योग्य मूल्य पर पहुंचने के बारे में अधिक स्पष्टता उपलब्ध होगी।

2. प्रिंसिपल और उसके एजेंट के बीच माल की आपूर्ति

निम्नलिखित परिदृश्यों के तहत माल की आपूर्ति को बिना किसी विचार के कर योग्य आपूर्ति माना जाता है।

  • प्रिंसिपल द्वारा अपने एजेंट को आपूर्ति:जब एजेंट प्रिंसिपल की ओर से माल की आपूर्ति करने का दायित्व लेता है|
  • एजेंट द्वारा अपने प्रिंसिपल को आपूर्ति:जब एजेंट प्रिंसिपल की ओर से माल को प्राप्त करने का दायित्व लेता है|

उदहारण

सुपर कार लिमिटेड एक एजेंट के रूप में शर्मा एजेंसी को नियुक्त करता है वे सुपर कार लिमिटेड द्वारा आपूर्ति किए गए अतिरित पूर्जों को भंडारित करेंगे और उसके बाद जब अपने डीलरों से सुपर कार लिमिटेड द्वारा एक आर्डर प्राप्त होगा तब माल को आपूर्ति करने के लिए शर्मा एजेंसी को निर्देश भेजा जाएगा।
इसके अलावा, शर्मा एजेंसी को सुपर कार लिमिटेड की तरफ से निर्माताओं से कच्चे माल की आपूर्ति प्राप्त करने की जिम्मेदारी सौंपी गई है।
उदाहरण के अनुसार,

  • सुपर कार लिमिटेड प्रिंसिपल है और शर्मा एजेंसी एजेंट है
  • सुपर कार लिमिटेड द्वारा शर्मा एजेंसी को अतिरित पूर्जों की एक कर योग्य आपूर्ति है
  • सुपर कारें लिमिटेड की तरफ से शर्मा एजेंसी द्वारा कच्चे माल की प्राप्ति और सुपर एजेंसीज के लिए शर्मा एजेंसी द्वारा आगामी आपूर्ति एक कर योग्य आपूर्ति है|

ऊपर की देनदारी या तो सुपर कार लिमिटेड और शर्मा एजेंसी द्वारा संयुक्त रूप से साझा की जाएगी या उनमें से किसी एक द्वारा व्यक्तिगत तौर पर वहन किया जाएगा।
नोट: एक बार पूर्ण नियम घोषित किए हो जाएँ तब टैक्स देने की देनदारी पर और स्पष्टता उपलब्ध होगी।

3. किसी संबंधित व्यक्ति या भारत से बाहर किसी भी अन्य प्रतिष्ठान से व्यवसाय को आगे बढ़ाने के लिए कर योग्य व्यक्ति द्वारा सेवाओं का आयात।

इसका मतलब यह है कि भारत के बाहर स्थित संबंधित व्यक्तियों के विचार के बिना आयात की जाने वाली सेवाएँ जीएसटी हेतु देनदार होंगी यदि यह व्यवसाय को आगे बढाने के लिए है |
उदाहरण 1

सिंगापुर में स्थित अपने मुख्य कार्यालय से एक शाखा द्वारा प्राप्त आंतरिक बनावट सेवा|आंतरिक सेवा कर योग्य है और उल्टी लागत पर जीएसटी के लिए उत्तरदायी है।
इसलिए व्यापार को बढ़ावा देने के लिए असंबंधित व्यक्तियों से बिना विचार किए सेवा का आयात किया जाता है और व्यक्तिगत उपयोग के लिए बिना विचार किए सेवा का आयात एक आपूर्ति नहीं है और परिणामस्वरूप जीएसटी के अधीन नहीं है।
उदाहरण 2

किसी भी विचार के बिना निजी निवास के लिए सिंगापुर में स्थित अपने मुख्य कार्यालय से प्राप्त आंतरिक बनावट सेवा| चूंकि यह सेवा मुफ़्त है और निजी उपयोग के लिए है यह जीएसटी के अधीन नहीं है।

आपूर्ति पाठ्यक्रमों में या व्यापार के आगे बढ़ाने के लिए विचार के लिए बनाया गया है या नहीं 

GST supply whether or not in the course or for furtherance of business

चाहे व्यापार को आगे बढ़ाने हेतु हो या न हो परन्तु विचार करने के लिए सेवा का आयात कर योग्य आपूर्ति माना जाता है| इसका अर्थ है कि यदि सेवाओं को व्यापार के उद्देश्य के लिए या व्यक्तिगत उपयोग के लिए आयात किया जाता है तो आप जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं।
उदाहरण

सुपर कार लिमिटेड ने एसजीडी (सिंगापुर डॉलर)20,000 के विचार के लिए सिंगापुर में एक विक्रेता से नेविगेशन डिजाइन सेवाओं का आयात किया।
अब सुपर कार लिमिटेड उल्टी लागत सेवा के उपर्युक्त आयात पर जीएसटी का भुगतान करने के लिए जवाबदेह है|
जल्द आ रहा है

  • वस्तुओं या सेवाओं के रूप में आपूर्ति का पता लगाना
  • मिश्रित आपूर्ति और समग्र आपूर्ति को समझना

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.