प्वाइंट ऑफ टैक्सेशन (पीओटी) उस समय के बिंदु को संदर्भित करता है जब कर का भुगतान करना आवश्यक हो। यह एक ऐसा तंत्र है जिसका उपयोग उस समय निर्धारित करने के लिए किया जाता है जब कर दायित्व उत्पन्न होगा।

वर्तमान अप्रत्यक्ष कर शासन के तहत, प्वाइंट ऑफ टैक्सेशन (पीओटी) प्रत्येक कर प्रकार के लिए अलग है।

परिदृश्यटैक्स का प्रकारप्वाइंट ऑफ टैक्सेशन (पीओटी)
माल का निर्माणकेंद्रीय उत्पाद शुल्कउत्पाद शुल्क का मामला भारत में माल के निर्माण पर उठता है, और उत्पाद यूनिट से उत्पाद शुल्क का भुगतान करने का दायित्व, उत्पाद यूनिट से उत्कृष्ट सामानों को हटाने के समय उत्पन्न होता है। उदाहरण के लिए, सामान 28 अप्रैल, 2016 को निर्मित और 5 मई 2016 को बिक्री के लिए उत्पाद यूनिट से निकाला गया। 5 मई, 2016 को आबकारी की देनदारी उत्पन्न होगी |
सेवाओं का प्रतिपादनसेवा करमोटे तौर पर, टैक्स का भुगतान करने का समय जल्द से जल्द होगा (अ) भुगतान प्राप्त होने की तिथि या (ब) चालान जारी करने की तिथि
वस्तुओ को बेचनावैट / सीएसटीवैट / सीएसटी, जैसा मामला हो , सामानों की बिक्री पर इंट्रास्टेट और अंतरराज्यीय लेनदेन उत्पन्न होता है।

जीएसटी के तहत,माल और सेवाओं की ‘आपूर्ति’ कर योग्य घटना है | उस समय में जब माल या सेवाओं की आपूर्ति की जाती है,’आपूर्ति के समय’ के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित किया जाएगा।

इसके अलावा पढ़ें
माल और सेवाओं की आपूर्ति: इसका क्या मतलब है?

इस ब्लॉग में, हम वस्तुओं के लिए आपूर्ति के समय पर चर्चा करेंगे।

बेहतर समझने के लिए, हमें सामानों के लिए आपूर्ति का समय विभाजित करना चाहिए:

  • माल की आपूर्ति पर ‘फॉरवर्ड चार्ज’
  • माल की आपूर्ति पर ‘रिवर्स चार्ज’

माल की आपूर्ति पर ‘फॉरवर्ड चार्ज’

फॉरवर्ड चार्ज एक ऐसा तंत्र है जिसमें आपूर्तिकर्ता को केंद्र सरकार या राज्य सरकार को कर देना होता है।. वर्तमान कर व्यवस्था के तहत, फॉरवर्ड चार्ज तंत्र (जिसे डायरेक्ट चार्ज भी कहा जाता है) का उपयोग करते हुए अधिकतर लेनदेन पर करों का शुल्क लगाया जाता है।

Forward Charge (also called direct charge) is a mechanism in which the supplier has to levy tax and remit the same to the credit of the Central or State Government. Click To Tweet

उदाहरण के लिए, सुपर कारें लिमिटेड ने रवींद्र ऑटोमोबाइल के लिए 1,00,000 / – रुपए के स्पेयर पार्ट्स को बेचा और 14.5% की दर से 14,500 रूपए का वैट एकत्र किया।

सुपर कारें लिमिटेड द्वारा एकत्रित VAT ‘फॉरवर्ड चार्ज’ तंत्र के अंतर्गत है

अब हम ‘फॉरवर्ड चार्ज’ पर जीएसटी के अंतर्गत ‘माल की आपूर्ति का समय’ को समझते हैं

जीएसटी की देयता (सीजीएसटी और एसजीएसटी या आईजीएसटी, लागू होने के अनुसार) नीचे बताए अनुसार पैदा होगी:

निम्न में से सबसे पहले

चालान की तारीख

जिस तिथि पर आपूर्तिकर्ता चालान प्रदान करता है |

चालान जारी करने की नियत तारीख

माल की आपूर्ति के संबंध में चालान जारी करने के लिए सप्लायर की आखिरी तिथि | माल की आपूर्ति,’मूव्मन्ट गुड्ज़’ समेत के मामले में, हटाने के समय चालान जारी किए जाने की आवश्यकता होती है |अन्य मामलों में, प्राप्तकर्ता को माल की डिलीवरी के समय |.

भुगतान की रसीद

जिस तिथि पर भुगतान प्राप्त होता है | इस मामले में ‘प्वाइंट ऑफ टैक्सेशन ‘ उस तिथि का सबसे जल्द होगा, जिस पर भुगतान प्राप्तकर्ता के खातों की पुस्तकों में लिखा जाता है या जिस तारीख को उनके बैंक खाते में भुगतान किया जाता है.

आइए हम उदाहरणों के साथ इसे और समझें।

परिदृश्य 1
चालान की तारीखभुगतान प्राप्त होने की तिथिमाल की आपूर्ति का समय
20 जुलाई, 201710 अगस्त, 201720 जुलाई, 2017

उपरोक्त परिदृश्य में, आपूर्ति का समय 20 जुलाई, 2017 होगा | इसका कारण यह है कि, आपूर्ति का समय चालान की तारीख या भुगतान की रसीद से पहले होगा | इस मामले में, चालान की तिथि भुगतान प्राप्त होने की तारीख से पहले है।

परिदृश्य 2
चालान की तारीखभुगतान प्राप्त होने की तिथिमाल की आपूर्ति का समय
5 सितंबर, 201725 अगस्त, 201725 अगस्त, 2017

उपरोक्त परिदृश्य में, आपूर्ति का समय 25 अगस्त, 2017 होगा. इसका कारण यह है कि, आपूर्ति का समय चालान की तारीख या भुगतान की रसीद से पहले होगा. इस मामले में, भुगतान प्राप्त होने की तिथि (अग्रिम रसीद) चालान की तिथि से पहले की है |

परिदृश्य 3
चालान की तारीखखाते की पुस्तकों में दर्ज भुगतान की रसीदबैंक खाते में जमा भुगतान की रसीदमाल की आपूर्ति का समय
10 सितंबर, 201729 अगस्त, 20173 सितंबर,201729 अगस्त, 2017

उपरोक्त परिदृश्य में, आपूर्ति का समय 29 अगस्त, 2017 होगा. इसका कारण यह है कि, आपूर्ति का समय चालान की तारीख या भुगतान की रसीद से पहले होगा. भुगतान की प्राप्ति की तारीख निम्न से पहले होगी :

  • जिस तारीख पर भुगतान खातों की पुस्तकों में दर्ज किया गया है या
  • जिस तिथि पर भुगतान बैंक खाते में जमा किया जाता है |

इस मामले में, जिस तारीख को भुगतान की प्राप्ति खाते की पुस्तकों में दर्ज की गई है वह उस तारीख पहले है जिस पर भुगतान बैंक खाते में जमा हो जाता है | इसलिए, आपूर्ति का समय 29 अगस्त, 2017 होगा।

परिदृश्य 4
चालान की तारीखखाते की पुस्तकों में दर्ज भुगतान की रसीदबैंक खाते में जमा भुगतान की रसीदमाल की आपूर्ति का समय
10 सितंबर, ,5 सितंबर, , 201731 अगस्त, 201731 अगस्त, 2017

उपरोक्त परिदृश्य में, आपूर्ति का समय 31 अगस्त, 2017 होगा इसका कारण यह है कि, आपूर्ति का समय चालान की तारीख या भुगतान की रसीद से पहले होगा | इस मामले में, जिस तारीख को बैंक खाते में जमा किया जाता है वह दिनांक उस तिथि से पहले होता है जिस पर भुगतान खाते की पुस्तकों में दर्ज होता है।. 

परिदृश्य 5
आपूर्ति के लिए सामान हटाए गएभुगतान प्राप्त होने की तिथि
माल की आपूर्ति का समय
25 अगस्त, 20175 सितंबर, , 201725 अगस्त, 2017

उपरोक्त परिदृश्य में, चालान की तिथि उपलब्ध नहीं है | यहां, आपूर्ति का समय चालान और भुगतान की रसीद जारी करने के लिए अंतिम तिथि से पहले होगा | माल की गति को शामिल करने की आपूर्ति के मामले में, चालान जारी करने की अंतिम तिथि, वस्तुओं को हटाने के समय होगी | इसलिए, आपूर्ति का समय 25 अगस्त, 2017 होगा | यह इसलिए है क्योंकि सामान को हटाने की तारीख भुगतान की प्राप्ति की तारीख से पहले है|

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रिवर्स चार्ज पर माल के लिए आपूर्ति का समय क्या है

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.