26 नवंबर 2016 को प्रकाशित संशोधित ड्राफ्ट मॉडल जीएसटी कानून में जीएसटी में संक्रमण प्रावधानों में महत्वपूर्ण बदलाव आया है। संशोधित ब्लॉग पोस्ट पढ़ने के लिए यहां क्लिक करें।

जब हम जीएसटी की ओर अंतिम कदम बढ़ाने वाले हैं – हम सभी का तैयार होना महत्वपूर्ण हो जाता है। जीएसटी में प्रवेश अनिवार्य है – चाहे आप निर्माता हों, एक व्यापारी या सेवा प्रदाता।

एक व्यापारी के रूप में, यदि आपका कारोबार निर्धारित सीमा से अधिक है तो आप राज्य वैट के तहत पंजीकृत होने के लिए उत्तरदायी हैं। यदि आप उत्पाद शुल्क के अन्तर्गत आने वाली वस्तुओं में व्यापार करते हैं तो आप केंद्रीय उत्पाद शुल्क के तहत पंजीकरण के लिए भी उत्तरदायी हैं। आपको इनपुट वैट क्रेडिट का लाभ उठाने और आउटपुट कर देयता के खिलाफ इसे समायोजित करने की अनुमति है। हालांकि, आपके द्वारा भुगतान किए जाने वाले उत्पाद शुल्क क्रेडिट के रूप में उपलब्ध नहीं होंगे, और इसे उत्पाद की लागत में जोड़ा जाएगा, और बाद में खरीदार को पास किया जाएगा।

जीएसटी शासन में, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि आप निर्माता हैं, एक व्यापारी या सेवा प्रदाता। इनपुट कर क्रेडिट आपूर्ति श्रृंखला में उपलब्ध है, जब तक कि यह अंतिम ग्राहक तक नहीं पहुंच जाता।

GST for retail and wholesale business

आपके पास ये प्रश्न हो सकते हैं:

  • वेट में पंजीकृत व्यापारी के रूप में, क्या मैं इनपुट टैक्स क्रेडिट के अन्तिम शेष को आगे ले जा सकता हूँ?
  • यदि मैं उत्पाद शुल्क के अन्तर्गत पंजीकृत हूँ तो क्या मैं अन्तिम शेष स्टॉक पर इनपुट टेक्स क्रेडिट का दावा कर सकता हूँ?

आईए हम परिदृष्य के अनुसार इन प्रश्नों के उत्तर खोजें.।

परिदृष्य 1 – एक व्यापारी वैट और उत्पाद शुल्क दोनों के अन्तर्गत पंजीकृत है

GST for traders registered under both VAT and Excise

परिस्थिति

  • क्रेडिट का अन्तिम शेष राशि आपके द्वारा दायर की गई अंतिम वैट रिटर्न में प्रतिबिंबित होनी चाहिए
  • रिटर्न में प्रतिबिंबित होने वाले क्रेडिट को वर्तमान कानून के अन्तर्गत क्रेडिट के रूप में अनुमति मिलनी चाहिए
  • इसे जीएसटी के तहत इनपुट टेक्स क्रेडिट के रूप में भी अनुमति दी जानी चाहिए

जीएसटी लागू होने की तारीख से पहले, अंतिम दिन उपलब्ध शेष क्रेडिट राशि, जीएसटी में इनपुट क्रेडिट के रूप में आगे ले जाया जा सकता है।

वैट के तहत पंजीकृत एक व्यापारी के रूप में, क्या मैं इनपुट टेक्स क्रेडिट के अन्तिम शेष को आगे ले जा सकता हूँ?

हां, वर्तमान व्यवस्था साथ-साथ जीएसटी के अन्तर्गत भी इनपुट वैट को क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाती है। एसजीएसटी इनपुट टेक्स क्रेडिट के रूप में इनपुट वैट क्रेडिट राशि पूरी तरह से आगे ले जाई जा सकती है।
अगर मैं उत्पाद शुल्क के तहत पंजीकृत हूँ तो क्या मैं अन्तिम स्टॉक शेष पर क्रेडिट का दावा कर सकता हूँ?

वर्तमान व्यवस्था में उत्पाद शुल्क को इनपुट क्रेडिट के रूप में ले जाने की अनुमति नहीं है। अन्तिम स्टॉक पर क्रेडिट आगे ले जाने की शर्तों में से एक यह है कि जीएसटी में स्थानांतरित होने पर, वर्तमान कानून के अन्तर्गत शुल्क / कर को क्रेडिट के रूप में अनुमति दी गई हो। आज, पहले चरण या दूसरे चरण के डीलर उत्पाद के मूल्य में चुकाए गए उत्पाद शुल्क को जोड़ते है। इसे तब एक निर्माता को बेचा जाता है, जो इनपुट क्रेडिट का दावा करता है।

इसलिए, यदि आप उत्पाद शुल्क के तहत पंजीकृत व्यापारी हैं, तो आप अन्तिम स्टॉक पर क्रेडिट का दावा करने के योग्य नहीं होंगे।

परिदृष्य 2 – एक व्यापारी जो वैट/सीएसटी के अन्तर्गत पंजीकृत नहीं है

GST for Traders not registered under VAT/CST

यदि आपका कारोबार निर्धारित सीमा से अधिक है तो आपको वैट / सीएसटी व्यवस्था के तहत पंजीकृत होना होगा। यदि आप वैट / सीएसटी व्यवस्था के अन्तर्गत पंजीकृत नहीं हैं, लेकिन जीएसटी के तहत पंजीकरण के लिए उत्तरदायी हैं, तो आप नीचे सूचीबद्ध शर्तों को पूरा करते हुए इनपुट क्रेडिट का दावा कर सकते हैं.

  • अन्तिम स्टॉक का उपयोग कर योग्य आपूर्ति के लिए या उसके इरादे से किया जाना चाहिए
  • आप वर्तमान कानून के तहत इनपुट वैट क्रेडिट के लिए पात्र थे, लेकिन पंजीकरण के लिए उत्तरदायी नहीं थे (कारोबार पंजीकरण सीमा से कम था), आप इनपुट टेक्स क्रेडिट का दावा नहीं कर सकते
  • आप जीएसटी के तहत इनपुट टेक्स क्रेडिट के लिए पात्र हैं। जीएसटी में, यदि आप केवल नियमित करदाता हैं तो आप इनपुट टेक्स क्रेडिट के लिए पात्र हैं। एक कम्पोजिशन इनपुट करदाता को इनपुट कर क्रेडिट का दावा करने की अनुमति नहीं है।
  • आपके पास अन्तिम स्टॉक के लिए चालान या कोई अन्य निर्धारित शुल्क / कर भुगतान दस्तावेज होना चाहिए।
  • चालान या किसी अन्य निर्धारित शुल्क या कर भुगतान दस्तावेजों की तारीख जीएसटी में संक्रमण की तारीख से 12 महीने के भीतर होनी चाहिए

परिदृष्य 3 – एक व्यापारी जो वैट के तहत पंजीकृत है, और छूट वाली वस्तुओं की बिक्री में सम्मिलित है

जीएसटी में संक्रमण की तिथि पर, आप एक व्यापारी हैं जो वैट के तहत पंजीकृत है और छूट वाली वस्तुओं की बिक्री में सम्मिलित है, लेकिन जीएसटी के तहत कर योग्य है।

क्या आपको इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की अनुमति होगी?

हाँ। आप अन्तिम स्टॉक में लगने वाले इनपुट वैट क्रेडिट आगे ले जाने के पात्र हैं।
आप वर्तमान कानून के अन्तर्गत इनपुट वैट क्रेडिट के लिए पात्र थे, लेकिन छूट वाली वस्तुओं के व्यापारी के रूप में, आप इनपुट टेक्स क्रेडिट का दावा नहीं कर सके। लागू होने वाली अन्य पात्रता शर्तें परिदृष्य 2 में चर्चा किए गई स्थिति के समान हैं।

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.