हमारे पहले ब्लॉग्स फॉर्म जीएसटी ट्रॉन -1 भाग -1 and भाग -2 , में हमने अंतिम रिटर्न के आधार पर संक्रमणकालीन इनपुट कर क्रेडिट का दावा करने और पूंजीगत वस्तुओं पर उपयोग न किए गये आईटीसी के बारे में चर्चा की थी। इस ब्लॉग में, हम 30 जून, 2017 को अन्तिम स्टॉक पर आईटीसी का दावा करने के बारे में चर्चा करेंगे, जो फॉर्म जीएसटी ट्रॉन -1 दर्ज करने का सबसे महत्वपूर्ण खंड है।

तो, अन्तिम स्टॉक पर आईटीसी का दावा वास्तव में क्या है? पहले की व्यवस्था में, विशिष्ट व्यापार परिस्थितियों के तहत कुछ शुल्कों और करों को आईटीसी का लाभ उठाने की अनुमति नहीं थी। नतीजतन, उन करों को खर्च के रूप में माना जाता था और उत्पाद लागत में जोड़ा जाता था। जीएसटी में संक्रमण की तारीख पर, अधिकांश व्यवसायों में अन्तिम स्टॉक होगा जिस पर कर भुगतान किया जा चुका है। इन करों के व्यापक प्रभाव को समाप्त करने के लिए, जीएसटी व्यवसायों को 30 जून, 2017 को अन्तिम स्टॉक पर भुगतान किए गए शुल्कों और करों पर टेक्स क्रेडिट का लाभ उठाने की अनुमति देता है। समापन स्टॉक आपके इनपुट (कच्चे माल) और उन इनपुट को भी संदर्भित करता है अर्द्ध तैयार माल और तैयार माल में निहित हैं।

यह जानने के लिए कि कौन से शुल्क और कर अन्तिम स्टॉक पर टेक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए पात्र हैं,1 जुलाई के आरम्भिक स्टॉक पर आईटीसी के लिए कर योग्यता .पर हमारा ब्लॉग पढ़ें। साथ ही, विभिन्न व्यावसायिक परिदृश्यों को जानने के लिए जिनके तहत दावे की अनुमति है और संबंधित स्थितियां के बारे में हमारा ब्लॉग जीएसटी की ओर : क्या मैं अन्तिम स्टॉक पर इनपुट क्रेडिट का लाभ उठा सकता हूँ? पढ़ें।

30 जून, 2017 को अन्तिम स्टॉक पर टैक्स क्रेडिट का विवरण तालिका संख्या 7 में अंकित करने की जरूरत है। फॉर्म जीएसटी ट्रॉन -1 के तालिका 7 को 4 वर्गों में वर्गीकृत किया गया है,

  • तालिका 7(A): पिछली व्यवस्था में भुगतान किए गए केंद्रीय करों का दावा करने के लिए जैसे मूल उत्पाद शुल्क, सीवीडी, एसएडी और इसी तरह के अन्य।
  • तालिका 7(B): पूर्व शासन में चुकाए गए करों का दावा करने के लिए लेकिन माल / सेवाओं की प्राप्ति जीएसटी व्यवस्था में होती हैं।
  • तालिका 7(C): टैक्स भुगतान की पुष्टि करने वाले चालान / दस्तावेज द्वारा समर्थित अन्तिम स्टॉक पर प्रवेश कर सहित वैट का दावा करने के लिए।
  • तालिका 7(D) : टैक्स भुगतान की पुष्टि करने वाले चालान / दस्तावेज के समर्थिन बिना प्रवेश कर सहित वैट क्रेडिट का दावा करने के लिए।

आइए विस्तार से फॉर्म जीएसटी ट्रैन -1 के उपरोक्त अनुभागों पर चर्चा करें।

फॉर्म जीएसटी ट्रैन -1 की तालिका 7 (ए)

फॉर्म जीएसटी ट्रैन -1 की तालिका 7 (ए) उन व्यवसायों के लिए लागू है जिन्होंने अप्रत्यक्ष कर के पहले शासन में एक्साइज ड्यूटी, सीवीडी, एसएडी, और इसी तरह के केंद्रीय कर का भुगतान किया है। निम्नलिखित व्यावसायिक परिदृश्यों में इसकी अनुमति है:

  1. व्यवसाय जो केवल वैट के तहत पंजीकृत हैं लेकिन 30 जून, 2017 को जिनके पास अन्तिम स्टॉक हैं, जिसके लिए उत्पाद शुल्क दिया गया है।
  2. एक पहला चरण डीलर या दूसरा चरण डीलर या एक पंजीकृत आयातक या निर्माता का डिपो।
  3. जिन व्यवसायों ने पहले के किसी भी कर व्यवस्था के तहत पंजीकृत नहीं किया है, लेकिन जीएसटी, के तहत पंजीकृत है, और जिनके पास अन्तिम स्टॉक है जिस पर विभिन्न केंद्रीय कर का भुगतान किया गया है।
  4. छूट वाले सामानों या छूट सेवाओं के प्रावधानों के निर्माण में लगे व्यवसाय, लेकिन कहा गया सामान या सेवाएं जीएसटी के तहत कर योग्य हैं, और 30 जून, 2017 को जिनके पास अन्तिम स्टॉक हैं, जिस पर केंद्रीय कर का भुगतान किया गया है।
  5. जिन व्यवसायों ने पहले की व्यवस्था में कम्पोजिशन योजना का चयन किया था और अब नियमित डीलरों का विकल्प चुना है, उन्हें 30 जून, 2017 को अन्तिम स्टॉक पर भुगतान किए गए केंद्रीय कर पर टेक्स क्रेडिट का दावा करने की अनुमति है।
  6. व्यवसाय जो कर योग्य और छूट वाले दोनों प्रकार के सामान के निर्माण में लगे थे लेकिन छूट प्राप्त सामान जीएसटी के तहत कर योग्य हैं, अन्तिम स्टॉक पर टेक्स क्रेडिट का दावा करने के हकदार होंगे। यह सेवा प्रदाता के लिए भी लागू है।
  7. सेवा प्रदाता जो कार्य अनुबंध सेवा प्रदान कर रहा था और अधिसूचना सं. 26/2012-सेवा कर दिनांक 20 जून, 2012 का लाभ का लाभ उठा रहा था।

केवल उपर्युक्त परिदृश्यों में, और योग्यता शर्तों को पूरा करने पर, व्यवसायों को फॉर्म जीएसटी ट्रॉन -1 की तालिका 7 (ए) को भरने की आवश्यकता है।

फॉर्म जीएसटी ट्रॉन -1 की तालिका 7 (ए) को फिर से 2 वर्गों में वर्गीकृत किया गया है – जिनका शुल्क भुगतान चालान उपलब्ध हैं और जिनका शुल्क भुगतान चालान उपलब्ध नहीं हैं।
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जिनका शुल्क भुगतान चालान उपलब्ध है

यह अनुभाग उन व्यवसायों पर लागू होता है जिनके पास चालान है जो नियम 11 चालान जैसे कर भुगतान और आयात के मामले में प्रवेश का बिल को प्रमाणित करता है। नीचे दी गई तालिका के बिन्दु संख्या 2, 4, 6 और 7 ऊपर चर्चा किए गए व्यावसायिक परिदृश्य के लिए अधिक प्रासंगिक है।

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आपको मापने की इकाई, अन्तिम मात्रा, अन्तिम मूल्य और अन्तिम स्टॉक पर लगने वाले शुल्क और करों के साथ एच.एस.एन-वार विवरण देना होगा। लगने वाले शुल्को और करों का अर्थ केवल उन करों को संदर्भित करता है जिन पर दावा किया जा सकता है और किसी भी अन्य कर जैसे कि चुंगी, एलबीटी आदि के लिए अन्तिम स्टॉक पर भुगतान की अनुमति नहीं होगी। लगने वाले करों के बारे में और जानने के लिए,1 जुलाई के ओपनिंग स्टॉक पर आईटीसी के लिए कर योग्यता पढ़ें।

अन्तिम स्टॉक पर भुगतान किए गए पात्र शुल्कों और करों की गणना के लिए,

  • खरीदी बिलों को सूचीबद्ध करें जिनके जिनके विरुद्ध अन्तिम स्टॉक रखे गए है।
  • अन्तिम स्टॉक के अनुपात में खरीद चालान में शुल्कों और करों को लिखें। चालान में किसी भी कर घटक के मामले में, जिसमें आईटीसीकी अनुमति थी और आपने पहले से ही लाभ उठाया है, फॉर्म जीएसटी ट्रॉन -1 के तालिका 5 (ए) में उस राशि का दावा किया जाना चाहिए।
  • अन्तिम स्टॉक और पात्र टेक्स क्रेडिट की राशि का सारांश एचएसएन-वार तैयार करें।

डीलरों (प्रथम चरण डीलर या दूसरे चरण डीलर) या आयातक जो केंद्रीय उत्पाद शुल्क के तहत पंजीकृत थे, आरजी -23 डी रजिस्टर से इन विवरणों को आसानी से तैयार कर सकते हैं।

शुल्क भुगतान चालान उपलब्ध नहीं है

पहले की व्यवस्था में, यह एक सामान्य प्रथा थी कि कर के ब्रेकअप के साथ चालान केवल उन व्यवसायों को दिया गया था जो सेनवेट क्रेडिट का लाभ उठाते थे, या उन व्यवसायों के लिए जो केन्द्रीय उत्पाद शुल्क जैसे विशिष्ट अधिनियम के तहत पंजीकृत थे। अन्य मामलों में, करों को ब्रेकअप किए बिना केवल एक खुदरा चालान जारी किया गया था। जिन व्यवसायों में शुल्क भुगतान चालान नहीं है, उन्हें निम्न तालिका में अन्तिम स्टॉक विवरण (कच्चे माल, अर्द्ध तैयार और तैयार माल के रूप में) के विवरणों को अंकित करने की आवश्यकता है।

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* कृपया नोट करें तालिका केवल व्यापारियों पर लागू होती है और यह निर्माता या सेवा प्रदाता पर लागू नहीं होती

उपर्युक्त तालिका में दावा डीम्ड क्रेडिट के रूप में होगा। इसे जीएसटी पोर्टल में ई-क्रेडिट खाते में केवल तभी जमा किया जाएगा जब इस तरह के स्टॉक की वास्तव में आपूर्ति की जाती हैं, और एकत्रित कर सरकार को दिया जाता है। कर भुगतान चालान उपलब्ध नहीं होने पर निम्नलिखित दर से डीम्ड क्रेडिट माना जाता है।

जीएसटी दरएसजीएसटी/ यूटीजीएसटीआईजीएसटी
18% और 28%60%30%
5% और 12%40%20%

तालिका के अनुसार, यदि अन्तिम स्टॉक पर लागू जीएसटी दर 18% या 28% है, तो आपको 60% एसजीएसटी / यूटीजीएसटी, या आईजीएसटी का 30% का डीम्ड क्रेडिट प्राप्त होगा। इसी प्रकार, यदि यह 5% या 12% है, तो एसजीएसटी / यूटीजीएसटी का 40%, या आईजीएसटी का 20% डीम्ड क्रेडिट की अनुमति होगी। डीम्ड क्रेडिट और संबंधित स्थितियों के बारे में और जानने के लिए, जीएसटी माइग्रेशन – अन्तिम स्टॉक दुविधा का स्पष्टीकरण पढ़े।

पिछले अनुभाग “शुल्क भुगतान चालान उपलब्ध है” की तरह आपको स्टॉक मापने की इकाई, अन्तिम मात्रा और अन्तिम मूल्य के साथ एचएसएन के अनुसार विवरण देना होगा। अब, यह प्रश्न उठता है कि: मुझे अन्तिम स्टॉक पर भुगतान किए गए पात्र शुल्को और करों में क्या अंकित करना चाहिए? मैं इसकी गणना कैसे करूं?

इसकी चिंता करने की आवश्यकता नहीं है। ‘इस प्रकार के माल पर शुल्क भुगतान’ कॉलम में, आप सरलता से ‘0’ दर्शा सकते हैं।. यह इसलिए कि :

  • पहले तो उपर्युक्त परिदृष्य में क्रेडिट डीम्ड क्रेडिट के रूप में दिया जाता है न कि पात्र शुल्कों और कर भुगतान फील्ड में उल्लिखित राशि के आधार पर
  • दूसरा, चालान में शुल्क विवरणों की अनुपस्थिति में अन्तिम स्टॉक पर भुगतान किए गए पात्र शुल्कों पर नहीं पहुंचा जा सकता है। क्रेडिट की अनुमति देने का यही कारण है

उपर्युक्त तर्क के आधार पर, शुल्क भुगतान चालान की अनुपलब्धता के मामले में अन्तिम स्टॉक पर भुगतान किए गए पात्र शुल्क और कर प्रासंगिक नहीं हैं। इसलिए, आप ‘0’ का उल्लेख कर सकते हैं।

उपरोक्त परिदृश्य के तहत संक्रमणकालीन क्रेडिट का दावा करने वाले व्यवसाय स्टॉक स्टेटमेंट से आवश्यक विवरण आसानी से निकाल सकते हैं।

ऑनलाईन ट्रॉन-1 फाईल करने के चरण

  • जीएसटी पोर्टल पर लॉग इन करें और यहां नेविगेट करें: सेवाएं-> रिटर्न->संक्रमण फॉर्म.
  • फॉर्म जीएसटी ट्रैन -1 के तालिका 7 पर क्लिक करें

डिफाल्ट के रूप में 7(A)-इनपुट पर शुल्क और कर मेन्यू खुलेगा। नीचे दिखाए अनुसार विवरण देखने के लिए पृष्ठ के नीचे उपलब्ध ‘विवरण जोड़ें’ विकल्प पर क्लिक करें।

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उपरोक्त अनुभाग में, आपको निम्नलिखित विवरण मेनुअली अंकित करना होगा :

  • ‘संख्या’ में, 30 जून, 2017 को स्टॉक में रखे सामानों के एचएसएन कोड का उल्लेख करें
  • माप की इकाई, अन्तिम मात्रा और अन्तिम स्टॉक मूल्य का उल्लेख करें
  • इनपुट पर भुगतान किए पात्र शुल्क में, ,
    • यदि शुल्क भुगतान चालान उपलब्ध है तो केवल राशि दर्शाएँ.
    • यदि शुल्क भुगतान चालान उपलब्ध नहीं है तो ‘0’ दर्शाएँ, ऊपर के अनुसार डीम्ड क्रेडिट प्रतिशत के आधार पर क्रेडिट उपलब्ध कराया जायेगा
  • क्या शुल्क भुगतान चालान उपलब्ध हैं, के तहत, हाँ का चयन करें यदि आपके पास सेनवेट क्रेडिट का दावा करने के लिए शुल्क भुगतान चालान है या नहीं चुने यदि दावा डीम्ड क्रेडिट के लिए है।
  • सामानों के प्रकार में, यह चुनें कि दावा इनपुट या अर्द्ध तैयार माल या तैयार माल में निहित इनपुट के कारण है, और विवरण सुरक्षित करें।

जीएसटी ट्रैन -1 प्रारूप डाउनलोड करने के लिए, यहां क्लिक करें

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.