हमारे पहले के ब्लॉग ‘‘GSTR-1, GSTR -2 और GSTR -3 के साथ GSTR-3B के मिलान ’ में हमने चर्चा की थी कि GST सिस्टम GSTR-3 B फॉर्म GSTR -1, GSTR -2 और GSTR 3 के साथ कैसे मेल करता है। इस ब्लॉग में, हम व्यवसायों पर GSTR-3 के साथ GSTR-3B के असंतुलन के प्रभाव के बारे में चर्चा करेंगे।

GSTR-3B को GSTR-3 के साथ मिलान करने के बाद, परिणाम निम्न में से किसी एक स्थिति में आयेगा।

  1. GSTR-3B के साथ किये जाने वाले भुगतान का GSTR-3 में देय कर के साथ किये गये भुगतान का मिलना
  2. GSTR-3B के अनुसार भुगतान कर GSTR-3 में देय कर से कम है
  3. GSTR -3B में दावा की गई ITC, GSTR -2 में योग्य ITC से ज्यादा है
  4. GSTR-2 में दावा की गई ITC, GSTR -2 में योग्य ITC से कम है
  5. GSTR-3B के अनुसार भुगतान किया जाने वाला भुगतान GSTR -3 में देय कर से अधिक है

हम उपर्युक्त स्थितियों में से प्रत्येक और व्यवसायों पर GSTR-3 के साथ GSTR-3B के असंतुलन का असर समझायेंगे।

1.GSTR-3B के साथ किये जाने वाले भुगतान का GSTR-3 में देय कर के साथ किये गये भुगतान का मिलना

इस परिस्थिति में, यह बहुत स्पष्ट है कि GSTR-3B के अनुसार कर भुगतान और GSTR-3 में देय कर के बीच कोई अंतर नहीं है। इसका यह भी अर्थ है कि GSTR-3B में घोषित कर देयता और योग्य ITC पूरी तरह से चालान-वार और दर-वार विवरणों के साथ मिलकर GSTR -1 और GSTR -2 में प्रस्तुत किया गया है। इस प्रकार, आप कर के रूप में कोई भी अतिरिक्त राशि का भुगतान किए बिना फॉर्म GSTR 3 पर हस्ताक्षर और जमा कर सकते हैं।

2. GSTR-3B के अनुसार भुगतान कर GSTR-3 में देय कर से कम है

यह स्थिति तब होती है जब फॉर्म GSTR-3 के अनुसार देय कर GSTR-3B के मुताबिक भुगतान किया जाता है। यह इंगित करता है कि GSTR-3B में घोषित कर देयता आपके GSTR-1 में दिए गए विवरणों से कम है इस मामले में, टैक्स की अतिरिक्त राशि (GSTR -3B के अनुसार भुगतान की जा चुकी है और GSTR -1 में देय कर का भुगतान) आपके द्वारा ई-कैश या क्रेडिट लेजर पर डेबिट करके अधिकतम 18% के हित के साथ भुगतान करना होगा । ई-कैश या क्रेडिट लेजर में डेबिट की तारीख तक 26 अगस्त, 2017 से ब्याज लगाया जाएगा। केवल इसके बाद ही, GSTRपोर्टलआपको फॉर्म GSTR-3 को जमा करने की अनुमति देगा।

3. GSTR-2 में दावा की गई ITC, GSTR -2 में योग्य ITC से कम है

यह स्थिति तब होती है जब अतिरिक्त ITC का दावा किया जाता है और फॉर्म GSTR-3B में फॉर्म GSTR-2. Hमें घोषित पात्र ITC की तुलना में उपयोग किया जाता है। इसलिए, आपके द्वारा दावा किए गए अतिरिक्त ITC को आउटपुट टैक्स देयता में जोड़ा जाएगा। ई-क्रेडिट या ई-कैश लेजर पर डेबिट करके अधिकतम 24% पर ब्याज के साथ भुगतान किया जाना चाहिए। फॉर्मेट GST TRAN -1 के अनुसार ट्रांज़िशनल क्रेडिट, इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर के लिए श्रेय दिया जाता है, अतिरिक्त कर देनदारी के भुगतान के लिए भी इसका इस्तेमाल किया जा सकता है।

कृपया ध्यान दें, केवल देय अतिरिक्त कर का निर्वहन करने के बाद, GSTN पोर्टल आपको फॉर्म GSTR-3 प्रस्तुत करने की अनुमति देगा।

4. GSTR-2 में दावा की गई ITC, GSTR -2 में योग्य ITC से कम है

इस मामले में, फॉर्म GSTR-2 में घोषित पात्र ITC की तुलना में ITC ने दावा किया है और फॉर्म GSTR-3B में उपयोग किया है। इसलिए, ITC की अंतर राशि GSTR -3 को जमा करने पर आपके ई-क्रेडिट लेजर को जमा की जाएगी। वैकल्पिक रूप से, उपरोक्त ITC का उपयोग बढ़ते कर देयता के भुगतान के लिए भी किया जा सकता है (जैसा कि ऊपर की स्थिति 2 और 3 में बताया गया है)।

5. GSTR-3B के अनुसार भुगतान किया जाने वाला भुगतान GSTR -3 में देय कर से अधिक है

इस मामले में, फॉर्म GSTR-1 और GSTR-2 में प्रस्तुत विवरण के अनुसार आउटपुट टैक्स देयता, GSTR-3B में प्रस्तुत आउटपुट टैक्स देयता से कम है। अतिरिक्त आउटपुट टैक्स देयता को आगे बढ़ाया जाएगा और अगले महीने की आउटपुट देयता को ऑफसेट करने के लिए इस्तेमाल किया जा सकता है। यह GSTR-3 को जमा करने पर अग्रेषित किया जाएगा।

वैकल्पिक रूप से, आपके द्वारा चुकाई गई अतिरिक्त आउटपुट टैक्स देयता, का उपयोग अतिरिक्त कर देय के विरुद्ध समायोजित करने के लिए भी किया जा सकता है (पात्र ITC में कमी के कारण)। समायोजन के बाद, अतिरिक्त आउटपुट टैक्स देयता का संतुलन, यदि कोई हो, तो अगली महीने की वापसी के लिए आगे बढ़ाया जाएगा।

हमने संभावित परिस्थितियों पर चर्चा की है जो GSTR-3B और GSTR-3 के बीच असंतुलन होने और उनके प्रभाव के कारण उत्पन्न हो सकती हैं।

क्या होता है, अगर GSTR-3B जमा नहीं होता है या पूरा भुगतान नहीं किया जाता है? GSTR-3 के साथ मिलान कैसे होगा? क्या प्रभाव होगा? हमारे अगले ब्लॉग को देखें।

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.