26 नवंबर 2016 को प्रकाशित संशोधित ड्राफ्ट मॉडल जीएसटी कानून में जीएसटी में संक्रमण प्रावधानों में महत्वपूर्ण बदलाव आया है। संशोधित ब्लॉग पोस्ट पढ़ने के लिए यहां क्लिक करें

वर्तमान कानून के तहत पंजीकृत व्यवसाय के रूप में आपके लिए पहला और सबसे महत्वपूर्ण कार्य जीएसटी (माल एवं सेवा कर) में स्थानांतरित होना है। जीएसटी के मूलभूत सिद्धांतों को जानना महत्वपूर्ण है, लेकिन उपलब्ध जीएसटी संक्रमण प्रावधानों को समझना और जीएसटी में बाधा रहित संक्रमण सुनिश्चित करने और संक्रमण लाभों पर लाभ उठाने के लिए आवश्यक कार्रवाई करना, और भी अधिक महत्वपूर्ण है।


उपयुक्त जीएसटी इनपुट कर क्रेडिट का लाभ उठाने के लिए आपको अपने लेखांकन और रिपोर्टिंग प्रक्रियाओं, खरीद, लॉजिस्टिक फैसलों की पहले से समीक्षा करने की आवश्यकता होगी।

और बेहतर समझने के लिए, हमने नीचे दिए गए प्रत्येक व्यवसाय प्रकार के लिए जीएसटी संक्रमण प्रावधानों को वर्गीकृत किया है:

  • विनिर्माताओं के लिए जीएसटी
  • व्यवसायियों के लिए जीएसटी
  • सेवा प्रदाताओं के लिए जीएसटी

विनिर्माताओं के जीएसटी

आपके पास कुछ प्रश्न हो सकते हैं:

  • जीएसटी लागू होने से पहले, अंतिम दिन उपलब्ध शेष इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्या होगा?
  • पूंजीगत वस्तुओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्या होगा, जिसका अभी तक लाभ उठाया जा रहा था?

GST for manufacturing businesses

वर्तमान में, विनिर्माण और बिक्री गतिविधि एक अलग अप्रत्यक्ष कर प्रणाली के आधीन है। विनिर्माण गतिविधि केंद्रीय उत्पाद शुल्क और बिक्री राज्य वैट / सीएसटी के अंतर्गत आते हैं। आम तौर पर, निर्माता को उत्पाद शुल्क के साथ-साथ राज्य वैट / सीएसटी दोनों के तहत पंजीकृत होना चाहिए।

एक निर्माता के रूप में, आपको संबंधित प्रावधानों के बारे में पूरी तरह से समझने की आवश्यकता है, और एक बहुत महत्वपूर्ण बात यह है कि आपको प्रश्न “कल जीएसटी के लिए तैयार रहने के लिए आज क्या करना चाहिए” का उत्तर जानना होगा।

परिदृष्य 1: लिया गया सेनवेट और इनपुट वैट क्रेडिट

जीएसटी लागू किये जाने वाली तारीख के पिछले दिन उपलब्ध शेष सेनवेट और इनपुट वैट क्रेडिट को इनपुट क्रेडिट के रूप में आगे ले जा सकते हैं।

इसका क्या अर्थ है?

  • सेनवेट क्रेडिट की शेष राशि और इनपुट वैट क्रेडिट आपके द्वारा दायर किए गए अंतिम रिटर्न में प्रतिबिंबित होनी चाहिए
  • अंतिम रिटर्न में प्रतिबिंबित क्रेडिट वर्तमान कानून के अन्तर्गत सेनवेट और इनपुट वैट के रुप में अनुमति प्राप्त हों और
  • जीएसटी के अन्तर्गत इसे इनपुट कर क्रेडिट के रूप में अनुमति होनी चाहिए

आज एक लघु उद्योग (एसएसआई- जिसका कारोबार 4 करोड़ से अधिक नहीं है) के अलावा सभी निर्माताओं को अपना मासिक रिटर्न फॉर्म ईआर -1 में और एसएसआई तिमाही रिटर्न फॉर्म ईआर -3 में भरना होता है। उन्हें उनके सम्बन्धित राज्यों के द्वारा निर्धारित मासिक या तिमाही वैट रिटर्न भी भरना होता है। अंतिम दिन यानि जीएसटी लागू होने से पिछले दिन, फॉर्म ईआर -1 या फॉर्म ईआर -3 में आगे ले जाने वाले सेनवेट की राशि को सीजीएसटी (केन्द्रीय जीएसटी) इनपुट कर क्रेडिट के रूप में आगे ले जाने की अनुमति दी जाएगी। वैट रिटर्न फार्म में इनपुट वैट क्रेडिट एसजीएसटी (राज्य जीएसटी) इनपुट कर क्रेडिट के रूप में आगे ले जाया जाएगा।

आइए इसे एक उदाहरण के साथ समझें –

सुपर कार प्रा.लि. एक कार निर्माता है जो कर्नाटक में स्थित है और उत्पादन कर व कर्नाटक वेट में रजिस्टर्ड है। 31 मार्च 2017 को सुपर कार प्रा.लि. का फार्म ईआर-1 और वैट फार्म 100 (कर्नाटक के लिए मासिक रिटर्न फार्म) नीचे दिया गया है:

फार्म ई.आर.-1

जून, 2017 के महीने के लिए उत्पाद कर योग्य वस्तुओं और सेनवेट क्रेडिट का रिटर्न
क्रेडिट का विवरण
सेंटवेट
AED_TTA
NCCD
ADE_LVD_CL_85
ADC_LVD_CT_75
EDU_CESS
SEC_EDU_CESS
SERVICE_TAX
EDU_CESSST
SEC_EDU_CESS_ST
अन्तिम शेष25,000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00

 

फार्म वैट 100 (नियम 138 देखें)

रिटर्न

कर अवधि (मासिक/तिमाही)

मार्च, 2017
क्रेडिट/अतिभुगतान आगे ले गए5,000.00

 

मार्च 2017 के फार्म ई.आर.-1 और वैट फार्म 100 के अनुसार, सुपर कार प्रा.लि. का सेंटवेट शेष रु 25,000 है और इनपुट वैट क्रेडिट रु. 5,000 है. क्या सुपर कार प्रा.लि. सेनवेट और इनपुट वैट क्रेडिट आगे ले जा सकता है?

हाँ, सेनवेट का अन्तिम शेष रु 25,000 और इनपुट वैट का रु. 5,000 आगे ले जाने के लिए सुपर कार प्रा.लि. पूरी तरह पात्र है। यह इस लिए कि सुपर कार प्रा.लि. नीचे समझाए गई सभी तीनों परिस्थितियों को संतुष्ट करता है:

  • रु 25,000 का सेनवेट और रु. 5,000 का इनपुट वैट रिटर्न में आगे ले जाया गया है और
  • वर्तमान व्यवस्था में सेनवेट और इनपुट वैट इनपुट कर क्रेडिट के रुम में अनुमति प्राप्त हैं
  • जीएसटी में भी इसे इनपुट टेक्स क्रेडिट के रूप में लेजाने की अनुमति है

अब, सुपर कार प्राइवेट लिमिटेड के लिए, सेनवेट एक सीजीएसटी क्रेडिट होगा और इनपुट वैट एसजीएसटी क्रेडिट के रुप में आगे ले जाया जाएगा। इसका उपयोग निर्धारित आदेश अनुसार देनदारियों को सेट-ऑफ करने के लिए किया जा सकता है।

परिदृष्य 2: पूंजीगत वस्तुओं पर उपयोग में न लाये गये सेंटवेट क्रेडिट और इनपुट वैट

वर्तमान में, केन्द्रीय उत्पाद शुल्क के अन्तर्गत, सेनवेट क्रेडिट का 50% तक उपयोग वर्तमान वर्ष में ही किया जाना चाहिए, और शेष का अगले वर्ष में। इसी तरह, पूंजीगत वस्तुओं की खरीद पर भुगतान किया गया वैट तुरंत इनपुट वैट के रूप में पूरी तरह से उपलब्ध नहीं होगा। राज्य वैट कानूनों और खरीदे गए पूंजीगत सामानों के आधार पर, इनपुट वैट का लाभ उठाया जा सकता है:

  • विभिन्न वित्तीय वर्षों में फैले किश्तों में
  • वाणिज्यिक उत्पादन शुरू होने के बाद क्रेडिट के रूप में
  • कम किए गए मूल्य पर और इसी तरह

पूंजीगत वस्तुओं पर सेनवेट क्रेडिट का लाभ उठाने के लिए इस मौजूदा प्रतिबंध के कारण, जीएसटी में संक्रमण की तिथि पर कुछ अनुपयोगी सेनवेट और इनपुट वैट रह सकते है।

आइए बेहतर समझने के लिए एक उदाहरण के साथ चर्चा करें

सुपर कार प्राइवेट लिमिटेड ने 1 फरवरी, 2017 को मशीनरी खरीदी। लेनदेन का विवरण नीचे दिखाया गया है:

विवरणराशि (रुपये)
मशीनरी1,00,000
उत्पाद शुल्क @12.5%12,500
वेट 14.5%16,313
कुल1,28,813

 

मौजूदा सेनवेट प्रावधानों के अनुसार, सुपर कार प्राइवेट लिमिटेड को चालू वर्ष में 50% तक सेनवेट का लाभ उठाने की अनुमति है, और शेष आने वाले वर्षों में। और कर्नाटक के वैट प्रावधानों के अनुसार, वाणिज्यिक उत्पादन शुरू होने के बाद ही इनपुट वैट क्रेडिट का लाभ उठाया जा सकता है। आइए मान लें कि वाणिज्यिक उत्पादन जून, 2017 में शुरू होना था।

परिदृष्य पर विचार कीजिए – सुपर कार प्रा.लि. उपयोग किया

  • 50% सेनवेट अर्थात् रुपये 6,250 वर्तमान वर्ष में (2016-17)
  • बाकी रुपये 6,250 का सेनवेट आने वाले वर्ष में (2017-18)
  • इनपुट वैट क्रेडिट की पात्रता वाणिज्यिक उत्पादन प्रारम्भ होने के बाद 2017-18 में होगी

क्या जीएसटी संक्रमण में सुपर कार प्रा.लि. को उपयोग न किए सेनवेट रुपये 6,250 और इनपुट वैट क्रेडिट रुपये 16,313 को आगे ले जाने की पात्रता होगी?

हाँ, सुपर कार लिमिटेड को पूंजीगत वस्तुओं पर उपयोग न किए गए सेनवेट क्रेडिट को आगे बढ़ाने की अनुमति होगी, बशर्ते वे इन शर्तों को संतुष्ट करते हों:

  • वर्तमान क़ानून के तहत, सेनवेट और इनपुट वैट को इनपुट टेक्स क्रेडिट के रूप में आगे ले जाने की अनुमति है।
  • यह जीएसटी में इनपुट कर क्रेडिट के रूप में स्वीकार्य है।

सुपर कार प्राइवेट लिमिटेड सभी शर्तों को पूरा करता है, और वे सीएनवीएटी और इनपुट वैट क्रेडिट आगे ले जाने के लिए योग्य हैं।

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.