1 अप्रैल, 2019 से प्रभावी रियल एस्टेट क्षेत्र के लिए अधिसूचित नई जीएसटी दर संरचना के बारे में देर से, कई मुद्दों को उठाया गया है। हमारे 5 ब्लॉगों के अगले सेट में, हम सभी संबंधित हितधारकों की आसान समझ के लिए कुछ FAQs और स्पष्टीकरण साझा करने का इरादा रखते हैं। अचल संपत्ति उद्योग में।

आवासीय अपार्टमेंट के निर्माण पर लागू GST की दरें क्या हैं?

1 अप्रैल 2019 से, एक रियल एस्टेट परियोजना में प्रमोटरों द्वारा आवासीय अपार्टमेंट के निर्माण पर लागू GST की प्रभावी दर निम्नानुसार है:

  • किफायती आवासीय अपार्टमेंट का निर्माण – कुल विचार पर ITC के बिना 1%
  • किफायती आवासीय अपार्टमेंट के अलावा आवासीय अपार्टमेंट का निर्माण – कुल विचार पर आईटीसी के बिना 5%

उपरोक्त दरें आवासीय अपार्टमेंट के निर्माण पर लागू होती हैं, जो 1 अप्रैल 2019 के बाद और साथ ही साथ चल रही परियोजनाओं में शुरू होती है। हालांकि, ऑन-गोइंग प्रोजेक्ट्स के मामले में, प्रमोटर के पास पुरानी आवासीय दरों पर जीएसटी का भुगतान करने का विकल्प होता है, जो कि किफायती आवासीय अपार्टमेंट पर 8% की प्रभावी दर और किफायती आवासीय अपार्टमेंट के अलावा अन्य पर 12% की प्रभावी दर और फलस्वरूप, इनपुट टैक्स के अनुमेय क्रेडिट का लाभ उठा सकते हैं। ऐसे मामलों में प्रमोटर से यह अपेक्षा भी की जाती है कि वह अपने द्वारा खरीदे गए क्रेडिट का लाभ खरीदारों को दे।

एक किफायती आवासीय अपार्टमेंट क्या है?

सस्ती आवासीय अपार्टमेंट एक परियोजना में एक आवासीय अपार्टमेंट है, जो 1 अप्रैल 2019 को या उसके बाद शुरू होता है, या इसके संबंध में एक चालू परियोजना है, जिसमें प्रमोटर ने 1% की नई दर का विकल्प चुना है, जिसमें 60 वर्ग मीटर तक का कालीन क्षेत्र है। महानगरीय शहरों और शहरों के अलावा शहरों या कस्बों में 90 वर्ग मीटर और सकल शुल्क, जिसके लिए शुल्क लिया जाता है, INR 45 लाख से अधिक नहीं है। प्रमोटर ने नई दरों के विकल्प के संबंध में एक चल रही परियोजना में, इस शब्द में केंद्र या राज्य सरकारों की निर्दिष्ट आवासीय योजनाओं के तहत बनाए जा रहे अपार्टमेंट भी शामिल हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि अधिसूचना में शहरों या कस्बों में परिभाषित किए गए महानगरीय शहरों के अलावा सभी क्षेत्र शामिल होंगे, जैसे कि गाँव। सरकार द्वारा निर्धारित उनकी भौगोलिक सीमाओं के साथ महानगर बेंगलुरु, चेन्नई, दिल्ली एनसीआर (दिल्ली, नोएडा, ग्रेटर नोएडा, गाजियाबाद, गुड़गांव, फरीदाबाद), हैदराबाद, कोलकाता और मुंबई (पूरे MMR) तक सीमित हैं।

एक चालू परियोजना क्या है?

एक परियोजना जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करती है उसे एक चालू परियोजना माना जाएगा:

  • जहां आवश्यक हो, परियोजना के लिए आवश्यक प्रमाण पत्र 31 मार्च 2019 को या उससे पहले सक्षम प्राधिकारी द्वारा जारी किया गया है, और यह एक पंजीकृत वास्तुकार, चार्टर्ड इंजीनियर या एक लाइसेंस प्राप्त सर्वेक्षणकर्ता द्वारा प्रमाणित है कि परियोजना का निर्माण शुरू हो गया है (यानी के लिए अर्थवर्क) 31 मार्च 2019 को या उससे पहले परियोजना के लिए साइट की तैयारी पूरी हो गई है और नींव के लिए खुदाई शुरू हो गई है)
  • परियोजना के संबंध में प्रारंभ प्रमाण पत्र, सक्षम प्राधिकारी द्वारा जारी किए जाने की आवश्यकता नहीं है, यह ऊपर दिए गए किसी भी प्राधिकारी द्वारा प्रमाणित किया जाना है, कि परियोजना का निर्माण 31 मार्च 2019 को या उससे पहले शुरू हो गया है
  • पूर्णता प्रमाण पत्र जारी नहीं किया गया है या 31 मार्च 2019 को या उससे पहले परियोजना का पहला कब्जा नहीं हुआ है
  • परियोजना के अपार्टमेंट आंशिक रूप से या पूर्ण रूप से 31 मार्च 2019 को या उससे पहले बुक किए गए हैं।

क्या प्रमोटर या बिल्डर के पास आईटीसी के साथ 8% और 12% की पुरानी दरों पर टैक्स देने का विकल्प है?

हां, लेकिन चल रहे प्रोजेक्ट के मामले में ऐसा विकल्प उपलब्ध है। ऐसी परियोजना के मामले में, प्रवर्तक या बिल्डर के पास ITC के साथ 8% और 12% की पुरानी प्रभावी दर पर GST का भुगतान करने का विकल्प होता है। पुरानी दरों के साथ जारी रखने के लिए, प्रमोटर / बिल्डर को निर्धारित समय में एक बार के विकल्प का प्रयोग करना होगा और 10 मई 2019 तक इसे मैन्युअल रूप से न्यायिक आयुक्त को प्रस्तुत करना होगा। हालाँकि, अगर कोई प्रमोटर या बिल्डर निर्धारित फॉर्म में विकल्प का प्रयोग नहीं करता है, तो यह माना जाएगा कि उसने चल रही परियोजनाओं के संबंध में नई दरों का विकल्प चुना है और तदनुसार GST की नई दर यानी 5% / 1% लागू होगी और संक्रमणकालीन प्रावधानों सहित नई योजना के सभी प्रावधानों को लागू किया जाएगा। 1 अप्रैल 2019 को या उसके बाद शुरू होने वाली परियोजनाओं के मामले में ऐसा कोई विकल्प उपलब्ध नहीं है। 1 अप्रैल 2019 को या उसके बाद शुरू होने वाली परियोजनाओं में आवासीय अपार्टमेंट का निर्माण अनिवार्य रूप से ITC के बिना 1% या 5% पर GST की नई दर को आकर्षित करेगा।

एक रियल एस्टेट परियोजना में वाणिज्यिक अपार्टमेंट (दुकानों, गोदामों, कार्यालयों आदि) के निर्माण पर लागू GST की दर क्या है?

1 अप्रैल 2019 से, रियल एस्टेट परियोजना में प्रमोटर द्वारा वाणिज्यिक अपार्टमेंट (दुकानों, गोदामों, कार्यालयों आदि) के निर्माण पर भूमि के मूल्य में कटौती या भूमि की अविभाजित हिस्सेदारी के बाद प्रभावी दर, निम्नानुसार हैं:

  • 1 अप्रैल 2019 को या उसके बाद या एक चालू परियोजना में शुरू होने वाले आवासीय रियल एस्टेट प्रोजेक्ट (RREP) में वाणिज्यिक अपार्टमेंट का निर्माण, जिसके संबंध में प्रमोटर ने 1 अप्रैल 2019 से प्रभावी नई दरों का विकल्प चुना है – कुल विचार पर ITC के बिना 5%
  • आवासीय रियल एस्टेट प्रोजेक्ट (RREP) के अलावा या चल रहे एक प्रोजेक्ट में रियल एस्टेट प्रोजेक्ट (REP) में वाणिज्यिक अपार्टमेंट का निर्माण, जिसके संबंध में प्रमोटर ने पुरानी दरों का विकल्प चुना है। – कुल विचार पर ITC के साथ 12%

आवासीय रियल एस्टेट प्रोजेक्ट क्या है?

“आवासीय रियल एस्टेट प्रोजेक्ट” का अर्थ है “रियल एस्टेट प्रोजेक्ट” जिसमें परियोजना में सभी अपार्टमेंट के कुल कालीन क्षेत्र वाणिज्यिक अपार्टमेंट का कालीन क्षेत्र 15 प्रतिशत से अधिक नहीं है।

यह प्रमाणित करने के लिए कि परियोजना का निर्माण 31 मार्च 2019 तक शुरू हो गया है, एक आर्किटेक, एक चार्टर्ड इंजीनियर या एक प्रमाणित सर्वेक्षक द्वारा उपयोग किए जाने वाले मानदंड क्या हैं?

परियोजना के निर्माण को 31 मार्च 2019 को या उससे पहले शुरू किया गया माना जाएगा, अगर परियोजना के लिए साइट तैयार करने का कार्य पूरा हो गया है, और नींव के लिए खुदाई 31 मार्च 2019 को या उससे पहले शुरू हो गई है।

क्या एक प्रमोटर / बिल्डर को केवल पंजीकृत आपूर्तिकर्ताओं से सभी वस्तुओं और सेवाओं को खरीदना पड़ता है?

एक प्रमोटर पंजीकृत आपूर्तिकर्ताओं से इनपुट और इनपुट सेवाओं के मूल्य का कम से कम 80% खरीद करेगा। इस सीमा की गणना के लिए, विकास के अधिकारों के अनुदान के माध्यम से सेवाओं का मूल्य, भूमि का दीर्घकालिक पट्टा, फर्श स्थान सूचकांक, या बिजली, उच्च गति डीजल, मोटर भावना और प्राकृतिक गैस के मूल्य का उपयोग आवासीय अपार्टमेंट के निर्माण में उपयोग किया जाता है और परियोजना को बाहर रखा जाएगा।

जल्द ही प्रकाशित होने वाले इस ब्लोग के अगले भाग के लिए बने रहिए।

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Pramit Pratim Ghosh

Author: Pramit Pratim Ghosh

Pramit, who has been with Tally since May 2012, is an integral part of the digital content team. As a member of Tally’s GST centre of excellence, he has written blogs on GST law, impact and opinions - for customer, tax practitioner and student audiences, as well as on generic themes such as - automation, accounting, inventory, business efficiency - for business owners.