22वीं GST परिषद ने 6 अक्टूबर, 2017 को नई दिल्ली में हुई बैठक में छोटे और मध्यम व्यापारियों के अनुपालन के बोझ को कम करने के लिए आवश्यक महत्वपूर्ण बदलावों के बारे में चर्चा की। रिटर्न भरने में कठिनाइयों, RCM पर कर का भुगतान करने और अग्रिम रसीदों के बारे में असुविधाएं और कुछ उत्पादों / सेवाओं पर GST की दर को कम करने के लिए विभिन्न व्यापार संघों से प्राप्त प्रस्ताव, कुछ महत्वपूर्ण मुद्दे थे जिन पर चर्चा हुई और तदनुसार GST परिषद की बैठक द्वारा सिफारिशें की गईं।
GST परिषद के फैसले निम्नलिखित हैं:

GST रिटर्न

छोटे और मध्यम कारोबार जिन का सालाना कुल कारोबार 1.5 करोड़ रुपये तक है, उन्हें प्रपत्र GSTR-1, GSTR-2 और GSTR-3 में त्रैमासिक रिटर्न भरना होगा और केवल त्रैमासिक आधार पर करों का भुगतान करना होगा। SME को यह बहुत बड़ी राहत है, जिन्हें अन्यथा मासिक आधार पर भरना और कर का भुगतान करना आवश्यक था।
त्रैमासिक रिटर्न इस वित्तीय वर्ष की तीसरी तिमाही, अर्थात अक्टूबर-दिसंबर, 2017 से लागू होना है। इसका अर्थ है कि जुलाई, अगस्त और सितंबर 2017 के लिए, सभी व्यवसाय (1.5 करोड़ तक के कारोबार सहित) को GSTR -1, GSTR -2, और GSTR -3 मासिक आधार पर भरने की आवश्यकता है। साथ ही, दिसंबर, 2017 तक प्रपत्र GSTR -3B भरना होगा, हालांकि इस तथ्य के बावजूद कि छोटे और मध्यम व्यापार के लिए अक्टूबर से त्रैमासिक रिटर्न भरना होगा।
त्रैमासिक रिटर्न भरने की नियत तारीख और अगस्त 2017 का रिटर्न जल्द ही अधिसूचित किया जाएगा। जुलाई, 2017 के GST रिटर्न की नियत तारीखों को जानने के लिए, कृपया हमारा ब्लॉग ‘GSTR रिटर्न तिथियाँ: अगस्त और सितंबर 2017 के लिए’ पढ़ें।
छोटे और मध्यम व्यवसायों को त्रैमासिक रिटर्न दाखिल करने की अनुमति दी जा रही है, अब सवाल यह उठता है कि इस तरह के छोटे करदाताओं से 1.5 करोड़ रुपये से अधिक के कारोबार वाले ITC का लाभ कैसे उठाते हैं? इसका कारण यह है कि, 1.5 करोड़ रुपये से अधिक के कारोबार वाले व्यवसायों के लिए मासिक आधार पर GST रिटर्न भरना आवश्यक है।
चिंता न करें, ये व्यवसाय अपने स्व-मूल्यांकन प्रपत्र GSTR-2 के आधार पर मासिक ITC प्राप्त करने के लिए पात्र होंगे।

अंतरराज्यीय आपूर्ति के लिए कोई अनिवार्य पंजीकरण नहीं

अन्तर्राज्यीय कर योग्य आपूर्ति करने वाले व्यवसाय, कारोबार के निरपेक्ष, अनिवार्य रूप से पंजीकृत होने के लिए आवश्यक थे (जॉब वर्क को छोड़कर)। अब उन सेवा प्रदाताओं को पंजीकरण प्राप्त करने से छूट देने का निर्णय लिया गया है जिनका वार्षिक कुल कारोबार 20 लाख रूपए से कम है (विशेष श्रेणी के राज्यों, जम्मू-कश्मीर को छोड़कर, में 10 लाख रुपये) चाहे वे सेवाओं की अंतरराज्यीय कर योग्य आपूर्ति कर रहे हैं।
इसका मतलब है, अगर आपका कुल कारोबार 20 लाख रुपये से अधिक नहीं है, आप पंजीकरण प्राप्त किए बिना सेवाओं की अंतरराज्यीय जावक आपूर्ति भी कर सकते हैं। इससे छोटे सेवा प्रदाताओं की अनुपालन लागत में काफी कमी आएगी और पंजीकरण के लिए शुरुआती सीमा का लाभ, जो अभी तक केवल राज्य के भीतर आपूर्ति करने वाले व्यवसायों के लिए उपलब्ध था, अब अंतरराज्यीय सेवा प्रदाताओं के लिए भी बढ़ा दिया गया है।

RCM पर GST स्थगित कर दी गई है

यदि अपंजीकृत डीलर (URD) से, जहां सभी अपंजीकृत आपूर्तिकर्ताओं से कुल मिलाकर, एक दिन में 5000 रुपये से अधिक आवक आपूर्ति प्राप्त होती है, , ऐसी आवक आपूर्ति का प्राप्तकर्ता रिवर्स चार्ज पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा। यह प्रावधान 31 मार्च, 2018 तक निलंबित कर दिया गया है। इसका मतलब है, ऐसे समय तक प्राप्तकर्ता को रिवर्स चार्ज के आधार पर ऐसी आपूर्ति में कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। इससे छोटे व्यवसायों को फायदा होगा और बदले में इन विवरणों के लेखांकन और रिपोर्टिंग में अनुपालन लागत और प्रयास काफी हद तक कम होंगे।
कृपया ध्यान दें, अनुसूचित वस्तुओं और सेवाओं जैसे GTA, आयात, प्रायोजन आदि पर RCM का भुगतान जारी रहेगा और प्राप्तकर्ता को इस तरह की आपूर्ति के लिए कर का भुगतान करना होगा।

अग्रिम रसीद पर GST

अग्रिमों की प्राप्ति पर, आपूर्तिकर्ता को GST का भुगतान करना होगा। यह उस प्रावधान के समान था जो पहली सेवा कर व्यवस्था में मौजूद था। इसलिए, सेवा प्रदाता अग्रिम रसीद पर कर का भुगतान करने की अवधारणा से परिचित थे लेकिन निर्माता और व्यापारियों के लिए, यह पूरी तरह से एक नई अवधारणा थी। दूसरी तरफ, इसने नकद बहिर्वाह को प्रभावित किया, खासकर छोटे व्यापारियों और निर्माताओं के लिए।
असुविधा को कम करने और छोटे व्यवसायों पर बोझ को कम करने के लिए, यह निर्णय लिया गया है कि 1.5 करोड़ रुपए तक की वार्षिक कुल टर्नओवर वाले कारोबार के लिए माल की आपूर्ति पर अग्रिम प्राप्त होने के समय GST का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। ऐसी आपूर्ति पर GST केवल तब ही देय होगी जब माल की आपूर्ति की जाएगी।
कृपया ध्यान दें, यह परिवर्तन केवल माल की आपूर्ति के लिए प्राप्त अग्रिम के लिए लागू है। सेवाओं के लिए अग्रिम प्राप्त होने पर, मौजूदा प्रावधान किसी भी परिवर्तन के बिना जारी रहेगा।

संरचना योजना शुरुआती सीमा में वृद्धि हुई

विशेष श्रेणी के राज्यों (अरुणाचल प्रदेश, असम, मणिपुर, मेघालय, मिजोरम, नागालैंड, सिक्किम, त्रिपुरा और हिमाचल प्रदेश) के लिए 50 लाख से 75 लाख तक रचना योजना चुनने वाले कारोबार की शुरुआती सीमा बढ़ गई है। शेष भारत के लिए, यह 75 लाख से 1 करोड़ तक बढ़ गया है। कारोबार की शुरुआती सीमा में बढ़ोतरी का मतलब है कि अधिक से अधिक करदाताओं ने संरचना योजना के तहत आसान अनुपालन के लाभों का लाभ उठाया और इससे MSME क्षेत्र को लाभ होने की संभावना है।
साथ ही, रचना योजना के लिए चुनने वाली शर्तों में से एक यह था कि कर योग्य व्यक्ति को छूट की आपूर्तियों की आपूर्ति में शामिल नहीं होना चाहिए। यह प्रावधान इस तरह सुलझाया जाता है कि यदि कर योग्य व्यक्ति छूट की आपूर्तियों की आपूर्ति में शामिल हो और अन्य सभी पात्रता शर्तों को पूरा कर लेता है, तो उन्हें संरचना योजना के लिए विकल्प चुनने की अनुमति दी जाएगी।

रचना योजना को विस्तारित करने के लिए नियत दिनांक विस्तारित

बढ़ी हुई सीमा के तहत संरचना का लाभ उठाने की सुविधा (ऊपर चर्चा की गई) 31.03.2018 तक माइग्रेट किए गए और नए करदाताओं के लिए उपलब्ध होगी। एक बार चुना गया विकल्प, जिस महीने में रचना योजना का लाभ उठाने के विकल्प प्रयोग किया जाता है, उसके तुरंत अगले महीने के पहले दिन से लागू हो जाएगा। उदाहरण के लिए, यदि 15 नवंबर, 2017 को रचना योजना का चयन किया गया है, तो यह 1 दिसंबर, 2017 से चालू होगा।
प्रपत्र GSTR -4 में रिटर्न केवल त्रैमासिक के उस हिस्से के भरा जाना चाहिए जब योजना चालू हो जाती है और टैक्स अवधि के लिए, सामान्य करदाता के लिए लागू रिटर्न भरना होगा।

एक अपंजीकृत व्यक्ति के लिए GTA को GST से छूट दी गई है

माल परिवहन एजेंसियां (GTA) अपंजीकृत व्यक्तियों को, यह हवाला देते हुए कि उन्हें फॉरवर्ड चार्ज के आधार पर पंजीकरण और कर लगाना पड़ सकता है, सेवाएं प्रदान करने के लिए तैयार नहीं थीं (रिवर्स चार्ज पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी प्राप्तकर्ता के रूप में निर्दिष्ट नहीं हैं)।
इस कारण, छोटे अपंजीकृत व्यवसायों के सामने आने वाली कठिनाइयों को दूर करने के लिए, एक GTA द्वारा अपंजीकृत व्यक्ति को प्रदान की जाने वाली सेवाओं को GST से छूट दी गई है।

TDS और TCS स्थगित

स्रोत (TDS) में कर कटौती और स्रोत (TCS) पर एकत्र कर का पंजीकरण और निस्तारण 31 मार्च, 2018 तक निलंबित कर दिया गया है।

1 अप्रैल, 2018 से लागू ई-वे बिल

ई-वे बिल प्रणाली 1 जनवरी 2018 से एक चौंकाने वाले ढंग से शुरू की जाएगी और 1 अप्रैल, 2018 से प्रभावी रूप से राष्ट्रव्यापी रूप से शुरू हो जाएगी। यह व्यापार और उद्योग को GST व्यवस्था के साथ परिचित कराने के लिए अधिक समय देने के लिए है।

GSTR-4 और GSTR-6 भरने की नियत तिथि में विस्तार

जुलाई-सितंबर, 2017 को समाप्त तिमाही के लिए रचना डीलर द्वारा प्रपत्र GSTR-4 रिटर्न भरने की अंतिम तिथि 15 नवंबर, 2017 तक बढ़ा दी गई है। इसके अलावा, जुलाई, अगस्त और सितंबर 2017 के महीने के लिए एक इनपुट सेवा वितरक (ISD) द्वारा फार्म GSTR-6 में रिटर्न भरने की आखिरी तारीख 15 नवंबर, 2017 तक बढ़ा दी गई है।

कुछ वस्तुओं और सेवाओं के लिए संशोधित GST दरें

लगभग 27 वस्तुओं के लिए कर की दर कम हो गई है और इनमें प्लास्टिक अपशिष्ट, कर्कट और रद्दी सामान, ई-वेस्ट आदि शामिल हैं। माल पर संशोधित GST दरों की पूरी सूची डाउनलोड करने के लिए यहां क्लिक करें। वस्तुओं के अलावा, नौकरी कार्य सेवाओं पर GST दरें संशोधित की जा रही हैं। सेवाओं पर संशोधित GST दरों को डाउनलोड करने के लिए यहां क्लिक करें।

निष्कर्ष

22वीं GST परिषद की बैठक का नतीजा एक स्पष्ट संकेत है कि सरकार ने करदाताओं और व्यापार निकायों द्वारा उठाई गई चिंताओं पर तेजी से काम किया है, जो स्पष्ट रूप से GST कार्यान्वयन और प्रशासन को तेज करने के लिए सरकार के इरादे को रेखांकित करता है। छोटे और मध्यम व्यवसायों के लिए अनुपालन का बोझ कम करना मुख्य केंद्र था। हम उम्मीद करते हैं कि GST परिषद द्वारा किए गए प्रमुख बदलाव जैसे छोटे व्यवसायों के लिए त्रैमासिक रिटर्न, अग्रिमों पर GST के प्रावधानों को आराम देना, छोटे व्यवसायों को सेवाओं की अंतरराज्यीय आपूर्ति करने की इजाजत देना, SME अनुपालन की लागत को निष्क्रिय करने और अनुपालन आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए पर्याप्त समय बचाने में सहायता करेगा।

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.