हमारे पिछले ब्लॉग में, हमने एक GTA द्वारा प्रदान की जाने वाली वस्तुओं के परिवहन की सेवा पर लागू GTA और GST कर दरों को समझ लिया है।. इस ब्लॉग में, हम समझेंगे कि GTA सेवा पर कर का भुगतान करने के लिए कौन जिम्मेदार है: GTA या सेवा प्राप्तकर्ता।

इसके लिए, पहला कदम यह है कि GTA द्वारा प्रदत्त परिवहन सेवा प्राप्तकर्ता कौन है?

GTA द्वारा प्रदत्त परिवहन सेवा प्राप्तकर्ता की पहचान कैसे की जाए?

सामानों के परिवहन के मामले में, GTA से सेवा प्राप्त करने वाले व्यक्ति की पहचान भ्रमित हो सकती है – क्या वह सामान भेज रहा है या सामान प्राप्त करने वाला व्यक्ति है?

इस मामले में, सेवा का प्राप्तकर्ता वह व्यक्ति होगा जो माल भाड़ा शुल्क का भुगतान करता है। इसलिए, यदि कंसाइनर GTA के लिए माल भाड़े का भुगतान करता है, तो माल का दाता सेवा प्राप्त करने वाला हो जाता है और यदि मालवाहक GTA को माल भाड़ा देता है, तो मालवाहक सेवा के प्राप्तकर्ता बन जाता है।

उदाहरण: एक व्यापारी अपने ग्राहकों को सामान वितरित करने के लिए GTA की सेवाएं लेता है माल के लिए भाड़ा आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किया जाता है। इस मामले में, डीलर को उस व्यक्ति के रूप में माना जाता है जिसने GTA से परिवहन सेवा का लाभ उठाया है और इसलिए, सेवा प्राप्तकर्ता है। इसी तरह, एक और माल जो डीलर GTA के माध्यम से भेजता है वह ‘टू-पे’ कंसाइनमेंट है, जहां ग्राहक GTA को माल शुल्क का भुगतान करेगा। इस मामले में, ग्राहक GTA से सेवा प्राप्तकर्ता बन जाता है।

एक बार सेवा के प्राप्तकर्ता की पहचान हो जाने के बाद, हम इस महत्वपूर्ण प्रश्न का उत्तर दे सकते हैं कि क्या GTA या सेवा प्राप्तकर्ता को कर देयता का भुगतान करना होगा।

यह निम्न 2 परिदृश्यों पर आधारित है:

  1. प्तकर्ता व्यक्ति निर्दिष्ट श्रेणी के अंतर्गत आता है।

या

  1. प्राप्तकर्ता व्यक्ति निर्दिष्ट श्रेणी के अंतर्गत नहीं है।

प्राप्तकर्ता व्यक्तियों की निर्दिष्ट श्रेणी के अंतर्गत आता है।

जब एक GTA, चाहे पंजीकृत या अपंजीकृत, कर योग्य परिवहन या निर्दिष्ट व्यक्तियों में से किसी से संबंधित सेवाएं प्रदान करता है, सेवा के प्राप्तकर्ता विपरीत शुल्क के आधार पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। ये विशिष्ट व्यक्ति हैं:

  • GST के तहत पंजीकृत एक व्यक्ति
  • कारखाना अधिनियम, 1948 के तहत पंजीकृत या शासित एक कारखाना
  • सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 1860 के तहत या किसी अन्य कानून के अंतर्गत भारत के किसी भी हिस्से में लागू होने वाले समय के लिए पंजीकृत एक सोसायटी
  • किसी भी कानून द्वारा या उसके अधीन स्थापित एक सहकारी समिति
  • किसी संस्था द्वारा या किसी कानून के तहत स्थापित किया गया
  • एक साझेदारी फर्म, चाहे किसी भी कानून के तहत पंजीकृत व्यक्तियों के संघ सहित, पंजीकृत हों या नहीं
  • एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति

नोट: उपर्युक्त सभी व्यक्तियों को अनिवार्य रूप से register under GST,करना आवश्यक है, उनके कारोबार के बावजूद, वे रिवर्स चार्ज आधार पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं।

उदाहरण: राज लॉजिस्टिक्स, एक GTA, एक पंजीकृत डीलर मनीष एपेरल्स को परिवहन सेवा प्रदान करता है। 15 अक्टूबर को, ’17, राज लॉजिस्टिक्स एक अपंजीकृत व्यक्ति को मनीष एपरेल्स की तरफ से परिधान का एक बैच भेजती है। परिधान को एक वाहन में ले जाया जाता है और राज ट्रांसपोर्ट शुल्क रु 8,000 फ्रेट के रूप में , जिसे मनीष एपेरल्स द्वारा भुगतान किया जाता है।

यहां, राज लॉजिस्टिक्स द्वारा प्रदान की जाने वाली परिवहन सेवा कर योग्य 5% है, क्योंकि एक वाहन के लिए माल भाड़ा 1,500 रुपये से अधिक है। यह भाड़ा मनीष एपरेल्स द्वारा दिया जाता है और इसलिए, मनीष एपेरल्स सेवा प्राप्तकर्ता है चूंकि मनीष एपरेल्स एक पंजीकृत व्यक्ति हैं, जो कि एक विशिष्ट व्यक्ति है, मनीष एपेरल्स इस सेवा पर 5% कर का भुगतान करने के लिए ज़िम्मेदार है।

इनपुट कर क्रेडिट पात्रता

निर्दिष्ट व्यक्तियों की उपरोक्त सूची में कोई व्यक्ति जो GTA से प्राप्त परिवहन सेवा पर रिवर्स चार्ज के आधार पर कर देता है, कर भुगतान के पूर्ण इनपुट क्रेडिट के लिए योग्य है।

प्राप्तकर्ता व्यक्ति निर्दिष्ट श्रेणी के अंतर्गत नहीं है।

निर्दिष्ट लोगों को, जो विपरीत शुल्क पर GTA सेवा पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं की सूची में, कुछ लोगों को शामिल नहीं किया गया है। य़े हैं:

  • अपंजीकृत एकल मालिक
  • अपंजीकृत HUF (हिंदू अविभाजित परिवार)
  • अपंजीकृत BOI (व्यक्तियों का शरीर)

जब एक पंजीकृत GTA इन व्यक्तियों में से किसी को परिवहन सेवा प्रदान करता है, GTA आपूर्ति पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। यह तब ही लागू होता है जब GTA पंजीकृत हो। यदि GTA भी पंजीकरण नहीं किया गया है, तो GTA या प्राप्तकर्ता पर कोई कर देयता नहीं होगी।

उदाहरण: मोहन Transports, एक पंजीकृत GTA, इलेक्ट्रॉनिक सामान का एक बैच के लिए, एक अपंजीकृत एकमात्र मालिक, श्री राकेश को परिवहन सेवा प्रदान करता है। माल 3 वाहनों में, एक डीलर, लक्ष्मी इलेक्ट्रॉनिक्स के लिए दिया जाता है। मोहन परिवहन शुल्क रु4,000 के लिए माल फ्रेट के रूप में है, जो श्री राकेश द्वारा भुगतान किया जाता है।

यहां, मोहन ट्रांसपोर्ट्स द्वारा प्रदान की जाने वाली परिवहन सेवा का कर 5% है, क्योंकि एक एकल अनुज्ञेय के लिए फ्रेट 750 रुपये से अधिक है।. यह माल श्री राकेश द्वारा चुकाया जाता है और इसलिए, श्री राकेश सेवा प्राप्तकर्ता हैं। चूंकि श्री राकेश एक अपंजीकृत एकमात्र मालिक हैं, वह एक विशिष्ट व्यक्ति नहीं है और मोहन ट्रांसपोर्ट्स पंजीकृत GTA हैं, मोहन ट्रांसपोर्ट इस पर 5% कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं।

इनपुट कर क्रेडिट पात्रता

ऐसे मामलों में, जहां एक पंजीकृत GTA परिवहन सेवा पर 5% कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, GTA को 2 विकल्प दिए गए हैं:

  1. कोई इनपुट टैक्स क्रेडिट के बिना 5% कर का भुगतान करें
  2. पूर्ण इनपुट कर क्रेडिट के साथ 12% कर का भुगतान करें

एक पंजीकृत GTA को वित्तीय वर्ष की शुरुआत में इस विकल्प को बनाना होगा।

इस ब्लॉग में, हमने सीखा है कि जब कोई GTA निर्दिष्ट व्यक्ति को कर योग्य परिवहन सेवा प्रदान करता है, तो प्राप्तकर्ता रिवर्स चार्ज पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। जब कोई GTA निर्दिष्ट व्यक्तियों के अलावा किसी अन्य व्यक्ति को कर योग्य परिवहन सेवा प्रदान करता है, तो GTA कर का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, लेकिन केवल अगर यह पंजीकृत है ।हमारे अगले ब्लॉग में, हम GTA के पंजीकरण के लिए और GTA सेवा के प्राप्तकर्ता के पंजीकरण पर असर समझेंगे।

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