हाउटू फाईल GSTR -2 -भाग 9 ’, पर हमारे ब्लॉग की श्रृंखला में, हमने GSTR-2 की तालिका 10 तक विवरण प्रस्तुत करने के बारे में चर्चा की है। इस ब्लॉग में, हम विभिन्न व्यावसायिक स्थितियों में आईटीसी उत्क्रमण से संबंधित विवरण प्रस्तुत करने के बारे में चर्चा करेंगे। इन विवरणों को नीचे सूचीबद्ध के रूप में GSTR-2 की तालिका 11 में प्रस्तुत करने की आवश्यकता है:

input tax credit reversal

उपरोक्त तालिका को दो भागों 11 ए और 11 बी में वर्गीकृत किया गया है। 11 ए में, आपको मौजूदा माह (रिटर्न अवधि) से संबंधित विवरण और 11 बी में, 11 ए में प्रस्तुत विवरणों में हुए किसी भी संशोधन में सूचना देने की आवश्यकता है।

11A: वर्तमान महीने का आईटीसी रिवर्सल

तालिका 11 ए में, आईटीसी का विवरण जो वर्तमान माह में रिवर्स हो चुका है, को सूचित करना होगा। उपरोक्त तालिका में रिवर्स आईटीसी को आउटपुट टैक्स देयता में वापस जोड़ दिया जाएगा। इसी तरह, एक निश्चित परिस्थिति में, आपको आईटीसी का पुनः दावा करने की इजाजत है जो पूर्व में रिवर्स गया था और पुनः दावों की सीमा तक ऐसी रकम आउटपुट टैक्स देयता से कम हो जाएगी।

11A में, आपको निम्नलिखित विवरण घोषित करने की आवश्यकता है:

नियम 37 (2) के संदर्भ में राशि

अगर आपने माल या सेवाओं या दोनों की आवक आपूर्ति पर इनपुट टैक्स क्रेडिट हासिल किया है, लेकिन आपूर्तिकर्ता को भुगतान करने में असफल रहे है, तो 180 दिनों के भीतर, उस भुगतान के साथ इस तरह की आपूर्ति का मूल्य, इनपुट की उचित मात्रा में ऐसी अवैतनिक राशि पर टैक्स क्रेडिट का फायदा उठाने की आवश्यकता है। 11A में इस तरह के रिवर्सल के विवरणों को कब्जा करने की आवश्यकता है|

नियम 39 (1) (जे) (ii) के संदर्भ में राशि

यह उन इकाइयों के लिए लागू है जो आईएसडी से क्रेडिट प्राप्त कर चुके हैं। यदि आईएसडी द्वारा क्रेडिट वितरित किए जाने के लिए प्राप्तकर्ता इकाई को क्रेडिट नोट जारी किया गया था, तो क्रेडिट नोट राशि की सीमा तक, आईटीसी को उलट कर दिया जाना चाहिए और इसे आउटपुट टैक्स देयता में जोड़ा जाएगा। अधिक जानने के लिए, कृपया पढ़ें आईएसडी: इनपुट टैक्स क्रेडिट कैसे वितरित करें

नियम 42 (1) (एम) के संदर्भ में राशि

यह उन व्यवसायों के लिए लागू होता है जो कर योग्य आपूर्ति, मुक्ति की आपूर्ति करने के लिए इनपुट या इनपुट सेवाओं का उपयोग करते हैं और गैर-व्यवसाय (निजी) उद्देश्य के लिए इनपुट या इनपुट सेवाओं का इस्तेमाल करते हैं। छूट या अन्य गैर-व्यापारिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किए गए इनपुट या इनपुट सेवाओं पर भुगतान कर के रिवर्सल जो इनवॉइस स्तर पर पहचाने जाने की आवश्यकता नहीं है, यहां रिपोर्ट की जानी चाहिए।

ध्यान दें, यदि चालान में उल्लिखित इन इनपुट या इनपुट सेवाओं को विशेष रूप से या आंशिक रूप से छूट की पूर्ति करने के लिए इस्तेमाल किया जाता है या गैर-व्यापारिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता है, जो इनवॉइस स्तर पर पहचाना जा सकता है, तो इस तरह के विवरणों को GSTR-2 की तालिका 3 से 6 में सूचित करना होगा जैसा लागू हो। अधिक जानने के लिए कृपया पढ़ें:GSTR-2 फाइल कैसे करें: पार्ट -1

नियम 43 (1) (एच) के संदर्भ में राशि

यह ऊपर उल्लेखित रिवर्सल के समान है यहां, यदि पूंजीगत सामान का उपयोग गैर-व्यापारिक उद्देश्यों या छूट वाली आपूर्ति के लिए किया जाता है, जिसे इनवॉइस स्तर पर नहीं पहचाना जा सकता है, तो इसका रिवर्सल होना चाहिए और आउटपुट टैक्स देयता में जोड़ा जाना चाहिए।

नियम 42 (2) (ए) के संदर्भ में राशि

उपरोक्त सी और डी में घोषित विवरण का फिर से वार्षिक रिटर्न प्रस्तुत होने के बाद गणना की जाएगी। यदि छूट / गैर-व्यावसायिक उद्देश्य के इनपुट पर कुल आईटीसी वास्तव में वर्ष के दौरान रिवर्सल आईटीसी की तुलना में अधिक है, तो लागू राशि के साथ ही अंतर की मात्रा को बढ़ाया जाएगा।

नियम 42 (2) (बी) के संदर्भ में राशि

अगर छूट / गैर-व्यावसायिक उद्देश्य के इनपुट पर कुल आईटीसी वास्तव में वर्ष के दौरान सी और डी में रिवर्सल आईटीसी की तुलना में कम है, तो आईटीसी के रूप में अंतर राशि को पुनः प्राप्त किया जाएगा और फिर से दावे के दायरे की राशि आपके आउटपुट कर दायित्व से कम हो जाएगी|

सभी उपरोक्त विवरणों को मैन्युअल रूप से जीएसटी पोर्टल में दर्ज करना होगा। इनपुट टैक्स रिवर्सल या पुनः दावा के विवरण प्रदान करने के लिए निम्नलिखित कदम हैं

1. जीएसटी -2 रिटर्न पृष्ठ, नीचे दिखाए गए अनुसार ’11 – इनपुट टैक्स क्रेडिट रिवर्सल / रिएक्लेम ‘पर क्लिक करें:

HSN Summary of inward supplies

2. संबंधित स्तंभों के तहत आईटीसी रिवर्सल की राशि दर्ज करें (ऊपर चर्चा की गई है) जैसा कि नीचे दिखाया गया है:

input tax credit reversal

3. प्रविष्ट किए गए विवरण को सहेजने के लिए सेव बटन पर क्लिक करें। सेव किये गए विवरण नीचे दिखाए जाएंगे:

processed invoices

विवरण जोड़ा जाने के बाद, डेटा का सार तालिका 11 में दर्शाएगा जैसा कि नीचे दिखाया गया है:

hsn supplies inward 1

11 बी: तालिका 11 ए में प्रस्तुत जानकारी में संशोधन

amendment of information

यदि कोई सुधार या पहले आय की अवधि से संबंधित 11 ए में सुसज्जित आईटीसी के उत्थान के संशोधन में हैं, तो आपको 11 ब में विवरण की रिपोर्ट करनी होगी। यह जुलाई, 2017 के लिए लागू नहीं होगा क्योंकि संशोधन केवल अगस्त 2017 के बाद से आएगा और तदनुसार, जीएसटी पोर्टल में भी इसे सक्षम नहीं किया गया है।

इस श्रृंखला में अगले ब्लॉग पोस्ट

GSTR-2 फ़ाइल कैसे करें- भाग -11: बेमेल और अन्य कारणों के कारण कर दायित्व में वृद्धि और कमी

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Yarab A

Author: Yarab A

Yarab is associated with Tally since 2012. In his 7+ years of experience, he has built his expertise in the field of Accounting, Inventory, Compliance and software product for the diverse industry segment. Being a member of ‘Centre of Excellence’ team, he has conducted several knowledge sharing sessions on GST and has written 200+ blogs and articles on GST, UAE VAT, Saudi VAT, Bahrain VAT, iTax in Kenya and Business efficiency.