GST युग में, एक व्यवसाय को मोटे तौर पर दो भागों में वर्गीकृत किया जाएगा – पंजीकृत और अपंजीकृत ।पंजीकृत वर्ग के भीतर, दो संभावनाएं होंगी – या तो व्यापारी एक नियमित डीलर हो सकता है, या संयोजन योजना के तहत। माना कि आप एक नियमित व्यापारी हैं, तो आपकी भेट तीनो प्रकार के आपूर्तिकर्ताओं के साथ हो सकती हैं । ऐसी परिस्थितियां हो सकती हैं जहां आपको अनुपालन लाभ और मौजूदा व्यापारिक संबंधों के बीच चयन करना आवश्यक है। इस प्रकार, यह सलाह दी जाती है कि आप सभी 3 प्रकार के आपूर्तिकर्ताओं से क्रय के प्रभाव के बारे में पूरी तरह से स्पष्ट हो।

GST के तहत आपको 3 परिदृश्यों का एक त्वरित नतीजा मिल सकता है:

स्थिति 1: जब आप किसी नियमित डीलर से खरीदते हैं

जब आप एक पंजीकृत नियमित डीलर से खरीदते हैं, तो वह अपने बाहरी आपूर्ति पर GST एकत्र करेंगे।इस प्रकार, आप अपने आपूर्तिकर्ता को भुगतान हुई GST पर इनपुट कर क्रेडिट (ITC) का दावा करने में सक्षम होंगे, और अपनी आउटपुट कर देयता को पूरा करने के लिए इसका इस्तेमाल करेंगे।

आपके लिए प्रभाव – इस परिदृश्य में, आप अपनी भुगतान की गयी GST के खिलाफ पूर्ण ITC प्राप्त करने में सक्षम होंगे, जो आपके नकदी प्रवाह पर सकारात्मक प्रभाव पड़ेगा।

स्थिति 2: जब आप एक संयोजन डीलर से खरीदते हैं

जब आप एक पंजीकृत डीलर से खरीदते हैं, जिन्होंने संयोजन योजना का लाभ उठाया है, तो स्थिति थोड़ा अलग है। चूंकि एक संयोजन डीलर GST को निर्दिष्ट दरों के तहत नहीं चार्ज करता है, लेकिन उसे GST को फ्लैट दर का भुगतान करना पड़ता है, वह आपको टैक्स चालान जारी नहीं कर पाएगा। इसके बजाय, वह आपको आपूर्ति का एक बिल जारी करेगा। अगर संयोजन डीलर ने एक नियमित डीलर से खरीदा है, तो GST आपको उसकी लागत के रूप में पेश किया जाएगा। नतीजतन, आपके पास दावा करने के लिए कोई ITC नहीं होगा।

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आप पर प्रभाव – इस प्रकार की खरीद आपके लिए उत्पाद की लागत में वृद्धि करेगी, और यह बाज़ार में आपकी प्रतिस्पर्धा को प्रभावित कर सकती है।

स्थिति 3: जब आप एक अपंजीकृत डीलर से खरीदते हैं

जब आप एक अपंजीकृत व्यापारी से खरीदते हैं, तो आप रिवर्स चार्ज तन्त्र (RCM) के तहत GST का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होंगे। इसके तहत प्राप्तकर्ता द्वारा किसी भी सामान या सेवाओं की खरीद पर कर भुगतान किया जाता है। GST प्रावधानों के मुताबिक, प्रत्येक करदाता इनपुट टैक्स क्रेडिट ले सकता है – लेकिन भुगतान किए गए टैक्स का लाभ उठाने के लिए अगले महीने में सभी खरीदों पर क्रेडिट का लाभ लेने के लिए पहले करों का भुगतान करना होगा। रिवर्स चार्ज पर माल पर GST का पूरा क्रेडिट उपलब्ध है, जबकि रिवर्स चार्ज निर्दिष्ट सेवाओं के मामले में शून्य, आंशिक या पूर्ण करने के लिए प्रतिबंधित है।

प्रावधानों में स्पष्ट रूप से उल्लेख किया जाता है कि GST क्रेडिट भोजन और पेय पदार्थ, निर्माण, यात्री वाहन पर नहीं लिया जा सकता है, भले ही रिवर्स चार्ज आधार पर टैक्स का भुगतान किया जाए। इसका मतलब है, इस तरह के कर का बोझ करदाता द्वारा वहन किया जाएगा।

रिवर्स चार्ज की देयता – माल

रिवर्स चार्ज तंत्र में वस्तुओं की खरीद के मामले में आपूर्ति की अवधि निम्नलिखित में पहले की होगी:

  • माल की प्राप्ति की तारीख, या
  • जिस तिथि पर भुगतान किया जाता है, या
  • चालान के जारी होने की तारीख से तुरंत 30 दिनों के बाद
रिवर्स चार्ज की देयता – सेवाएं

रिवर्स चार्ज तंत्र में क्रय सेवाओं के मामले में आपूर्ति की अवधि निम्नलिखित में पहले की होगी:

  • जिस तिथि पर भुगतान किया जाता है, या
  • चालान के जारी होने की तारीख से तुरंत 60 दिनों के बाद
रिवर्स चार्ज से छूट

GST कानून के मुताबिक, रिवर्स चार्ज लागू नहीं होगा, जहां किसी भी या सभी आपूर्तिकर्ताओं, जो पंजीकृत नहीं हैं, से किसी पंजीकृत व्यक्ति द्वारा प्राप्त वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति का मूल्य, एक दिन में 5,000 रुपये से अधिक नहीं हैं ।

आप पर प्रभाव – निम्नलिखित है कि एक रिवर्स चार्ज लेन-देन आपको कैसे प्रभावित करेगा:

  • माल या सेवाओं की खरीद पर चालान नियमों के अनुसार आपको चालान जारी करने की आवश्यकता होगी।
  • आपको उसको अपने खरीदारी रिटर्न में शामिल करने की आवश्यकता होगी, और उसे नियत दिनांक के अनुसार ही फाइल करना होगा।
  • आप इस देयता का भुगतान करने के लिए इनपुट कर क्रेडिट (ITC) का उपयोग करने के लिए पात्र नहीं होंगे। आपको इसे नकद भुगतान करना होगा।
  • सरकार को कर देयता का भुगतान करने के बाद, आप इस राशि का ITC ले सकते हैं।दूसरे शब्दों में, इसका आपके व्यवसाय के नकदी प्रवाह पर नकारात्मक प्रभाव पड़ेगा।

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Pramit Pratim Ghosh

Author: Pramit Pratim Ghosh

Pramit, who has been with Tally since May 2012, is an integral part of the digital content team. As a member of Tally’s GST centre of excellence, he has written blogs on GST law, impact and opinions - for customer, tax practitioner and student audiences, as well as on generic themes such as - automation, accounting, inventory, business efficiency - for business owners.