परिचय

हमारे पिछले ब्लॉग में हमने चर्चा की थी कि व्यवसाय मालिकों के लिए अपने व्यवसाय, चाहे वह बड़ा हो या छोटा, के लिए एक कम्प्यूटर लेना महत्वपूर्ण क्यों है- बदलते कारोबारी और आर्थिक माहौल को देखते हुए, जो डिजिटलीकरण की दिशा में लगातार चल रहा है। व्यापारिक रिकॉर्ड की सटीकता, जानकारी तक तेजी से पहुंच, प्रमुख व्यवसायिक संचालनों का एकीकरण, विश्वसनीयता, गति, सुरक्षा, मापनीयता, ट्रैकिंग और सबसे महत्वपूर्ण रूप से व्यवसाय का विश्लेषण करने की क्षमता, व्यवसायों को अपने कार्यों को कम्प्यूटरीकृत करने के कई कारण हैं।

साथ ही, यह महत्वपूर्ण है कि व्यवसाय अपने खातों को भी कंप्यूटरीकृत करने की कोशिश करते हैं, और इसके पीछे मुख्य कारण GST है, जो 1 जुलाई, 2017 को एक वास्तविकता बन गया। GST व्यवस्था के बारे में महत्वपूर्ण परिवर्तनों में से एक परिवर्तन है अनुपालन का बदलता चेहरा – जिसकी प्रत्येक व्यवसाय को लेनदेन के स्तर पर जानकारी घोषित करने, GST नेटवर्क के साथ ऑनलाइन कनेक्ट करने और सही अनुपालन मानदंडों का पालन करने के लिए आवश्यकता होती है। ऐसा करने के लिए सबसे बड़ी प्रेरणा ITC की उपलब्धता होगी, जिससे व्यापारियों को अपने आपूर्तिकर्ताओं के साथ नियमित रूप से अपने रिकॉर्ड का ऑनलाइन मिलान करने की आवश्यकता होगी। यह सभी कम्प्यूटरीकृत सिस्टम पर खातों को बनाए रखने के लिए कहता है, ताकि रखरखाव करना आसान हो और ऑडिट करना भी आसान हो।

CA की भूमिका

चार्टर्ड एकाउंटेंट (CA) समुदाय पुराने समय से लेकर कारोबार के प्रमुख प्रभावकों में से एक रहा है। आज, परिस्थिति डिजिटलीकरण की मांग करता है, और जैसे कि हमने GST व्यवस्था को अपनाया है, CA की भूमिका पहले की तुलना में अधिक महत्वपूर्ण हो गई है। हम मानते हैं कि देश भर में CA को अपने ग्राहकों को कम्प्यूटरीकृत खातों में बदलने की सिफारिश करनी चाहिए – न केवल ग्राहक के अच्छे के लिए, बल्कि अपने स्वयं के अच्छे के लिए भी।

CA को कम्प्यूटरीकृत खातों की सिफारिश क्यों करनी चाहिए

यदि हम कारणों का विश्लेषण करते हैं, कि एक CA को अपने ग्राहक को कम्प्यूटरीकृत लेखांकन की सिफारिश क्यों करनी चाहिए, उन्हें 2 भागों में वर्गीकृत किया जा सकता है:

  • ग्राहक या ग्राहकों की संख्या में वृद्धि
  • प्रति ग्राहक कार्यभार में वृद्धि

ग्राहक या ग्राहकों की संख्या में वृद्धि

पिछली कर व्यवस्था में, अधिकांश राज्यों में VAT पंजीकरण के लिए सीमा 5-10 लाख रुपये थी; 1.5 करोड़ रूपए या इससे अधिक के कारोबार के साथ विनिर्माण इकाइयां उत्पाद शुल्क को आकर्षित करती हैं, और कर योग्य सेवाओं के प्रतिपादन के पर इकाइयों द्वारा सेवा कर 10 लाख रुपये और उससे अधिक के राजस्व के लिए देय था। लेकिन जीएसटी व्यवस्था में, विशेष श्रेणी के राज्यों के लिए 10 लाख रुपये की एकीकृत प्रारंभिक सीमा और शेष भारत के लिए 20 लाख रुपये हो जाएगी – जो बड़ी संख्या में व्यवसायों को लाएगा, विशेष रूप से, निर्माता जो पहले कर योग्य ब्रैकेट में छूट का आनंद ले रहे थे। सरल शब्दों में, हमारे बाजार में प्रदर्शित होने वाले व्यवसायों की संख्या अधिक होगी जिन्होनें पहले कभी भी अनुपालन नहीं किया था, और अब उन्हें सही समर्थन और मार्गदर्शन की आवश्यकता होगी।

दूसरी बात यह होगी कि GST के तहत सामान और सेवाओं के समान प्रसंस्करण होने पर “निर्माता”, “व्यापारी” और “सेवा प्रदाता” जैसे शब्द धीरे-धीरे अर्थ खो देंगे। इसी तरह, पिछली व्यवस्था में टैक्स विशेषज्ञों को विशेषज्ञता के क्षेत्र में, उत्पाद शुल्क, सेवा, VAT इत्यादि में वर्गीकृत किया गया था – मौजूदा शासन में सिर्फ एक इकाई – GST प्रैक्टिशनर (GSTP) होगी, जो GST में एक विशेषज्ञ होगी, जो सभी ऐसे अप्रत्यक्ष करों का समर्थन करती है। दूसरे शब्दों में, कर योग्य ग्राहकों का संपूर्ण बाजार कर प्रैक्टिशनरों और CA के पूरे समुदाय तक खुल जाएगा, और बेहतर विशेषज्ञता और ज्ञान वाला ही बड़ा ग्राहक बनने में सक्षम होगा।

प्रति ग्राहक कार्यभार में वृद्धि

एक व्यक्तिगत ग्राहक के लिए, CA के कार्यभार में निम्नलिखित कारणों से भारी वृद्धि होगी:

  • लेनदेन आधारित अनुपालन – पिछली अप्रत्यक्ष कर व्यवस्था में, दी गयी अवधि में सभी लेनदेन के सारांश मूल्यों पर रिटर्न भरना होता था। जीएसटी युग में, प्रत्येक लेनदेन को GST पोर्टल पर अपलोड करने की आवश्यकता है और पोर्टल किसी के कर दायित्व और उपलब्ध कर क्रेडिट के बारे में संवाद करेगा। जब तक कोई ग्राहक अपने बहीखातों को ठीक से नहीं रखता, तब तक अनुपालन मुश्किल होगा। इतना ही नहीं, बिलों के ऑनलाइन मिलान का पहलू, आपके आपूर्तिकर्ता के साथ कर अनुपालन और ITC के लिए एक महत्वपूर्ण गतिविधि है, और यह तब ही किया जा सकता है जब सटीक लेनदेन आधारित रिकॉर्ड बना कर रखे जाते हैं।
  • आपूर्तिकर्ता के कर अनुशासन के आधार पर व्यापार को इनपुट कर क्रेडिट मिलेगा – GST के तहत रिटर्न भरने की मौजूदा योजना में, यह महत्वपूर्ण है कि किसी व्यवसाय के आपूर्तिकर्ता, उसका रिटर्न ठीक से भरते हैं और उन रिटर्न के लिए आवश्यक कर का भुगतान करते है – क्योंकि यह सुनिश्चित करेगा कि सही ITC को व्यवसाय में क्रेडिट किया जा रहा है। यह बहीखातों को यथासंभव सटीक बनाए रखने के व्यवहार को बढ़ाने के लिए बाध्य है, क्योंकि आईटीसी का कामकाजी पूंजी पर सीधा प्रभाव पड़ता है।
  • अप्रत्यक्ष व्यय के लिए इनपुट कर क्रेडिट का लाभ उठाया जा सकता है – GST के तहत, “व्यवसाय की प्रगति” की अवधारणा को पेश किया गया है जिसमें कारोबार अप्रत्यक्ष व्यय पर ITC प्राप्त कर सकता है। इस प्रकार, व्यवसायों को उचित रूप से रिकॉर्ड बनाए रखने का ध्यान रखना चाहिए, जिससे कि सही ITC का दावा किया जा सके।
  • एक वर्ष में 37 रिटर्न – पिछली व्यवस्था में, सेवा कर एक अर्द्ध-वर्षीय रिटर्न था, जबकि VAT मासिक/ त्रैमासिक रिटर्न था। लेकिन अब, पिछली व्यवस्था में 1 मासिक रिटर्न और 1 वार्षिक रिटर्न, अब GST व्यवस्था में, 3 मासिक रिटर्न और 1 वार्षिक रिटर्न हो गये हैं। वर्ष में 13 से 37 रिटर्न होना, अनुपालन गतिविधि की एक बड़ी वृद्धि है। हालांकि कुछ डेटा स्वत: दर्ज हो जाता है, फिर भी उचित अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए समय और श्रम की आवश्यकता है।
  • सभी ग्राहकों के लिए भरने की समान तिथियां – पिछली व्यवस्था में, अलग-अलग ग्राहक (VAT, सेवा कर औरउत्पाद शुल्क) के लिए भरने की तारीख और आवृत्ति अलग होती थी। GST व्यवस्था में, CA के सभी ग्राहकों (VAT, सेवा कर और उत्पाद शुल्क) को भरने की समान तारीखों का अनुपालन करना होगा। माह में प्रत्येक रिटर्न की आखिरी तारीख को कोई भी CA पर बढ़े दबाव की कल्पना कर सकता है।

इन दोनों कारकों के परिणामस्वरूप, CA का कार्यभार पहले की तुलना में कई गुना बढ़ जायेगा। कोई आसानी से कह सकता है कि ग्राहक का प्रबंधन असंभव हो जाएगा, यदि ग्राहक प्रत्येक लेनदेन होने के समय उसे रिकॉर्ड करने का अनुशासन नहीं रखता; दूसरे शब्दों में चालान स्तर के विवरण को सही और कुशलता से बनाए रखा जाना चाहिए। CA को ग्राहक को नियमित रूप से आवक/जावक को दर्ज करने के लिए एक अभ्यास विकसित करने की आवश्यकता के बारे में सिखाना शुरू कर देना चाहिए, ताकि अनुपालन तिथियों के पास, उन का स्वयं का कार्यभार कम हो जाए। और एकमात्र तरीका जिससे एक CA का ग्राहक ऐसा कर सकता है, वह समेकित अनुपालन अनुभव के लिए कम्प्यूटरीकृत लेखा और प्रौद्योगिकी को अपनाना ही है।

निष्कर्ष

इस प्रकार, यह बिलकुल स्पष्ट है, कि GST युग में CA की बड़ी जिम्मेदारी है। न केवल वे विभिन्न GST प्रक्रियाओं – पंजीकरण, रिटर्न भरने, करों का भुगतान, नोटिस का जवाब आदि के माध्यम से ग्राहक का मार्गदर्शन करने के लिए उत्तरदायी हैं बल्कि यह भी सुनिश्चित करने के लिए उत्तरदायी हैं कि ग्राहक के नकदी प्रवाह और विश्वसनीयता को बनाए रखने के लिए बिक्री डेटा और खरीद डेटा का निरंतर मिलान कुशलतापूर्वक किया जा रहा है। इस प्रकार, जब कम्प्यूटरीकृत लेखांकन का व्यवसाय के मालिक को अपने आप में पर्याप्त लाभ है, CA को इसके लिए GST के तहत अनुपालन की ज्यादा निर्बाधता, और अपने कार्यभार से अधिक प्रभावी ढंग से निपटने के लिए सकारात्मक रूप से पक्षपोषित चाहिए।

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Pramit Pratim Ghosh

Author: Pramit Pratim Ghosh

Pramit, who has been with Tally since May 2012, is an integral part of the digital content team. As a member of Tally’s GST centre of excellence, he has written blogs on GST law, impact and opinions - for customer, tax practitioner and student audiences, as well as on generic themes such as - automation, accounting, inventory, business efficiency - for business owners.