ஜிஎஸ்டி பயன்பாட்டிற்கு வருவதற்குக்கு சில நாட்கள் மட்டுமே உள்ளதால், பெரும்பாலான வணிகங்களின் முக்கிய ஆர்வமுள்ள குறிப்புகளில் ஒன்று, மாறுதல் விதிகளும் முன்னேற்பாடுகளும் ஆகும், குறிப்பாக மாறுதல் தேதி அன்று உள்ள இறுதி கையிருப்பு தொடர்பானவை ஆகும். இது, வணிகங்கள் மீது மிகுந்த முக்கியத்துவம் வாய்ந்ததாகும், ஏனெனில் விதிகளின்படி உள்ளீட்டு வரிப் பலன்களின் மீதான உள்ளீட்டு வரி வரவுகளை நிர்ணயிக்கும், மற்றும் அதன் அடிப்படையில், தற்போதைய வரி விதிப்பு வரிவிதிப்பு முறையின் கடைசி சில நாட்களில் தொழில்கள்தங்களின் சரக்குப் பட்டியலை சிறப்பாக கையாள தங்களை மீண்டும் ஒழுங்கமைக்க வேண்டும்.

முக்கிய பாதிப்பு

தற்போதைய சட்டத்தின் கீழ் பதிவு செய்யப்படாத ஆனால், உள்ளீட்டு வரி பலன் (ஐடீசி) தகுதியுடைய அந்த டீலர்க்கு உள்ளீட்டுப் பலன்களின் மீது உள்ளீட்டு வரிப் பலன் என்பது முக்கிய விஷயம். மாறுதல் விதிகளின்படி, உகந்த சரக்குகள் வாங்கிய அந்த விற்பனையாளர்கள், நேரடியாக உற்பத்தியாளர் / 1வது நிலை டீலர் / 2 வது நிலை டீலர் ஆகியோரிடம் இருந்து வாங்குவதற்கு, 100% கையிருப்புகளை திருப்பிச் செலுத்துவதற்கு சுங்க வரி செலுத்துவதற்கான தகுதி பெறும். மறுபுறம், ஏற்றுமதியாகாத பொருட்களை வாங்கியவர்கள், ஆனால் மொத்த விற்பனையாளர்களிடமிருந்து – விலையுயர்வைக் கடனாகச் செலுத்தும் அந்த விற்பனையாளர்கள், ஜிஎஸ்டியின் பொருட்களை விற்கும்போது, பலன் பெறுவதற்கு மட்டுமே தகுதியுடையவர்கள் – 60% ஜிஎஸ்டி விகிதம் 18% அல்லது அதற்கு அதிகமாக உள்ளது, மற்றும் ஜிஎஸ்டி விகிதம் 12% அல்லது அதற்கு குறைவாக 40%.
மேலும் வாசிக்க: பதிவு செய்யப்பட்ட வணிகங்களுக்காக ஜிஎஸ்டிக்கு மாறுதல்

இந்த இரண்டு நிகழ்வுகளையும் விரிவாகப் புரிந்து கொள்வோம்.

நிகழ்வு 1

பதிவு செய்யப்பட்ட டீலர் நேரடியாக வரிவிதிக்கக்கூடிய சரக்குகளை உற்பத்தியாளர் / 1வது நிலை டீலர் / 2 வது நிலை டீலரிடமிருந்து கொள்முதல் செய்து கொள்வதோடு, தீர்வை தொகையை காண்பிக்கும் விலைவிவரப் பட்டியலைக் கொண்டுள்ளார்

2017 ஆம் ஆண்டு ஜூன் மாதம் 15 ஆம் தேதி அன்று உற்பத்தியாளர் குண்டாலா இன்ஸ்டஸ்ட்ரீஸிடமிருந்து ஒரு டீலாரான சிவா எண்டர்பிரைஸ் ஒரு தயாரில்லை வாங்குவதாக வைத்துக் கொள்வொம். விலைவிவரப்பட்டியல் பின்வருமாறு-

செலவு = 1000.00 INR
தீர்வை @ 12.5% = 125.00 INR
தீர்வையுடன் செலவு = 1125.00 INR
வேட் (வேட் வரி) @ 5% = 56.25 INR
மொத்தம் = 1181.25 INR

இப்போது, ஜிஎஸ்டி ஜூலை 1, 2017 அன்று நடைமுறைக்கு வரும் போது, தயாரிப்பு அவரிடம் இறுதிக் கையிருப்பாக உள்ளது. தயாரிப்புக்கு 12% ஜிஎஸ்டி வரி உள்ளது என்று கருதுங்கள். சிவா எண்டர்பிரைசஸ் தீர்வைக்காக ஒரு விலைவிவரப் பட்டியல் வைத்திருப்பதால், அவர் வேட் வரிக்கு முழுமையான பலனை பெறுவதோடு தீர்வையையும் பெறுவார். ஆனால் ஜிஎஸ்டிக்கு பிறகு, அதே தயாரிப்பு விற்கும் போது, அவர் அதே விலையான 1000 ரூபாயில்தான் விற்க முடியும்.

2017 ஜூலை 15 ஆம் தேதி, மகேந்திரா ஏஜென்ஸீஸுக்கு சிவா எண்டர்பிரைசஸ் ஒரு விற்பனை செய்கிறது. விலைவிவரப் பட்டியல் பின்வருமாறு இருக்கும் –

விலை விற்பனை = 1000.00 INR (இலாபம் எதுவுமில்லை என கருதவும்)
சிஜிஎஸ்டி @ 6% = 60.00 INR
எஸ்ஜிஎஸ்டி @ 6% = 60.00 INR
மொத்தம் = 1120.00 INR

இப்போது, ஜிஎஸ்டி ஏற்கனவே இருக்கும் வரிப் பலன்களுக்கு எதிராக எப்படி அமைக்கப்பட்டுள்ளது என்பதை நாம் பார்க்கலாம்.

சிஜிஎஸ்டி என்பது எக்ஸைஸின் பலனுக்கு எதிராக அமைக்கப்பட்டுள்ளது என்பதால்,

இருப்பு சிஜிஎஸ்டி பலன் = தற்போதுள்ள தீர்வை பலன் – சிஜிஎஸ்டி பொறுப்பு = 125 INR – 60 INR = 65 INR.

வேட் வரி பலன் எதிராக எஸ்ஜிஎஸ்டி அமைக்கப்பட்டுள்ளதால்,

இருப்பு எஸ்ஜிஎஸ்டி பலன் = தற்போதுள்ள வேட் வரி பலன் – எஸ்ஜிஎஸ்டி பொறுப்பு = 56.25 – 60 INR = 3.75 INR (இது சிவா எண்டர்பிரைசஸ் செலுத்த வேண்டியது)
ஒட்டுமொத்தமாக, சிவா எண்டர்பிரைசஸ் பார்வையில், நிகர வரிப் பலன் இன்னும் நேர்மறையாக உள்ளது. சிஜிஎஸ்டி. மற்றும் எஸ்ஜிஎஸ்டி பலன்கள் சம்பந்தப்பட்ட எலக்ட்ரானிக் பேரேடுகளுக்கு அனுப்பப்படும் போது, நிகர சாதகமான வரிப் பலன் என்பது சிவா எண்டர்பிரைசஸின் பணப் பாய்வு எந்த வகையிலும் பாதிக்கப்படாது என்பதாகும்.

இந்த உதாரணத்தில் வேட் வரி விகிதம் 5% ஆகவும், ஜிஎஸ்டி விகிதம் 12% ஆகவும் எடுத்துக்கொள்வோம்ம். வேட் வரி மற்றும் ஜிஎஸ்டி போன்ற பிற விகிதங்களைக் கருத்தில் கொண்டு, கீழ்கண்ட நிகர வரிப் பலன் மதிப்புகள் –

வரி விகிதங்கள் வேட் @ 5%
ஜிஎஸ்டி @ 12%
> வேட் @ 5%
ஜிஎஸ்டி @ 18%
> வேட் @ 5%
ஜிஎஸ்டி @ 28%th>
> வேட் @ 14.5%
ஜிஎஸ்டி @ 12%
> வேட் @ 14.5%
ஜிஎஸ்டி @ 18%
> வேட் @ 14.5%
ஜிஎஸ்டி @ 28%
செலவு 1000.001000.001000.001000.001000.001000.00
தீர்வை @ 12.5%125.00125.00125.00125.00125.00125.00
வேட் 56.2556.2556.25163.13163.13163.13
சிஜிஎஸ்டி 60.0090.00140.0060.0090.00140.00
எஸ்ஜிஎஸ்டி 60.0090.00140.0060.0090.00140.00
சிஜிஎஸ்டி இருப்பு.65.0035.0015.0065.0035.0015.00
எஸ்ஜிஎஸ்டி இருப்பு.3.7533.7583.75103.1373.1323.13
நிகர வரி பலன் 61.251.25168.13108.138.13
நிகழ்வு 2

வேட் வரி பதிவுசெய்துள்ள டீலர் ஒரு மொத்த விற்பனையாளரிடமிருந்து வரி செலுத்தத்தக்க பொருட்களின் கொள்முதலை செய்கிறார், இதனால் தீர்வை செலவாக ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகின்றது, விலைவிவரப் பட்டியலில் தீர்வாக வசூலிக்கப்படவில்லை.

கபில் ஹோல்சேலர்ஸ் 2017 ஜூன் 15 இல் ஒரு தயாரில்லை ஒரு டீலரான பல்லா எண்டர்பிரைசஸிடமிருந்து வாங்குவதாக கருதுவோம். பின்வருமாறு விலைவிவரப் பட்டியல் இருக்கும் –

செலவு = 1125.00 ஐ.ஆர். (சரக்குகளுக்கு தீர்வையுள்ளதால் அவை செலவாக
ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டுவிட்டன)
வேட் வரி @ 5% = 56.25 INR
மொத்தம் = 1181.25 INR

இப்போது, ஜிஎஸ்டி, 2017 ஆம் ஆண்டு ஜூலை 1 ஆம் தேதி நடைமுறையில் இருக்கும்போது, தயாரிப்பு அவரிடம் இறுதி கையிருப்பாக இருக்கும். தயாரிப்பு 12% ஜிஸ்டிஸ் வரி விதிப்புக்கு உள்ளாகும் எனக் கருதுவோம், பல்லா எண்டர்பிரைசஸ் தீர்வையிற்கான ஒரு விலைப்பட்டியலை கொண்டிருக்கவில்லை என்பதால், அவருக்கு 100 % பலன் கிடைக்காது, ஆனால் 40% சிஜிஎஸ்டி பலனாக வழங்கப்படுகிறது. அத்தகைய சூழ்நிலையில், பல்லா எண்டர்பிரைசஸ், தனக்கு இழப்பு ஏற்படாமல், வாங்குபவர்களுக்கு சரியான அளவு நன்மைகளை வழங்க முடியும் வகையில், ஒரு சிறந்த விலைக்கு விற்க வேண்டும்.

2017 ஜூலை 15 ஆம் தேதி, பல்லா எண்டர்பிரைசஸ் அமர் ஏஜென்சீஸ் நிறுவனத்திற்கு ரூ. 1000-க்கு ஒரு விற்பனை செய்கிம்றது. இந்த சரக்குகள் 125 ரூபாய் மதிப்புள்ள தீர்வையை கொண்டுள்ளன என்பதை மனதில் கொள்ள வேண்டும். விலைவிவரப் பட்டியல் பின்வருமாறு இருக்கும் –

விலை விற்பனை = 1125.00 INR (இலாபம் இல்லை)
சிஜிஎஸ்டி @ 6% = 67.50 INR
எஸ்ஜிஎஸ்டி @ 6% = 67.50 INR
மொத்தம் = 1260.00 INR

இப்போது, பல்லா எண்டர்பிரைசஸ் ஒரு தீர்வை கூறுடன் ஒரு விலைவிவரப் பட்டியலை கொண்டிருக்கவில்லை என்பதால், மேலும் ஜிஎஸ்டியின் விகிதம் 12% என்பதால், அவர் சிஜிஎஸ்டி-ன் 40% மட்டுமே வரி பலனாக செலுத்த அவர் கடமைப்பட்டிருப்பார்.
எனவே சிஜிஎஸ்டி பலன் = 40% சிஜிஎஸ்டி = 40 * 67.50 / 100 = 27.00 INR

இப்போது, பல்லா எண்டர்பிரைசஸ் 125 ரூபாய் மதிப்புள்ள தீர்வை செலவை ஏற்றுள்ளது. எனவே, 27 INR-க்கு பலன் உள்ளதால் உண்மையான பலன் சதவீதம் = 27 * 100/125 = 21.6% மட்டுமே ஆகும். எனவே, இந்த பிரிவில் பல்லா எண்டர்பிரைசஸ், மற்றும் டீலர்கள், பலன் 40%-ஐ பெற முடியாது, ஆனால், மிகவும் குறைவாக பெறுவார். சொல்லப்போனால், அவர்கள் வாங்குபவர்களுக்கு நன்மை செய்தால், அவர்கள் 40% பலன் பெற்றுள்ளனர் எனக் கருதினால், உண்மையான பலன் தொகை அதை விட குறைவாக / வேறுபட்டு இருக்கும்.

இந்த உதாரணம் வேட் வரி விகிதம் 5% ஆகவும், ஜிஎஸ்டி விகிதம் 12% ஆகவும் இருக்கிறது, இதனால் தீர்வை பலன் 40% ஆகும். இதேபோல், டீலர்கள் 14.5% வேட் வரி இல் மதிப்பிடப்பட்ட சரக்குகள் மற்றும் 18% அல்லது அதற்கு மேல் மதிப்பிடப்பட்ட சரக்குகளுக்கான – இது 60% ஒருதீர்வை பெறும் நிகழ்வுகளை மதிப்பிட வேண்டும்

வேட் வரி மற்றும் ஜிஎஸ்டி இன் மற்ற விகிதங்களைக் கருத்தில் கொண்டு, பின்வருபவை, இந்த வகை டீலர் எந்தவொரு இழப்புமின்றி, இந்த வாடிக்கையாளருக்கு அனுப்பக்கூடிய சாத்தியமுள்ள பலனுக்கான மதிப்புகளாகும்.

வரி விகிதங்கள் வேட் @ 5%
ஜிஎஸ்டி@ 12%
தீர்வை பலன்
@ 40%
வேட் @ 5%
ஜிஎஸ்டி@ 18%
தீர்வை பலன்
@ 60%
வேட் @ 5%
ஜிஎஸ்டி@ 28%
தீர்வை பலன்
@ 60%
வேட் @ 14.5%
ஜிஎஸ்டி@ 12%
தீர்வை பலன்
@ 40%
வேட் @ 14.5%
ஜிஎஸ்டி@ 18%
தீர்வை பலன்
@ 60%
வேட் @ 14.5%
ஜிஎஸ்டி@ 28%
தீர்வை பலன்
@ 60%
செலவு 1000.001000.001000.001000.001000.001000.00
தீர்வை @ 12.5%125.00125.00125.00125.00125.00125.00
வேட் 56.2556.2556.25163.13163.13163.13
விற்பனை விலை 1125.00
சிஜிஎஸ்டி 67.50101.25157.5067.50101.25157.50
எஸ்ஜிஎஸ்டி 67.50101.25157.5067.50101.25157.50
கிடைக்கும் சிஜிஎஸ்டி பலன் / சாத்தியமுள்ள ஏற்றுக்கொள்ளக்கூடிய பலன் 27.0060.7594.5027.0060.7594.50
கிடைக்கும் சிற்ந்த சதவீத சிஜிஎஸ்டி பலன் 21.648.675.621.648.675.6

எனவே, மேற்கூறிய விளக்கத்திலிருந்து இது தெளிவாகிறது – 18% ஜிஎஸ்டிக்கு கீழே உள்ள தயாரிப்புகளுக்கு, பயனுள்ள பலன் 30%-ஐ கூட தாண்டாது – இது 40% கூறப்பட்ட பலனுக்கு எதிரானது. ஜிஎஸ்டியின் கீழ் 28% உயர்ந்த தரவரிசைகளில் தயாரிப்புகள் மதிப்பிடப்பட்டால்தான், பெறக்கூடிய பலன்களின் சதவீதம் 60% ஐ கடந்து செல்லும். ஆனால் இந்த இரண்டு நிகழ்வுகளிலும் நிகர வரிப் பலன் வணிகத்திற்கான பணப்பாய்வுக்கு எதிர்மறையாக இருப்பதால் இது உண்மையில் உதவவில்லை.
மொத்தத்தில், அனைத்து நிகழ்வுகளிலும், அத்தகைய டீலர்கள் இழப்பு நிலையில் இருப்பார்கள்.

நிபந்தனைகள்

செலுத்தப்பட்ட வரிகளின் பலன் பெறுவதற்கு, கீழ்க்காணும் நிபந்தனைகள், மாற்றங்கள் நடைமுறையில் இருக்கும்போது, டீலர்கள் மனதில் வைக்க வேண்டியிருக்கும் –

• இறுதி கையிருப்பு மீதான 40% ஐடீசி பலன் பெறும் இந்தத் திட்டத்தை பெறும் ஒரு பதிவு செய்யப்பட்ட டீலர், தொண்ணூறு நாட்களுக்குள், நியமிக்கப்பட்ட தேதியில் அவர் வைத்திருக்கும் கையிருப்பு விவரங்களை வழங்க வேண்டும்; தனித்தனியாக குறிப்பிடும் பொதுவான போர்ட்டில், வரி அல்லது கடமை அளவுக்கு முறையாக கையொப்பமிட்ட படிவம் ஜிஎஸ்டி ட்ரான் 1 ஐ சமர்ப்பிக்கவும்.
• கூடுதலாக, மாதாந்திர அடிப்படையில், விற்பனையாளர் ஆறு மாத காலத்திற்குள் ஜிஎஸ்டி டிரான் 2 ல் அறிக்கையை சமர்ப்பிக்க வேண்டும். இத்திட்டம் செயல்பாட்டில் இருக்கும் – வரி காலத்தில் ஏற்படும் அத்தகைய பொருட்களின் விவரங்களை குறிப்பிடுவது.
• இத்தகைய பொருட்களை கொள்முதல் செய்வதற்கான ஆவணம் பதிவு செய்யப்பட்ட நபருக்கு கிடைக்கிறது.
• பலன் பெறும் பொருட்களின் கையிருப்பு, பதிவுசெய்யப்பட்ட நபரால் எளிதாக அடையாளம் காணக்கூடிய வகையில் இது போன்ற முறையில் சேமிக்கப்பட வேண்டும்.

தீர்வு – பலன் பரிமாற்ற ஆவணம்

இந்த சவால்களை எதிர்த்துப் போராட, ஜி.டி.டி சட்டம் “பலன் பரிவர்த்தனை ஆவணம்” (சிடீடி) என்ற கருத்துடன் வந்துள்ளது. இதன்படி, தீர்வை பதிவு செய்யப்பட்ட உற்பத்தியாளர், ஒரு தீர்வையின் கீழ் பதிவு செய்யப்படாத, பதிவு செய்துள்ள டீலருக்கு தீர்வை வரியின் தொகையை காட்டும் ஒரு பலன் சான்று ஆவணத்தை வெளியிடுவார், ஆனால் ஜிஎஸ்டி. வரிவிதிப்பு முறையின் கீழ் சிஜிஎஸ்டி செலுத்த வேண்டியவர் ஆவார்

இவற்றுக்காக ஆவணம் வழங்கப்படலாம்-
• இத்தகைய சரக்குகள் 25,000 ரூபாய்க்கும் அதிகமான மதிப்புள்ளவை, மற்றும் உற்பத்தியாளர் அல்லது முதன்மை தயாரிப்பாளரின் பெயரைக் கொண்டிருக்கின்றன, இது ஒரு தனித்துவமான எண்ணாக அடையாளம் காணக்கூடியது. எ.கா. – ஒரு கார் சேஸ் / இயந்திரம் எண்.
• அத்தகைய சரக்குகள் ஒவ்வொரு பொருளுக்கும் ஒப்படைப்பு மற்றும் கடமைக் கட்டணம் தொடர்பான சரிபார்ப்புப் பதிவுகள் தயாரிப்பாளரால் நிர்வகிக்கப்படுகின்றன மற்றும் ஒரு மத்திய எக்ஸ்சேஞ்ச் அதிகாரியின் கோரிக்கை மீதான சரிபார்ப்புக்கு கிடைக்கப்பெறுகின்றன.
• சிடீடி தொடர்ச்சியாக எண்ணிடப்பட்டு, மத்திய எக்ஸ்சைஸ் பதிவு எண், முகவரி, முகவரி, முகவரி மற்றும் முகவரி, விவரம், வகைப்பாடு, விலைவிவரப் பட்டியல் தேதி, நீட்டிப்பு தேதி, போக்குவரத்து முறை வாகன பதிவு எண், வட்டி விகிதம், அளவு, மதிப்பு மற்றும் சுங்க வரி.
• சிடீடியால் வழங்கப்பட்ட விற்பனையாளர், அவரால் பெறப்பட்ட வடிவில் தயாரிக்கப்பட்ட பொருட்களின் உரிமையாலேயே உற்பத்தியாளர் திருப்தி அடைகிறார்.
• ஜிஎஸ்டி அமலுக்கு வரும் நாளிலிருந்து 30 நாட்களுக்குள் சிடீடி வழங்கப்படுகிறது, மற்றும் அதனுடன் தொடர்புடைய பொருள் நகல்கள் சிடீடி உடன் இணைக்கப்படுகின்றன.
• விற்பனையாளரிடமிருந்து உற்பத்தியாளர்களிடமிருந்து வாங்குவதற்கும் விற்பதற்கும் சம்பந்தப்பட்ட அனைத்து பொருட்களின் நகல்களும் இடைமறித்து விற்பனையாளர்களிடமிருந்து, சிடீடி களைப் பயன்படுத்தி பலன் பெறும் டீலர்களால் பராமரிக்கப்படுகிறது.
• சிடீடி நியமிக்கப்பட்ட தேதிக்கு முன்னர் அதே பொருட்களுக்கு விலைவிவரப் பட்டியல் வழங்கப்பட்ட ஒரு டீலர்க்கு வழங்கப்படவில்லை.
• அத்தகைய பொருட்களை வழங்குவதில், சிடீடி இன் அடிப்படையில் பலன் பெறும் டீலர், அவரால் வழங்கப்பட்ட விலைவிவரப் பட்டியல் சம்பந்தப்பட்ட சிடீடி எண்ணை குறிப்பிடுகிறார்.

முடிவுரை

மொத்தத்தில், பலன் பரிவர்த்தனை ஆவணம் இறுதி கையிருப்பு மீதான பலன் கிடைப்பதற்கான பிரச்சனைக்கு ஒரு தயாராக உள்ள தீர்வாகத் தெரிகிறது, குறிப்பாக அந்த விற்பனையாளர்களுக்கான விலக்குகள் விலைவிவரப் பட்டியலின் ஒரு பகுதியாக இல்லை. இத்தகைய ஆவணம் பெற முடியாத நிலையில், வருவாய் இழப்பு அல்லது பணப்புழக்கத்தை எதிர்மறையான தாக்கத்தைத் தவிர்க்க ஒரு டீலர்க்கு சிறந்த செயல் பின்வருவது ஆகும்:
• தீர்வையை கொண்டுள்ளட அனைத்து பொருட்களின் கையிருப்பை நீக்கலாம், ஆனால் தீர்வை விலைவிவரப் பட்டியல் கிடைக்கவில்லை
• உற்பத்தியாளர்கள் / முதல் நிலை டீலர்கள் / இரண்டாம் நிலை டீலர்கள் என்பதில் இருந்து மட்டும் கொள்முதல் செய்யப்படுவதை உறுதிசெய்தல்
• தீர்வை பதிவு, இது ஒரு கடினமான செயல்முறை என்றாலும், அதுவும் வரம்புடைய காலத்திற்குள் செய்வது கடினம் என்றாலும், ஐடீசி ஆக 100% தீர்வை பலன்களாக கிடைக்கும்.

Are you GST ready yet?

Get ready for GST with Tally.ERP 9 Release 6

53,939 total views, 1 views today

Pramit Pratim Ghosh

Author: Pramit Pratim Ghosh

Pramit, who has been with Tally since May 2012, is an integral part of the digital content team. As a member of Tally’s GST centre of excellence, he has written blogs on GST law, impact and opinions - for customer, tax practitioner and student audiences, as well as on generic themes such as - automation, accounting, inventory, business efficiency - for business owners.